淺談企業(yè)納稅過程中的法律風(fēng)險范文

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對于公司而言，納稅是一種直接支出，因此有些公司通過非法手段偷稅、騙稅，亦或進行所謂的“合理避稅”，這些都是不合法的行為。在納稅過程中的法律風(fēng)險，可能是目前企業(yè)最難控制或者說自控能力較差的一種風(fēng)險。

案例一：企業(yè)納稅申報環(huán)節(jié)的法律風(fēng)險

某影星投資成立一家公司，自己擔(dān)任法定代表人。后經(jīng)稅務(wù)機關(guān)查明，該企業(yè)少繳稅款2.48億元，其中偷逃稅款1.34億元。除此之外，該影星在一部電影中實際取得片酬3000萬元，其中1000萬元已經(jīng)申報納稅，其余2000萬元以拆分合同方式偷逃個人所得稅618萬元，少繳營業(yè)稅及附加稅112萬元，合計730萬元。稅務(wù)機關(guān)依據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》第32、52條之規(guī)定，對該影星及其擔(dān)任法定代表人的企業(yè)追繳稅款2.55億元，加收滯納金0.33億元；依據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》第63條之規(guī)定，對其采取拆分合同手段隱瞞真實收入偷逃稅款處4倍罰款計2.4億元，對其利用工作室賬戶隱匿個人報酬的真實性質(zhì)偷逃稅款處3倍罰款計2.39億元；對其擔(dān)任法定代表人的企業(yè)少計收入偷逃稅款處1倍罰款計94.6萬元；依據(jù)《中華人民共和國稅收征管法》第69條和《中華人民共和國稅收征管法實施細則》第93條的規(guī)定，對其擔(dān)任法定代表人的企業(yè)未代扣代繳個人所得稅和非法提供便利協(xié)助少繳稅款各處0.5倍罰款，分別計0.51億元、0.65億元。由于該影星屬于首次被稅務(wù)機關(guān)按偷稅予以行政處罰且此前未因逃避繳納稅款受過刑事處罰，上述定性為逃稅的稅款、滯納金、罰款在稅務(wù)機關(guān)下達追繳通知后在規(guī)定期限內(nèi)繳納的，依法不予追究刑事責(zé)任。

【案例分析】《中華人民共和國刑法修正案（七）》中，對刑法第201條“偷稅罪”作了較大的修改與補充。罪名上，“偷稅罪”改為“逃稅罪”。罪狀上，對行為方式進行概括規(guī)定；入罪數(shù)額以“數(shù)額較大”“數(shù)額巨大”的抽象規(guī)定取代具體數(shù)額的規(guī)定；刪除了“經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報”的規(guī)定。追責(zé)方式上，增加納稅人初犯免責(zé)條款。法定刑上，將倍比罰金制修改為無限額罰金制。在本案中，該影星及公司的逃稅偷稅行為，是首次違背稅收行政法律的違法行為，且此前未因逃避繳納稅款受過刑事處罰。在稅務(wù)機關(guān)做出行政處罰決定后，如果在規(guī)定期限內(nèi)繳納了稅款和滯納金，可以不負刑事責(zé)任。

案例二：企業(yè)在稅收核定環(huán)節(jié)的法律風(fēng)險

甲企業(yè)是一家生產(chǎn)家用櫥柜的小型企業(yè)。該企業(yè)成立于2017年6月，有員工15個人，所得稅采用查賬征收的方式。由于經(jīng)營不善，該企業(yè)成立后一直虧損。甲企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人趙某認為，企業(yè)從成立一直虧損，不需要繳納企業(yè)所得稅，且會計都是趙某兼任，會計資料不完整，所以未進行納稅申報。主管稅務(wù)機關(guān)責(zé)令其限期申報后，逾期仍未申報。稅務(wù)機關(guān)認為，無論企業(yè)是否盈利，都要進行納稅申報。由于甲企業(yè)未在規(guī)定的期限內(nèi)申報，所以對其做出核定征收所得稅的決定。

【案例分析】核定征收的計算依據(jù)是銷售收入，核定征收時，無論企業(yè)經(jīng)營是虧損還是盈利，只要有收入就必須按核定的比例計算繳納所得稅。我國《核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法》第3條規(guī)定：納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：（一）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；（二）依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；（三）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；（四）雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；（五）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；（六）申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的。在本案中，由于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人趙某法律意識淡薄，會計專業(yè)知識缺乏，在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)未能申報所得稅，所以稅務(wù)機關(guān)要對甲企業(yè)核定征收企業(yè)所得稅。

案例三：企業(yè)在稅款征收環(huán)節(jié)的法律風(fēng)險

李某于2018年1月成立B裝修公司，有員工10人。由于公司發(fā)展較好，效益不錯，李某為了激勵員工，給員工的工資都在3500元以上。由于不懂稅法，沒有代扣代繳個人所得稅。稅務(wù)機關(guān)檢查后，對公司作出責(zé)令限期改正的決定，并處1000元罰款。李某認為，個人所得稅應(yīng)由個人繳納，企業(yè)不是個人所得稅的納稅義務(wù)人，不應(yīng)對公司進行處罰。

【案例分析】根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的規(guī)定，稅款征收方式主要有以下幾種：查賬征收、查定征收、查驗征收、代扣代繳和代收代繳、定期定額征收、委托代征稅款，郵寄納稅及其他方式。個人所得稅屬于代扣代繳方式征收。《中華人民共和國稅收征收管理法》第62條規(guī)定：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。在本案中，B企業(yè)雖然不是個人所得稅的納稅義務(wù)人,但B企業(yè)是個人所得稅的扣繳義務(wù)人。由于B企業(yè)未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料，稅務(wù)機關(guān)對其做出責(zé)令限期改正，并處1000元罰款的決定是正確的。Q一朋友乘坐的出租車。