淺談企業納稅過程中的法律風險范文

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對于公司而言，納稅是一種直接支出，因此有些公司通過非法手段偷稅、騙稅，亦或進行所謂的“合理避稅”，這些都是不合法的行為。在納稅過程中的法律風險，可能是目前企業最難控制或者說自控能力較差的一種風險。

案例一：企業納稅申報環節的法律風險

某影星投資成立一家公司，自己擔任法定代表人。后經稅務機關查明，該企業少繳稅款2.48億元，其中偷逃稅款1.34億元。除此之外，該影星在一部電影中實際取得片酬3000萬元，其中1000萬元已經申報納稅，其余2000萬元以拆分合同方式偷逃個人所得稅618萬元，少繳營業稅及附加稅112萬元，合計730萬元。稅務機關依據《中華人民共和國稅收征管法》第32、52條之規定，對該影星及其擔任法定代表人的企業追繳稅款2.55億元，加收滯納金0.33億元；依據《中華人民共和國稅收征管法》第63條之規定，對其采取拆分合同手段隱瞞真實收入偷逃稅款處4倍罰款計2.4億元，對其利用工作室賬戶隱匿個人報酬的真實性質偷逃稅款處3倍罰款計2.39億元；對其擔任法定代表人的企業少計收入偷逃稅款處1倍罰款計94.6萬元；依據《中華人民共和國稅收征管法》第69條和《中華人民共和國稅收征管法實施細則》第93條的規定，對其擔任法定代表人的企業未代扣代繳個人所得稅和非法提供便利協助少繳稅款各處0.5倍罰款，分別計0.51億元、0.65億元。由于該影星屬于首次被稅務機關按偷稅予以行政處罰且此前未因逃避繳納稅款受過刑事處罰，上述定性為逃稅的稅款、滯納金、罰款在稅務機關下達追繳通知后在規定期限內繳納的，依法不予追究刑事責任。

【案例分析】《中華人民共和國刑法修正案（七）》中，對刑法第201條“偷稅罪”作了較大的修改與補充。罪名上，“偷稅罪”改為“逃稅罪”。罪狀上，對行為方式進行概括規定；入罪數額以“數額較大”“數額巨大”的抽象規定取代具體數額的規定；刪除了“經稅務機關通知申報而拒不申報”的規定。追責方式上，增加納稅人初犯免責條款。法定刑上，將倍比罰金制修改為無限額罰金制。在本案中，該影星及公司的逃稅偷稅行為，是首次違背稅收行政法律的違法行為，且此前未因逃避繳納稅款受過刑事處罰。在稅務機關做出行政處罰決定后，如果在規定期限內繳納了稅款和滯納金，可以不負刑事責任。

案例二：企業在稅收核定環節的法律風險

甲企業是一家生產家用櫥柜的小型企業。該企業成立于2017年6月，有員工15個人，所得稅采用查賬征收的方式。由于經營不善，該企業成立后一直虧損。甲企業領導人趙某認為，企業從成立一直虧損，不需要繳納企業所得稅，且會計都是趙某兼任，會計資料不完整，所以未進行納稅申報。主管稅務機關責令其限期申報后，逾期仍未申報。稅務機關認為，無論企業是否盈利，都要進行納稅申報。由于甲企業未在規定的期限內申報，所以對其做出核定征收所得稅的決定。

【案例分析】核定征收的計算依據是銷售收入，核定征收時，無論企業經營是虧損還是盈利，只要有收入就必須按核定的比例計算繳納所得稅。我國《核定征收企業所得稅暫行辦法》第3條規定：納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業所得稅：（一）依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；（二）依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（四）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（五）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；（六）申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。在本案中，由于企業領導人趙某法律意識淡薄，會計專業知識缺乏，在稅務機關規定的期限內未能申報所得稅，所以稅務機關要對甲企業核定征收企業所得稅。

案例三：企業在稅款征收環節的法律風險

李某于2018年1月成立B裝修公司，有員工10人。由于公司發展較好，效益不錯，李某為了激勵員工，給員工的工資都在3500元以上。由于不懂稅法，沒有代扣代繳個人所得稅。稅務機關檢查后，對公司作出責令限期改正的決定，并處1000元罰款。李某認為，個人所得稅應由個人繳納，企業不是個人所得稅的納稅義務人，不應對公司進行處罰。

【案例分析】根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規定，稅款征收方式主要有以下幾種：查賬征收、查定征收、查驗征收、代扣代繳和代收代繳、定期定額征收、委托代征稅款，郵寄納稅及其他方式。個人所得稅屬于代扣代繳方式征收。《中華人民共和國稅收征收管理法》第62條規定：納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務人未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。在本案中，B企業雖然不是個人所得稅的納稅義務人,但B企業是個人所得稅的扣繳義務人。由于B企業未按照規定的期限向稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關資料，稅務機關對其做出責令限期改正，并處1000元罰款的決定是正確的。Q一朋友乘坐的出租車。