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第一章總則
第一條為加強企業所得稅稅基管理，規范稅前扣除憑證，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則、《中華人民共和國企業所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國發票管理辦法》等規定，結合我省實際，制定本辦法。
第二條凡企業所得稅由我省地稅部門征收的企業，均適用本辦法。
第三條本辦法所稱的稅前扣除憑證是指在計算企業所得稅應納稅所得額時，證明企業支出發生并據以進行稅前扣除的憑證。
第四條稅前扣除憑證管理應遵循真實性、合法性和有效性原則。
真實性是指稅前扣除憑證反映的支出確屬已經發生。真實性是稅前扣除憑證管理的首要原則。
合法性是指稅前扣除憑證的來源、形式等符合國家法律法規的規定。
有效性是指憑證能充分反映企業發生的支出符合稅法規定。
第五條企業取得的不符合規定的發票，不得單獨用以稅前扣除，必須同時提供合同、支付單據等其他憑證，以證明其支出的真實、合法。
第六條企業當年度實際發生的成本、費用，由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時，可暫按賬面發生金額進行核算；但在匯算清繳時，應補充提供該成本、費用的有效憑證。
第七條匯繳結束后，稅務機關發現企業應取得而未取得合法憑證的，應要求企業限期改正。
企業無法取得合法憑證，但有確鑿證據證明業務支出真實且取得收入方相關收入已入賬的，可予以稅前扣除。
第八條稅務機關要將稅前扣除憑證作為評估、檢查的重要內容，加強對各類憑證和附列資料的真實性、合法性和有效性審核。
第二章分類及管理
第九條根據取得來源，稅前扣除憑證分為外部憑證和內部憑證。
根據應否繳納增值稅或營業稅，外部憑證分為應稅項目憑證和非應稅項目憑證。
第十條應稅項目是指企業購買貨物、接受服務時，銷售方或提供服務方應繳納增值稅或營業稅的項目。
企業支付給境內單位或者個人的應稅項目款項時，以該單位或者個人開具的發票為稅前扣除的憑證。發票管理有特殊規定的除外。
第十一條發票應按規定進行填寫，列明購買貨物、接受服務的具體名稱、數量及金額。
對因各種原因不能詳細填寫的，應附合同和貨物（或服務）清單。
第十二條企業支付給中國境外單位或個人的款項，應當提供合同、外匯支付單據、境外單位或個人簽收單據等。
稅務機關有疑義的，可要求企業提供境外公證機構的確認證明，經稅務機關審核認可后，可作為稅前扣除憑證。
第十三條非應稅項目是指企業在生產經營過程中發生的支出，收入方不應繳納增值稅或營業稅的項目。
第十四條企業發生非應稅項目支出時，應取得相應的扣除憑證，按規定進行稅前扣除。
（一）企業繳納的政府性基金、行政事業性收費，以開具的財政票據為稅前扣除憑證。
（二）企業繳納的可在稅前扣除的各類稅金，以完稅證明為稅前扣除憑證。
（三）企業撥繳的職工工會經費，以工會組織開具的《工會經費收入專用收據》為稅前扣除憑證。
（四）企業支付的土地出讓金，以開具的財政票據為稅前扣除憑證。
（五）企業繳納的社會保險費，以開具的財政票據為稅前扣除憑證。
（六）企業繳納的住房公積金，以開具的專用票據為稅前扣除憑證。
（七）企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于公益事業的捐贈支出，以省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據聯，為稅前扣除憑證。
（八）企業根據法院判決、調解、仲裁等發生的支出，以法院判決書、裁定書、調解書，以及可由人民法院執行的仲裁裁決書、公證債權文書和付款單據為稅前扣除憑證。
以上項目由稅務部門或其他部門代收的，也可以代收憑據依法在稅前扣除。
第十五條內部憑證是指企業自制的用于企業所得稅稅前扣除的憑證，包括工資表、材料成本核算表、資產折舊或攤銷表、制造費用的歸集與分配表等。
第十六條折舊（攤銷）費用、制造費用以及產品成本的計算和歸集應符合財務、會計處理規定，相關憑證直觀反映成本費用分配的計算依據和發生過程。
第十七條企業要健全內部控制制度，建立員工工資、材料領用、資產管理等內部管理制度，內部憑證應能充分體現企業內部管理的規范和統一。
第三章特殊事項管理
第十八條企業支付給本企業員工的工資薪金，以工資表和相應的付款單據為稅前扣除憑證。
企業應按規定保管工資分配方案、工資結算單、企業與職工簽訂的勞動合同、個人所得稅扣繳情況以及社保機構蓋章的社會保險名單清冊，作為備查資料。
第十九條企業發生勞務派遣人員工資薪金時，應以勞務公司開具的發票、企業與勞務公司簽訂的用工合同以及付款單據為稅前扣除憑證。
第二十條企業發生廣告費和業務宣傳費支出時，以發票和付款單據為稅前扣除憑證。
對標有本企業名稱、電話號碼、產品標識等帶有廣告性質的禮品，可按業務宣傳費在稅前扣除，但應提供證據證明其與企業業務宣傳有關。
第二十一條企業發生的會議費，以發票和付款單據為稅前扣除憑證。
企業應保存會議時間、會議地點、會議對象、會議目的、會議內容、費用標準等內容的相應證明材料，作為備查資料。
第二十二條企業發生的勞動保護支出，包括購買工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等，以發票和付款單據為稅前扣除憑證。
勞動保護支出應符合以下條件：
（一）用品提供或配備的對象為本企業任職或者受雇的員工；
（二）用品具有勞動保護性質，因工作需要而發生；
（三）數量上能滿足工作需要即可；
（四）以實物形式發生。
第二十三條企業發生差旅費支出時，交通費和住費以發票為稅前扣除憑證，差旅補助支出需提供出差人員姓名、出差地點、時間和任務等內容的證明材料。
對補助標準較高或經常性支出的，應提供差旅費相關管理制度。
第二十四條企業員工將私人車輛提供給企業使用，企業應按照獨立交易原則支付租賃費，以發票作為稅前扣除憑證。
應由個人承擔的車輛購置稅、車輛保險費等不得在稅前扣除。
第二十五條企業向非金融機構或個人借款而支付的利息，以借款合同（或協議）、付款單據和相關票據為稅前扣除憑證。
企業在按照合同要求首次支付利息并進行稅前扣除時，應提供“金融企業的同期同類貸款利率情況說明”，以證明其利息支出的合理性。
第二十六條企業按照有關規定向其員工及家屬支付的賠償費，以企業與職工（或家屬）簽訂的賠償協議、相關部門出具的鑒定報告（或證明）、法院文書以及當事人簽字的付款單據為稅前扣除憑證。
第二十七條企業因產品（服務）質量問題發生的賠款和違約金等支出，以當事人雙方簽訂的質量賠款協議、質量檢驗報告（或質量事故鑒定）、相關合同、法院文書以及付款單據為稅前扣除憑證。
第二十八條企業與其他企業、個人共用水電的，憑租賃合同、共用水電各方蓋章（或簽字）確認的水電分割單、水電部門開具的水電發票的復印件、付款單據等作為稅前扣除憑證。
企業的水電費由物業公司代收且無法單獨取得發票的，憑物業公司出具的水電費使用記錄證明、水電部門開具的水電發票的復印件、付款單據等作為稅前扣除憑證。物業公司應做好水電費收取記錄，以備核查。
第二十九條企業發生的大額支出，稅務機關應通過發票與實物、合同、現金支出等相關憑證比對、分析，確保支出的真實性。