個(gè)體工商戶綜合治稅實(shí)施意見(jiàn)范文

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一、指導(dǎo)思想

深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，在依法治稅的前提下，以科學(xué)化、精細(xì)化、專業(yè)化管理為宗旨，以公平、公開(kāi)、公正為原則，以稅收信息化為依托，整合稅收征管資源，全面構(gòu)建規(guī)范、集約、高效的個(gè)體工商戶綜合治稅機(jī)制，提升全鎮(zhèn)個(gè)體稅收征管質(zhì)量。

二、總體要求

以“政府領(lǐng)導(dǎo)、稅務(wù)主管、部門(mén)配合、社會(huì)參與、法制保障、效率為先、實(shí)事求是、穩(wěn)步推進(jìn)”為原則，整合國(guó)稅、地稅部門(mén)稅收征管資源，聯(lián)合委托社會(huì)綜合治稅組織代征個(gè)體稅收，依托各部門(mén)和社會(huì)力量，引入社會(huì)化民主評(píng)稅機(jī)制，依法加強(qiáng)個(gè)體稅收征管，實(shí)現(xiàn)社會(huì)管理資源優(yōu)化配置，強(qiáng)化信息化支撐，建立個(gè)體綜合治稅工作大征管格局，實(shí)現(xiàn)個(gè)體稅收征管效能最大。

三、主要目標(biāo)

（一）通過(guò)個(gè)體工商戶綜合治稅的實(shí)施，培植新的稅源，加快個(gè)體經(jīng)濟(jì)和第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)。

（二）降低納稅成本，切實(shí)提高納稅服務(wù)質(zhì)量和水平，建立和詣的征納關(guān)系，營(yíng)造公平競(jìng)爭(zhēng)的社會(huì)環(huán)境。

（三）充分利用社會(huì)征管資源，降低個(gè)體稅收征收成本，提高個(gè)體稅收征管質(zhì)效。

四、組織領(lǐng)導(dǎo)

為加強(qiáng)對(duì)個(gè)體工商戶綜合治稅工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，鎮(zhèn)政府成立以分管財(cái)政的鎮(zhèn)長(zhǎng)為組長(zhǎng)，財(cái)政所、國(guó)地稅分局、工商分局主要負(fù)責(zé)人為副組長(zhǎng)的鎮(zhèn)綜合治稅領(lǐng)導(dǎo)小組。主要負(fù)責(zé)組織管理、指導(dǎo)協(xié)調(diào)、監(jiān)督評(píng)價(jià)行政區(qū)域范圍內(nèi)的個(gè)體工商戶綜合治稅工作，將個(gè)體工商戶綜合治稅作為綜合治稅工作的一項(xiàng)重點(diǎn)來(lái)研究、部署和落實(shí)，并協(xié)調(diào)鎮(zhèn)各相關(guān)部門(mén)收集各項(xiàng)涉稅信息，定期向綜稅辦報(bào)送。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室主任由財(cái)政所主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任。辦公地點(diǎn)設(shè)在財(cái)政所，具體負(fù)責(zé)個(gè)體工商戶綜合治稅工作的組織實(shí)施和日常事務(wù)，對(duì)各部門(mén)相關(guān)涉稅信息進(jìn)行整理、分析和利用。各項(xiàng)征收和涉稅受理工作地點(diǎn)設(shè)在鎮(zhèn)地稅所（市場(chǎng)東隔壁）。各村（居）委會(huì)要成立協(xié)稅護(hù)稅組織，協(xié)助鎮(zhèn)個(gè)體稅收綜合治稅辦公室做好個(gè)體綜合治稅工作。

五、征管范圍

個(gè)體工商戶綜合治稅實(shí)行屬地管轄原則，個(gè)體工商戶綜合治稅范圍包括固定個(gè)體工商戶、個(gè)體臨時(shí)經(jīng)營(yíng)戶、個(gè)體流動(dòng)經(jīng)營(yíng)戶、私有房屋(含店鋪)出租戶、個(gè)體承建農(nóng)村住房戶、個(gè)體貨物運(yùn)輸戶、個(gè)人辦學(xué)戶、生豬屠宰戶、個(gè)人醫(yī)療服務(wù)戶等個(gè)體零散經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所涉及的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、教育費(fèi)附加、防洪保安資金等稅費(fèi)金的征收管理。上述各征收對(duì)象的發(fā)票發(fā)售、門(mén)臨代開(kāi)票業(yè)務(wù)也一并納入個(gè)體工商戶綜合治稅的范圍(增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)用、開(kāi)具除外)。已由國(guó)稅、地稅部門(mén)聯(lián)合委托主辦單位或市場(chǎng)管理部門(mén)代征稅收的專業(yè)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)暫不納入此范圍，待時(shí)機(jī)成熟時(shí)，一并納入社會(huì)化征管范圍。個(gè)體工商戶增值稅一般納稅人不列入上述范圍，由國(guó)地稅部門(mén)視同企業(yè)進(jìn)行管理。

六、工作內(nèi)容

(一)稅務(wù)登記。共管個(gè)體工商戶的稅務(wù)登記由國(guó)稅部門(mén)負(fù)責(zé)受理，純營(yíng)業(yè)稅戶的稅務(wù)登記由地稅部門(mén)負(fù)責(zé)受理。共管戶在受理稅務(wù)部門(mén)審核后按規(guī)定向納稅人核發(fā)一套加蓋國(guó)、地稅雙方公章的稅務(wù)登記證件，并將登記信息及時(shí)傳遞給地稅機(jī)關(guān)。純營(yíng)業(yè)稅在受理稅務(wù)部門(mén)審核后按規(guī)定向納稅人核發(fā)加蓋地稅公章的稅務(wù)登記證件。個(gè)體工商戶稅務(wù)登記內(nèi)容發(fā)生變更的，應(yīng)當(dāng)向發(fā)證機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理變更稅務(wù)登記，經(jīng)審核后由發(fā)證機(jī)關(guān)辦理變更登記手續(xù)。共管戶發(fā)生稅務(wù)登記變更的，國(guó)稅部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將變更信息傳遞給地稅部門(mén)。個(gè)體工商戶如有違反《稅務(wù)登記管理辦法》行為的，共管戶由國(guó)稅部門(mén)進(jìn)行稅務(wù)行政處罰，地稅部門(mén)不再進(jìn)行稅務(wù)處罰；純營(yíng)業(yè)稅戶由地稅部門(mén)進(jìn)行稅務(wù)行政處罰。

(二)定額核定。由綜稅辦進(jìn)行個(gè)體工商戶典型調(diào)查和民主評(píng)稅，確定定額核定的相關(guān)參數(shù)指標(biāo)。個(gè)體定期戶由綜稅辦擬定定額標(biāo)準(zhǔn)，將擬定定額在綜稅辦管轄范圍內(nèi)進(jìn)行公示。公示結(jié)束后，共管戶由主管?chē)?guó)、地稅部門(mén)分別在各自的征管系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行納稅鑒定和定額錄入工作，共同制作、下達(dá)《核定(調(diào)整)定額通知書(shū)》或《未達(dá)起征點(diǎn)認(rèn)定通知書(shū)》，純營(yíng)業(yè)稅戶由地稅制作、下達(dá)《核定(調(diào)整)定額通知書(shū)》或《未達(dá)起征點(diǎn)認(rèn)定通知書(shū)》，并在地稅征管系統(tǒng)內(nèi)進(jìn)行納稅鑒定和定額錄入工作。對(duì)最終確定的經(jīng)營(yíng)額和應(yīng)納稅額情況在原公示范圍內(nèi)進(jìn)行公告。如遇分岐較大的，應(yīng)上報(bào)區(qū)綜稅辦確定。

(三)停復(fù)業(yè)管理。定期定額共管戶申請(qǐng)停業(yè)的，由國(guó)稅部門(mén)受理，定期定額純營(yíng)業(yè)稅戶由地稅部門(mén)受理，國(guó)稅部門(mén)分別在各自系統(tǒng)內(nèi)辦理停業(yè)手續(xù)。在對(duì)停業(yè)巡查過(guò)程中，綜稅辦發(fā)現(xiàn)虛假停業(yè)的，應(yīng)由國(guó)地稅主管稅務(wù)部門(mén)對(duì)虛假停業(yè)行為分別進(jìn)行處罰。

個(gè)體工商戶停業(yè)期滿或提前恢復(fù)營(yíng)業(yè)，應(yīng)向國(guó)地稅主管稅務(wù)部門(mén)申請(qǐng)復(fù)業(yè)，按規(guī)定辦理復(fù)業(yè)手續(xù)。個(gè)體工商戶停業(yè)期滿未按期復(fù)業(yè)又不申請(qǐng)延長(zhǎng)停業(yè)的，應(yīng)當(dāng)視為已恢復(fù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，綜稅辦對(duì)其恢復(fù)正常的稅收管理。

(四)申報(bào)征收。主管?chē)?guó)地稅部門(mén)應(yīng)與個(gè)體辦商討后決定個(gè)體工商戶的征收方式及對(duì)定期定額戶是否實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等申報(bào)納稅方式。綜稅辦負(fù)責(zé)日常催報(bào)催繳工作，門(mén)臨代開(kāi)票的稅款征收工作。門(mén)臨代開(kāi)票應(yīng)遵循先稅后票的原則，足額征收國(guó)地稅稅款后方可開(kāi)具發(fā)票。個(gè)體工商戶在定額執(zhí)行期結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)以該期每月實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營(yíng)額向綜稅辦填報(bào)《納稅分月匯總申報(bào)表》。需要補(bǔ)繳稅款的，由納稅人向綜稅辦進(jìn)行繳納。

(五)委托代征。國(guó)、地稅聯(lián)合確定綜稅辦為個(gè)體稅收委托代征單位，委托代征單位在其代征范圍內(nèi)與國(guó)地稅部門(mén)聯(lián)合共同實(shí)施稅收征管工作。國(guó)、地稅雙方應(yīng)共同與委托代征單位簽訂《個(gè)體稅收委托代征稅款協(xié)議書(shū)》，頒發(fā)《委托代征證書(shū)》。在委托代征期限內(nèi)，如因稅收法律、法規(guī)和上級(jí)文件規(guī)定改變等情況需要變更代征協(xié)議內(nèi)容的，國(guó)、地稅雙方共同簽發(fā)《變更委托代征稅款協(xié)議通知書(shū)》，并與委托代征單位修訂代征協(xié)議。需要終止委托代征協(xié)議的，國(guó)、地稅部門(mén)共同簽發(fā)《終止委托代征稅款協(xié)議通知書(shū)》。終止時(shí)，稅務(wù)部門(mén)共同與委托代征單位結(jié)清代征稅款，收回《委托代征證書(shū)》和稅收票證等有關(guān)資料。

(六)稅務(wù)檢查。由國(guó)、地稅部門(mén)牽頭個(gè)體辦對(duì)個(gè)體工商戶稅收征管情況實(shí)施評(píng)估與檢查。檢查過(guò)程中涉及到處理處罰的，由國(guó)地稅機(jī)關(guān)雙方協(xié)商后分別進(jìn)行處理處罰。綜稅辦應(yīng)協(xié)助國(guó)地稅做好漏征漏管戶的檢查和清理工作，發(fā)現(xiàn)漏征漏管戶應(yīng)及時(shí)通知國(guó)地稅機(jī)關(guān)進(jìn)行處理。

(七)非正常戶管理。對(duì)已辦理稅務(wù)登記的個(gè)體工商戶未按照規(guī)定的期限申報(bào)納稅，主管?chē)?guó)、地稅部門(mén)共同責(zé)令其限期改正，逾期不改正的，經(jīng)綜稅辦聯(lián)合派員實(shí)地檢查，查無(wú)下落并且無(wú)法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的，主管?chē)?guó)、地稅部門(mén)應(yīng)分別認(rèn)定其為非正常戶。對(duì)被列入非正常戶超過(guò)三個(gè)月的個(gè)體工商戶，國(guó)、地稅部門(mén)共同宣布其稅務(wù)登記證件失效。對(duì)被認(rèn)定為非正常戶，又前來(lái)履行納稅義務(wù)或被稅務(wù)機(jī)關(guān)追查到的納稅人，由綜稅辦補(bǔ)征稅款、滯納金。主管?chē)?guó)、地稅部門(mén)分別對(duì)其進(jìn)行行政處罰后及時(shí)進(jìn)行正常戶核銷(xiāo)，轉(zhuǎn)入正常戶管理。

(八)發(fā)票及票證管理。主管?chē)?guó)、地稅部門(mén)分別負(fù)責(zé)共管戶和純營(yíng)業(yè)稅戶的發(fā)票資格受理、認(rèn)定工作。綜稅辦應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，實(shí)施發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)、保管、發(fā)售、使用、驗(yàn)舊、繳銷(xiāo)工作，做好代征票證的領(lǐng)用、保管、開(kāi)具工作并按規(guī)定期限進(jìn)行稅款結(jié)報(bào)。

(九)注銷(xiāo)管理。個(gè)體工商戶注銷(xiāo)稅務(wù)登記應(yīng)向原發(fā)證機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)，并交回稅務(wù)登記證正、副本、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、發(fā)票專用章等相關(guān)資料與章戳。稅務(wù)部門(mén)收回登記證件后，應(yīng)向納稅人開(kāi)具蓋有稅務(wù)公章的《納稅人稅務(wù)登記證收繳證明》，并按規(guī)定辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記手續(xù)。綜稅辦在注銷(xiāo)戶檢查中發(fā)現(xiàn)個(gè)體工商戶未按規(guī)定辦理注銷(xiāo)登記的，由國(guó)、地稅部門(mén)分別按照規(guī)定進(jìn)行處罰。

(十)其他工作。綜稅辦非稅務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)協(xié)助稅務(wù)部門(mén)開(kāi)展稅務(wù)檢查和處罰工作，協(xié)助送達(dá)稅務(wù)文書(shū)；負(fù)責(zé)征管資料的整理、收集、歸檔、保管；協(xié)助稅務(wù)部門(mén)做好稅收政策宣傳等其他工作。

七、工作要求

（一）統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)。各部門(mén)要充分認(rèn)識(shí)個(gè)體工商戶綜合治稅工作的重要意義，嚴(yán)格按照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則和相關(guān)個(gè)體稅收管理制度的規(guī)定，推進(jìn)個(gè)體工商戶綜合治稅工作，進(jìn)一步簡(jiǎn)化個(gè)體稅收征管流程，力求方便納稅人，降低個(gè)體工商戶的辦稅成本。

（二）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，精心組織，密切協(xié)作，把個(gè)體綜合治稅工作抓緊抓好。加強(qiáng)內(nèi)外宣傳，與協(xié)稅護(hù)稅組織、委托代征單位等相關(guān)單位加強(qiáng)溝通，爭(zhēng)取各方面的支持和配合。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)個(gè)體稅收管理員的管理和培訓(xùn)，人員要全部融入到綜稅辦。

（三）積極穩(wěn)妥推進(jìn)。要根據(jù)個(gè)體工商戶綜合治稅工作方案，按照操作規(guī)范的具體要求，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)個(gè)體綜合治稅工作，防止引發(fā)社會(huì)矛盾。

八、工作考核

鎮(zhèn)綜稅辦將依據(jù)《鎮(zhèn)個(gè)體工商戶綜合治稅考核辦法》實(shí)施對(duì)各部門(mén)、各村居的考核，考核成績(jī)報(bào)鎮(zhèn)政府納入各部門(mén)、各村居年度工作績(jī)效考核內(nèi)容。