建筑業稅收征收管治暫行方案范文

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第一章總則

第一條為切實加強建筑業稅收征收管理，維護納稅人合法權益，促進地方經濟發展，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則、《中華人民共和國發票管理辦法》等法律法規，結合我縣實際，制定本辦法。

第二條本辦法所稱建筑業是指建筑、安裝、裝飾、修繕和其他工程作業。具體包括：土木工程建筑，線路、管道和設備安裝，裝修裝飾，修繕，其他工程。

（一）土木工程建筑：包括房屋建筑，鐵路、公路、橋梁建筑，堤壩、碼頭建筑，其他土木工程。

（二）線路、管道和設備安裝：包括電力、信線路、石油、燃氣、給水、排水、供熱等系統和各類機械設備、裝置的安裝活動。施工單位從事土木工程時，在工程內部敷設電路、管道和安裝一些設備的，列入土木工程建筑。

（三）裝修裝飾：包括對建筑物的內、外裝修和裝飾的施工和安裝活動。

（四）修繕：是指對不動產的修理、維護。

（五）其他工程：指建筑、安裝、裝飾、修繕以外的各種工程，如代辦電信工程、疏浚、鉆井（打井）、拆除建筑物、平整土地、搭腳手架等工程。

凡在本縣設立從事建筑業經營和在縣外設立但在縣從事建筑業經營的單位和個人，以及本縣所有建設單位，均適用本辦法。

第三條建設單位指進行建筑業項目投資的行政機關、事業單位、軍事單位、社會團體、各類企業、個體工商戶、個人。

第四條縣地方稅務局按照“項目登記、屬地管理、以票控稅、清算注銷”的原則，對建筑工程項目實施稅收征管。

縣屬重點建筑工程項目由縣地稅局指定主管稅務分局管轄。對其他縣內跨分局工程項目，按照便于管理和方便納稅人的原則，由縣局指定稅務分局進行征收管理，稅收收入嚴格按區域所在地工程量進行分解，嚴禁違反征管原則異地開票征稅，確保建筑業稅收征管規范有序。

第五條稅收管理員主要負責建筑工程項目的日常巡查、稅收宣傳、納稅輔導、督促登記、建立臺賬、過程監控等事項。辦稅服務廳征收人員主要負責報驗登記、項目登記、納稅鑒定、開票征收、資料歸檔等事項。

第二章項目登記

第六條縣社會綜合治稅辦公室建立與政府相關職能部門、有關單位的涉稅信息傳遞機制，定期采集建筑工程項目的立項、招投標、開工建設等信息，并及時整理、匯總、傳遞至建筑工程項目所在地主管稅務分局。

縣發改委、財政、建設、國土、建工、水利等職能部門要按照《縣地方稅收征收保障實施辦法》（政發〔〕20號）文件的要求，定期提供項目立項、規劃、開工、招投標、土地轉（出）讓等相關涉稅信息。

建筑工程項目涉稅信息包括：建設項目名稱、投資總額、建筑面積、批準部門及文號、座落地點、開工日期、建設單位、施工單位、建設工期、施工單位負責人、辦稅人員及聯系電話等。

第七條各主管稅務分局應及時分解落實縣社會綜合治稅辦公室傳遞的建筑工程項目信息，切實加強稅法宣傳，明確建設單位和施工單位各自的稅務權利、義務和法律責任。同時，定期開展項目登記情況的核查和巡查，及時做好工程項目信息采集維護工作，對未推送的建設項目也要及時納入項目登記和日常征管。

第八條對合同金額在30萬元以上的招投標建筑工程項目實行雙向登記制度，即建設單位、施工單位應分別在項目所在地主管稅務分局辦理項目登記。

建設單位應在領取建設工程規劃許可證之日起30日內（無需領取建設工程規劃許可證的，建設單位在工程開工之日起30日內），向建筑工程項目所在地主管稅務分局進行項目登記，如實填寫《建筑工程項目登記表》，并提供下列證件、資料：

（一）建設工程施工合同、工程項目立項書；

（二）《建設工程規劃許可證》或《開工報告》及復印件；

（三）主管稅務分局要求提供的其他有關證件及資料。

施工單位應在建設工程施工合同簽訂或領取建筑施工許可證之日起30日內，向項目所在地主管稅務分局進行項目登記，如實填寫《建筑工程項目登記表》，并提供下列證件、資料：

（一）施工單位營業執照副本、稅務登記證副本及復印件；

（二）建設工程施工合同、分包合同及其工程預算資料及復印件；

（三）《建設工程項目施工許可證》及復印件；

（四）納稅人開戶銀行及賬號；

（五）外來施工單位的《外出經營活動稅收管理證明》（以下簡稱“外管證”）；

（六）主管稅務分局要求提供的其他有關證件及資料。

主管稅務分局在對納稅人進行項目登記時應審核原件并留存復印件（《外管證》保留原件），向納稅人發放《建筑工程項目登記證》。登記證包括項目信息、合同金額、應納稅種及稅率、開票記錄等內容。

第九條建筑工程項目實行分包的，由總包方統一向主管稅務分局提供項目信息，同時附報分包合同，如實填寫《建筑工程項目登記表-分包情況表》，一并辦理項目登記。

第十條工程項目登記內容發生變化的，施工單位應自登記內容發生變化之日起30日內，持《建筑工程項目登記表》及相關變更資料，向主管稅務分局辦理項目變更登記。發生停緩建等情形的，必須向主管稅務分局提供停緩建原因、停緩建時間等相關信息。

第十一條對合同金額在2000萬元以上的建筑工程項目，由縣地稅局實施重點監控，各稅務分局每月25日前向縣地稅局報送《重點工程項目監控臺賬》。

第三章外出外來經營管理

第十二條本縣范圍內納稅人到外縣（市）從事建筑工程施工的，應持以下資料、證明到行政服務中心地稅窗口申請辦理《外管證》：

1、稅務登記證（副本）；

2、外出經營稅收管理證明申請審批表；

3、建設工程施工合同、中標知書、施工許可證或開工報告及復印件。

行政服務中心地稅窗口受理納稅人填寫的申請，經審核無誤后，按照一地一證的原則直接核發《外管證》，加蓋“縣地方稅務局外出經營稅收管理業務專用章”。納稅人應于《外管證》有效期屆滿后10日內持項目所在地主管稅務機關注明發票開具及納稅使用情況并加蓋印章的《外管證》，到行政服務中心地稅窗口辦理繳銷手續。

行政服務中心地稅窗口按月將開具的《外管證》信息傳遞到主管稅務分局，并做好臺賬記錄。對到期未及時繳銷《外管證》的納稅人，行政服務中心地稅窗口原則上不得再為其開具《外管證》。

第十三條對外地來我縣從事建筑工程施工的納稅人，應當持有效《外管證》辦理報驗登記。

對外來納稅人在本縣施工連續12個月內累計超過180天的，應當在工程項目所在地稅務分局辦理稅務登記。

第十四條對縣內納稅人跨分局從事建筑工程施工的，憑機構所在地主管稅務分局開具的《涉稅事項證明單》辦理報驗登記。企業所得稅在國稅征管的納稅人憑主管國稅分局證明辦理報驗登記。

第四章申報管理

第十五條凡是以建筑施工單位名義對外承攬各類建筑工程項目的，均以該建筑施工單位為納稅義務人，其發生的收入、成本、費用等均應納入該單位財務核算。

納稅人將建筑工程分包給其他單位（不包括個體工商戶、個人）的，以其取得的全部價款和價外費用扣除支付給其他單位的分包款后的余額為營業額。

第十六條納稅人提供建筑業應稅勞務，其營業稅納稅義務發生時間為納稅人收訖營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天。

納稅人從事建筑、安裝、裝配工程業務或者提供其他勞務等，持續時間超過12個月的，按照納稅年度內完工進度或者完成的工作量確認企業所得稅收入的實現。

第十七條納稅人提供建筑業應稅勞務，其營業稅納稅地點為建筑工程項目所在地主管稅務分局。

第十八條建筑業納稅人應當按照財務會計制度規定設置賬簿，根據合法有效憑證記賬，真實、全面分項目準確核算收入、成本、費用和利潤。

第十九條納稅人必須按稅務機關規定及時、足額申報繳納營業稅、城建稅、企業所得稅、個人所得稅、印花稅、教育費附加、地方教育費附加、防洪保安資金等地方稅費基金。

第二十條建筑企業個人所得稅按照《省地方稅務局關于建筑安裝業個人所得稅有關問題的知》（地稅發〔2007〕71號）規定執行。在我縣境內從事建筑安裝工程作業的施工單位（包括個人獨資企業、個人合伙企業）按工程價款的1％預征個人所得稅，個體工商戶、個人按工程價款的2%預征個人所得稅。由施工單位和個人在開具建筑業發票時扣繳入庫。

縣內建筑企業在外地施工，未按規定扣繳個人所得稅的，按工程價款的0.5%核定征收個人所得稅。其總機構管理人員的個人所得稅實行全員全額申報。

第二十一條本縣內建筑企業的企業所得稅實行按季（或月）預繳，年度終了之日起五個月內，實行匯算清繳。

實行查賬征收的縣內建筑企業，分別按在本縣工程價款0.7%、縣外工程價款0.4%的預征率計征預繳企業所得稅。對不符合查賬征收條件的縣內施工企業，按不低于8%的應稅所得率核定征收企業所得稅。

縣內施工企業跨分局承建建筑工程項目的，憑機構所在地主管稅務分局開具《涉稅事項證明單》，回機構所在地主管稅務分局申報繳納企業所得稅。

企業申報的應納所得稅額明顯低于按照預征率計征稅款的，由主管稅務分局進行評估或檢查。經檢查認定賬證不健全、不能正確計算應納稅所得額的，對該年度的企業所得稅按核定應稅所得率的方式計算征收企業所得稅。

縣內建筑企業按總分機構比例在外省繳納的企業所得稅，允許其在匯算清繳時抵繳。如在外地繳納的企業所得稅小于按本地預征率計算繳納的稅款，按差額申報繳納。

第二十二條縣外建筑企業來本縣施工的，能夠提供其機構所在地主管稅務機關核發的《外管證》的，不征企業所得稅。不能提供《外管證》的，按不低于8%的應稅所得率核定征收企業所得稅。

對實行跨地區匯總納稅的總分支機構建筑企業，總機構在省內，其分支機構在我縣承接建筑工程項目的，其企業所得稅由總機構統一計算，匯總繳納；總機構在省外，其分支機構在我縣承接建筑工程項目的，應按照稅款分配表申報繳納企業所得稅，對無分配表的分支機構，主管稅務分局除責成該分支機構督促總機構提供外，還應及時函請總機構主管稅務機關責成總機構限期提供分配表。不能提供的，按工程價款的1%征收企業所得稅。

第二十三條本縣建筑企業承接縣外或跨分局建筑工程項目的，建筑企業應及時對異地建筑工程項目收入、成本、費用進行匯集和會計賬務處理，全面、準確反映各項收入成本、費用，并按月就其本地和異地提供建筑業應稅勞務取得的全部收入向機構所在地主管稅務分局進行納稅申報。

本縣建筑企業承接異地建筑工程項目，不能及時、全面、準確反映各項收入成本、費用，不能及時申報繳納稅款的，經納稅人申請，可在開具《外管證》、《涉稅事項證明單》時，一并征收企業所得稅。

本縣建筑企業承接縣外建筑工程項目，應當向建筑工程項目所在地的主管稅務機關申報繳納營業稅而自應當申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，由其機構所在地主管稅務分局補征營業稅稅款。

第二十四條主管稅務分局在辦理項目登記、行政服務中心地稅窗口在開具《外管證》時，對未履行印花稅納稅申報義務的建筑工程項目，對施工單位實行按建筑工程合同總價一次性征收的辦法，并在合同上加蓋“印花稅稅訖”章。同時督促本縣范圍內建設單位及時申報繳納建筑工程合同印花稅。

第二十五條實行項目登記的建筑工程項目，主管稅務分局不得在用戶征收入庫稅款。

第五章設備與甲供材管理

第二十六條納稅人提供建筑業勞務（不含裝飾勞務），其營業額應當包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力價款，但不包括建設單位提供的設備的價款。設備的范圍按照上級稅務機關規定執行。

第二十七條甲供材建筑項目是指建筑工程建設單位或工程發包方提供工程用各類材料物資、動力等給工程承接方，工程承接方依合同約定負責工程作業，并向工程建設單位或工程發包方收取工程款的建筑項目。甲供材料應全額計入工程造價，一并計征營業稅。

第二十八條甲供材價款能確認的，按實際提供材料價款征稅。對甲供材價款不能確認的，實行按材料預估率計征稅款的辦法。預估率為多層建筑25%、高層建筑40%、其他工程20%。

工程應稅營業額＝工程款÷（1－材料預估率）×100%

應納營業稅額=工程應稅營業額×稅率

工程承接方在建筑工程項目完工并經相關部門竣工驗收或交付使用及出具工程結算報告之日起30日內，向主管稅務分局報送“甲供材”明細表，申請建筑工程項目稅收結算，多退少補。

第二十九條施工單位提供建筑業勞務的同時銷售自產貨物的行為應當分別核算應稅勞務的營業額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業額繳納營業稅，貨物銷售額不繳納營業稅；未分別核算的，由主管稅務機關核定其應稅勞務的營業額。

第六章發票管理

第三十條對提供建筑勞務的單位和個人，根據其開具建筑業發票方式的不同，分為自開票納稅人和代開票納稅人。我縣以實行代開票為主，對少數社會公共服務領域中的建筑安裝企業實行自開票制度。自開票納稅人由縣地稅局認定。

第三十一條施工單位在向工程建設單位（工程發包方）收取工程款時，應當出具工程所在地主管稅務分局填開的《建筑業統一發票》。

《建筑業統一發票》的開具實行“先稅后票”制度。已進行項目登記的納稅人憑《建筑工程項目登記證》及《建筑工程項目付款證明》向主管稅務分局申請代開《建筑業統一發票》。

不需辦理項目登記的納稅人，在申請開具發票時，應提供如下材料：

（一）稅務登記證副本；對按規定不需辦理工商登記和稅務登記的單位和個人需提供單位證明或個人身份證明；

（二）《建筑工程項目付款證明》；

（三）總包、分包合同及協議。

建筑工程總價款在5000元以下且未簽定合同、協議的，僅需提供《建筑工程項目付款證明》、經辦人身份證明。

第三十二條建設單位必須憑施工單位出具的由建筑工程項目所在地主管稅務分局開具的《建筑業統一發票》，方能支付工程款項。未按規定取得《建筑業統一發票》的，一律不得作為合法付款憑證入賬。

第三十三條對由工程建設單位（工程發包方）直接采購的“甲供材”，或者委托工程承接方采購“甲供材”，施工單位不墊付采購資金、材料發票交由工程建設單位（工程發包方）會計處理的，施工單位出具的《建筑業統一發票》中大、小寫金額欄數據不得包含“甲供材”的金額。

第三十四條總、分包方原則上應同時申請代開總、分包發票。對確因需要總、分包方不能同時申請代開發票的，在總包方申請代開發票時，主管稅務分局按照總包方實際納稅的工程款金額代開發票，待分包方繳納稅款后按照分包工程款金額開具總包方不征稅發票、分包方發票。

對不能提供分包合同的，由總包方先按照總包金額全額繳稅，待提供分包合同后再按照分包金額辦理退稅，由分包方按照分包金額申報納稅。

第七章清算注銷

第三十五條施工單位在建筑工程項目完工并經相關部門竣工驗收及出具工程竣工結算報告之日起30日內，向主管稅務分局申請建筑工程項目清算和注銷手續。

施工單位與建設單位由于種種原因不辦理竣工決算、不結算價款的，合同期滿后三個月內，主管稅務分局應進行核查。對無正當理由的，應及時督促辦理項目清算。

未辦理竣工決算手續，但建設單位已實際使用的，從實際使用之日起一個月內，主管稅務分局應進行核查。對無正當理由的，應及時督促辦理項目清算。

以上項目清算期限按孰早原則確定。

第三十六條施工單位在申請建筑工程項目清算和注銷手續時，需如實填寫《建筑工程項目注銷登記表》，并提供下列資料：

（一）《建筑工程項目登記證》；

（二）建筑工程項目竣工決算報告或工程結算報告書及復印件；

（三）建筑工程項目的稅收繳款書及復印件；

（四）稅務機關要求提供的其他有關資料。

第三十七條主管稅務分局在收到建筑工程項目清算和注銷登記申請之日起30日內完成稅收清算手續。在辦理建筑工程項目清算時，應對工程結算價款、甲供材、設備扣除等項目進行核實確定，同時清繳稅款。項目清算結束后，出具《建筑工程項目清算表》。

第三十八條納稅人有下列情形之一的，經建筑工程項目所在地主管稅務分局責令限期改正仍不改正的，一律由主管稅務分局依據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則等稅收法律、法規的規定核定應納稅額，進行稅收清算。

(一)提供虛假合同、證明等虛假計稅依據的；

(二)合同價款或工程決算收入明顯偏低又無正當理由的；

(三)合同和工程決算收入不包含材料價款且納稅人不能提供準確數據的；

(四)拒不提供雙方決算手續的；

(五)應核定應納稅額的其他情形。

第三十九條主管稅務分局完成建筑工程項目清算，且清繳稅款入庫后，方可辦理建筑工程項目注銷。

第八章法律責任

第四十條納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，處二千元以上一萬元以下的罰款：

(一)未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或注銷登記的；

(二)未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的；

(三)未按規定期限申報辦理稅收清算的；

(四)納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的。

第四十一條納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。構成犯罪的，依法追究刑事責任。

第四十二條納稅人不進行納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

第四十三條建設單位違反發票管理規定，導致其他單位或者個人未繳、少繳或者騙取稅款的，由稅務機關沒收非法所得，可以并處未繳、少繳或者騙取的稅款一倍以下的罰款。

第四十四條稅務機關工作人員徇私舞弊、濫用職權或者玩忽職守，擅自延期征收稅款，或少征不征應納稅款的，視情節予以行政處分或移送有關部門依法追究法律責任。