信用社成果真實(shí)性監(jiān)查方案范文

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一、檢查范圍

各縣（市、區(qū)）農(nóng)信聯(lián)社及所屬信用社年月日至年月日各項(xiàng)業(yè)務(wù)狀況。

二、檢查內(nèi)容

通過對(duì)年度農(nóng)村信用社經(jīng)營成果真實(shí)性的全面檢查，對(duì)業(yè)務(wù)經(jīng)營的合規(guī)性、信貸資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)程度及經(jīng)營效益進(jìn)行評(píng)價(jià)。

（一）存款業(yè)務(wù)檢查檢查是否有高息吸收存款情況。重點(diǎn)核對(duì)支付存款利息所執(zhí)行利率是否符合規(guī)定；是否存在利息支出或手續(xù)費(fèi)支出中支付高息的問題；是否存在用虛假貸款支付高息的問題；是否存在用其它會(huì)計(jì)科目新增掛賬支付高息。通過檢查其存款結(jié)構(gòu)和付息率，參照手續(xù)費(fèi)支出科目和過渡性科目資金變化情況，檢查是否異常，分析是否存在高息吸收存款現(xiàn)象。

是否存在通過人為調(diào)整報(bào)表、調(diào)整科目、假冒貸款和變動(dòng)現(xiàn)金庫存等違規(guī)行為虛增虛減存款的問題。重點(diǎn)核對(duì)年月和年元月初各存款科目和現(xiàn)金庫存的變化情況。年末會(huì)計(jì)報(bào)表各科目與總賬是否相符，各科目分戶賬與總賬是否相符，同業(yè)往來、社內(nèi)往來科目內(nèi)外賬是否相符；核對(duì)年月下旬存貸款科目總賬、科目日結(jié)單、會(huì)計(jì)憑證是否一致，有無將假冒貸款轉(zhuǎn)增存款現(xiàn)象，有無未及時(shí)入賬的會(huì)計(jì)憑證，年末庫存現(xiàn)金額度是否正常，大額現(xiàn)金有無異常變動(dòng)。

是否存在在存款科目核算其他項(xiàng)目資金等問題。重點(diǎn)查看各存款科目分戶賬和會(huì)計(jì)憑證，是否存在不應(yīng)在存款科目核算的資金問題。

（二）信貸業(yè)務(wù)檢查貸款業(yè)務(wù)反映是否真實(shí)

（1）檢查是否存在利用其他科目發(fā)放貸款的問題。通過對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表、總賬有關(guān)資金變化情況分析，查閱有關(guān)會(huì)計(jì)科目和憑證，重點(diǎn)檢查調(diào)（拆）出資金、其他應(yīng)收款等科目，檢查是否存在利用其他科目發(fā)放貸款和賬外發(fā)放貸款問題。

（2）是否存在為完成存款任務(wù)發(fā)放假冒貸款或通過貸款科目虛增、虛減存款而調(diào)整貸款問題。

（3）是否存在為降低存貸款比或年末為壓縮貸款規(guī)模人為調(diào)整貸款余額或虛假收貸問題。重點(diǎn)檢查月末收貸比較集中和額度較大貸款，查清還款資金來源是否正常，庫存現(xiàn)金有無異常。

貸款發(fā)放的合規(guī)性

通過對(duì)新發(fā)放貸款資料、會(huì)計(jì)憑證和資金去向檢查，重點(diǎn)審查年新發(fā)放貸款是否合規(guī)、手續(xù)是否完善，是否按照《省農(nóng)村信用社信貸管理基本制度》規(guī)定辦理貸款業(yè)務(wù)，貸款審查、審批程序是否合規(guī)；流動(dòng)資金貸款期限確定是否合理；是否存在以貸收息或發(fā)放假冒貸款用于收息、支付存款高息和盤活資金等；是否存在超權(quán)限發(fā)放大額貸款（重點(diǎn)是超聯(lián)社權(quán)限發(fā)放貸款，要分清是新發(fā)放貸款還是借新還舊貸款）、自批自貸、跨縣（市、區(qū)）發(fā)放貸款、貸款主體（或擔(dān)保主體）不合格、向關(guān)系人發(fā)放違規(guī)貸款、發(fā)放虛假擔(dān)保（抵質(zhì)押）貸款等問題；尤其是對(duì)新發(fā)放大額貸款的風(fēng)險(xiǎn)狀況要認(rèn)真進(jìn)行評(píng)估，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)提出預(yù)警。違規(guī)貸款檢查以年末貸款余額為主。在貸款檢查中一筆貸款可能有幾種違規(guī)事實(shí)，但在違規(guī)貸款統(tǒng)計(jì)時(shí)，只能按一筆、性質(zhì)較嚴(yán)重統(tǒng)計(jì)，避免重復(fù)統(tǒng)計(jì)，造成數(shù)據(jù)的不真實(shí)。

年度到期貸款收回情況檢查

到期貸款收回是本次檢查的重點(diǎn)，重點(diǎn)核實(shí)年以來新發(fā)放貸款到期是否按時(shí)收回，有無形成不良，不良率是否超過省聯(lián)社控制比率。對(duì)當(dāng)年展期貸款要進(jìn)行嚴(yán)格審查，審核貸款展期是否符合規(guī)定，手續(xù)是否完善，是否存在為逃避不良貸款考核和監(jiān)督違規(guī)辦理展期問題。

檢查組進(jìn)駐現(xiàn)場后，首先要對(duì)信用社信貸管理系統(tǒng)、貸款臺(tái)賬數(shù)據(jù)與會(huì)計(jì)報(bào)表，貸款總分、借據(jù)核對(duì)；無誤后，查閱有關(guān)資料，統(tǒng)計(jì)相關(guān)數(shù)據(jù)。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)要與信用社負(fù)責(zé)人和相關(guān)人員核對(duì)，信用社要簽字蓋章確認(rèn)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)。

（1）年度到期貸款現(xiàn)金收回，指年度現(xiàn)金收回當(dāng)年到期所有貸款，包括按期收回、提前收回、逾期后收回及到期辦理借新還舊手續(xù)后現(xiàn)金收回部分。到期貸款現(xiàn)金收回統(tǒng)計(jì)中，對(duì)年以前發(fā)放貸款的原始發(fā)放時(shí)間僅需推到年借新還舊時(shí)間即可，不需向前追溯。

（2）年度到期貸款辦理借新還舊手續(xù)，指所有年度到期，重新辦理借新還舊手續(xù)后未能歸還的貸款。借新還舊后現(xiàn)金收回貸款按現(xiàn)金收回統(tǒng)計(jì)，不再作為借新還舊貸款統(tǒng)計(jì)。對(duì)年到期多次辦理借新還舊的貸款只按最后次時(shí)間統(tǒng)計(jì)；對(duì)年到期貸款辦理借新還舊手續(xù)后形成不良的作為不良貸款統(tǒng)計(jì)。

對(duì)年以前發(fā)放在年度到期后辦理的借新還舊貸款，貸款統(tǒng)計(jì)時(shí)原始發(fā)放時(shí)間僅需推到年辦理借新還舊時(shí)的時(shí)間即可，不需向前追溯。對(duì)年、年和年新發(fā)放到期不能歸還辦理借新還舊的貸款，要逐筆進(jìn)行清查。主要檢查貸款是否符合借新還舊條件，有無以貸收息，是否多次辦理借新還舊手續(xù)后貸款收息狀況等；對(duì)截至年末欠息個(gè)月以上的貸款要計(jì)算欠息金額。

（3）年度新增不良貸款，指截至年月日所有年度當(dāng)年新形成的不良貸款，包括當(dāng)年到期貸款辦理借新還舊手續(xù)后形成的不良貸款。對(duì)新增不良貸款要分析形成原因，檢查是否落實(shí)信貸責(zé)任追究制度，對(duì)相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行追究處理。

對(duì)年以前發(fā)放貸款形成不良的，統(tǒng)計(jì)時(shí)原始發(fā)放時(shí)間僅需推到年辦理借新還舊手續(xù)時(shí)的時(shí)間即可，不需向前追溯。對(duì)年、年和年度新發(fā)放貸款形成不良的，要逐筆落實(shí)情況，查明形成不良貸款的真實(shí)原因，準(zhǔn)確界定責(zé)任，責(zé)任人按原始發(fā)放貸款的經(jīng)辦責(zé)任人、審批責(zé)任人認(rèn)定。對(duì)年末新增不良貸款截至檢查日已收回貸款筆數(shù)、金額，在稽核事實(shí)確認(rèn)書和稽核報(bào)告中要分時(shí)段予以說明。

銀行承兌匯票業(yè)務(wù)

檢查銀行承兌匯票業(yè)務(wù)辦理是否符合《省農(nóng)村信用社銀行承兌匯票管理指引》（農(nóng)信貸〔〕號(hào)）要求，是否存在簽發(fā)無真實(shí)商品交易的銀行承兌匯票；簽發(fā)銀行承兌匯票時(shí)是否按規(guī)定比例交足承兌保證金，敞口部分是否按要求提供真實(shí)、有效、足值的抵（質(zhì)）押或連帶責(zé)任保證；是否有承兌墊款發(fā)生，對(duì)墊款超過10天以上的出票人，是否存在一年內(nèi)為其辦理承兌業(yè)務(wù)問題；是否存在發(fā)放貸款作為保證金簽發(fā)銀行承兌匯票問題等。

票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)

重點(diǎn)檢查申請(qǐng)貼現(xiàn)人是否在信用社開立存款賬戶，與出票人、前手之間是否有真實(shí)的交易和債權(quán)債務(wù)關(guān)系，是否提供與其直接前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)送單據(jù)附件，是否按規(guī)定對(duì)票據(jù)真實(shí)性進(jìn)行審查和查詢；是否存在用貼現(xiàn)資金轉(zhuǎn)作承兌保證金或彌補(bǔ)承兌敞口問題；會(huì)計(jì)核算是否正確，是否在賬外核算票據(jù)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)及收入等問題。

盤活資金真實(shí)性（按貸款五級(jí)分類認(rèn)定）

檢查盤活資金是否真實(shí)，有無弄虛作假問題。重點(diǎn)檢查賬面不良貸款下降的真實(shí)性，是否存在弄虛作假收回正常貸款計(jì)入不良貸款問題，是否存在硬性調(diào)整賬務(wù)虛假盤活不良貸款問題；是否存在不符合條件接收抵債資產(chǎn)盤活資金和不符合條件辦理借新還舊等問題。

（三）各項(xiàng)收支的檢查

檢查各項(xiàng)財(cái)務(wù)收、支是否真實(shí)、合規(guī)。重點(diǎn)檢查應(yīng)收、應(yīng)付款項(xiàng)、應(yīng)解匯款、待處理財(cái)產(chǎn)損溢、社內(nèi)往來等過渡性科目反映是否真實(shí)，查明賬面余額形成原因，是否存在新增費(fèi)用掛賬等問題。重點(diǎn)檢查以下項(xiàng)目：

利息收入

（1）各項(xiàng)利息收入是否及時(shí)計(jì)收入賬。是否存在以貸收息等虛增利息收入問題；是否存在利息收入未計(jì)入當(dāng)期損益的問題。重點(diǎn)核查庫存現(xiàn)金，有無借款人付息憑證抵庫問題；檢查2008年元月份利息收入，是否將上年利息收入計(jì)入次年。

（2）有無虛收和跨年度預(yù)收利息問題。重點(diǎn)查看利息收入憑證，并進(jìn)行核對(duì)。

（3）應(yīng)收利息的提取是否正確。重點(diǎn)檢查是否正確執(zhí)行利率政策，按規(guī)定期限和利率核算利息，核實(shí)是否按規(guī)定提取應(yīng)收利息（對(duì)貸款應(yīng)收利息的檢查僅限于不符合規(guī)定多計(jì)提部分），有無人為多計(jì)或少提應(yīng)收利息而影響利潤真實(shí)的情況。

（4）應(yīng)收利息核算期限是否準(zhǔn)確。是否存在應(yīng)計(jì)入表外的利息收入計(jì)入表內(nèi)的問題。對(duì)新發(fā)生的貸款應(yīng)收利息逾期90天以上的，是否沖減了應(yīng)收利息收入，待實(shí)際收回時(shí)再計(jì)入損益。

利息支出

（1）是否存在虛列利息支出,在利息支出中列支非利息支出項(xiàng)目等問題。

（2）是否存在支付存款高息的問題；是否存在用往來利息支出或在其他支出中列支高息或費(fèi)用的問題。

（3）應(yīng)付利息是否按規(guī)定計(jì)提,是否存在多提或少提的問題。按照年終會(huì)計(jì)決算規(guī)定，對(duì)未達(dá)規(guī)定比例或提高撥備水平增提的應(yīng)付利息，屬于專項(xiàng)提取。

金融機(jī)構(gòu)往來利息收支

（1）是否存在為完成利潤指標(biāo),虛增虛減金融機(jī)構(gòu)往來利息收支的問題。重點(diǎn)檢查以下內(nèi)容：一是核對(duì)會(huì)計(jì)憑證，核查利息收支是否及時(shí)足額計(jì)入當(dāng)期損益；二是核對(duì)金融機(jī)構(gòu)往來內(nèi)外賬務(wù)是否相符。

（2）是否存在將已發(fā)生的支出違規(guī)計(jì)入“存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)”、“其它應(yīng)收款”、“社內(nèi)往來”等科目掛賬的問題。

（3）是否存在隱瞞、截留金融機(jī)構(gòu)往來收入，虛列金融機(jī)構(gòu)往來支出轉(zhuǎn)移資金的問題。

（4）金融機(jī)構(gòu)往來利息支出中是否存在列支固定資產(chǎn)、在建工程、業(yè)務(wù)管理費(fèi)等其他支出項(xiàng)目的問題。

（5）轄內(nèi)聯(lián)行往來利息收入及支出、存放系統(tǒng)內(nèi)款項(xiàng)利息收入與系統(tǒng)內(nèi)存放款項(xiàng)利息支出是否平衡。

營業(yè)費(fèi)用

（1)已列支的營業(yè)費(fèi)用是否真實(shí)合規(guī)，當(dāng)年?duì)I業(yè)費(fèi)用與上年?duì)I業(yè)費(fèi)用增減情況和本年收入增長比例是否一致，費(fèi)用率是否呈下降趨勢;是否存在其他科目列支營業(yè)費(fèi)用的問題。

（2）有無虛列費(fèi)用等問題，遞延資產(chǎn)、無形資產(chǎn)是否按規(guī)定足額攤銷。

（3）工資賬戶的開支范圍是否合理,是否超過省聯(lián)社核定的工資計(jì)劃，是否存在在其他科目賬戶列支工資(包括各種獎(jiǎng)金、津貼)的問題，有無私招亂雇臨時(shí)工而增大成本費(fèi)用的問題。

（4）工資性提取是否正確，列支是否超比例，包括職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金、住房公積金等項(xiàng)目。職工福利費(fèi)按不超過工資總額的據(jù)實(shí)列支；職工教育經(jīng)費(fèi)按工資總額的計(jì)提；工會(huì)經(jīng)費(fèi)按工資總額的計(jì)提；勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)中養(yǎng)老保險(xiǎn)金按工資總額的計(jì)提；失業(yè)保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)金按當(dāng)?shù)卣?guī)定比例計(jì)提；住房公積金按當(dāng)?shù)卣?guī)定比例及核定的繳費(fèi)基數(shù)計(jì)提。

（5）是否存在以固定資產(chǎn)修理費(fèi)的名義搞以修代建問題,大宗修理費(fèi)列支是否符合省聯(lián)社下發(fā)的財(cái)務(wù)管理辦法。

（6）租賃費(fèi)列支是否符合規(guī)定,是否存在以租代購問題。

（7）業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)是否控制在規(guī)定的比例內(nèi)并據(jù)實(shí)列支；是否存在虛列、超支、預(yù)提及列支其他支出或在其他科目列支的問題。

（8）專項(xiàng)獎(jiǎng)金列支是否符合規(guī)定，有無違規(guī)列支問題。

（9）代辦手續(xù)費(fèi)列支是否符合有關(guān)規(guī)定，代辦手續(xù)費(fèi)大幅度增減的原因，是否存在超支或挪用代辦費(fèi)給職工辦福利、移作招待費(fèi)、支付存款高息和費(fèi)用等問題。

其他營業(yè)收支

（1）各種業(yè)務(wù)及銀行承兌匯票等表外業(yè)務(wù)取得的各項(xiàng)收入,包括手續(xù)費(fèi)收入(含國債手續(xù)費(fèi))，是否全部納入損益，是否存在截留收入挪作他用或私設(shè)“小金庫”的問題。

（2）固定資產(chǎn)折舊是否按規(guī)定足額提取。

（3）呆賬準(zhǔn)備金計(jì)提是否按照省聯(lián)社決算文件規(guī)定執(zhí)行。

營業(yè)外收支

營業(yè)外收入是否全部納入賬內(nèi)核算;營業(yè)外支出的開支是否符合有關(guān)規(guī)定。

投資收益

購買的各種長期有價(jià)證券(含國債)是否按季計(jì)算應(yīng)收利息并計(jì)入損益。

營業(yè)稅金及附加

營業(yè)稅金及附加計(jì)算是否準(zhǔn)確,是否存在多計(jì)或少計(jì)等問題；是否按規(guī)定提取國家優(yōu)惠政策減免稅金及附加部指引》（農(nóng)信貸〔〕號(hào)）;

4．《省農(nóng)村信用社銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)管理指引》（農(nóng)信貸〔〕號(hào)）；

《中國人民銀行關(guān)于印發(fā)〈農(nóng)村信用合作社會(huì)計(jì)基本制度〉和〈農(nóng)村信用合作社出納制度〉的通知》（銀發(fā)〔1998〕524號(hào)）；

6．《省農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理辦法》（農(nóng)信財(cái)〔〕號(hào)）；

《省農(nóng)村信用社聯(lián)合社關(guān)于印發(fā)年度經(jīng)營目標(biāo)考評(píng)辦法的通知》（農(nóng)信文〔〕號(hào)）；

8．《省農(nóng)村信用社聯(lián)合社關(guān)于印發(fā)年度縣級(jí)聯(lián)社工資總額核定辦法的通知》（農(nóng)信財(cái)〔〕號(hào)）；

《省農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社關(guān)于下達(dá)縣級(jí)聯(lián)社撥備計(jì)提計(jì)劃的通知》（農(nóng)信財(cái)〔〕號(hào)）；

《省農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社關(guān)于印發(fā)年度會(huì)計(jì)決算工作意見的通知》（農(nóng)信財(cái)〔〕號(hào)）。《中華人民共和國擔(dān)保法》《中華人民共和國合同法》《貸款通則》

六、檢查要求

（一）各縣級(jí)聯(lián)社要高度重視，認(rèn)真負(fù)責(zé)，根據(jù)轄內(nèi)農(nóng)村信用社機(jī)構(gòu)情況、業(yè)務(wù)發(fā)展情況和稽核人員的實(shí)際狀況，組織好現(xiàn)場檢查，注重實(shí)效，不走過場。

（二）參與檢查的稽核人員在檢查中要切實(shí)履行職責(zé),認(rèn)真填寫工作底稿和有關(guān)記錄,實(shí)事求是地落實(shí)和反映有關(guān)問題,稽核檢查中形成的所有書面材料必須由檢查人和被檢查單位簽字，對(duì)檢查結(jié)果負(fù)責(zé)，尤其是對(duì)往來賬戶的發(fā)生額、余額進(jìn)行細(xì)致的核對(duì)，并有賬戶管理人和檢查人簽名負(fù)責(zé)。

（三）檢查實(shí)行承諾制。為保證檢查質(zhì)量，本次檢查采取承諾制，各檢查組向市審計(jì)中心做出承諾，對(duì)檢查結(jié)果和自身行為負(fù)責(zé)；各聯(lián)社向檢查組做出承諾，對(duì)所提供檢查資料全面性、真實(shí)性和存在問題整改工作負(fù)責(zé)，并對(duì)有無隱瞞違規(guī)違紀(jì)行為做出承諾。檢查結(jié)束后，承諾書作為檢查的檔案資料一并上報(bào)。

（四）稽核人員必須認(rèn)真遵守工作紀(jì)律，嚴(yán)格執(zhí)行廉潔自律的有關(guān)規(guī)定。不得影響被檢查單位的正常業(yè)務(wù)經(jīng)營活動(dòng)。