風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向分析的行政事業(yè)論文范文

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一、行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)自于組織內(nèi)部、外部。基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向即是對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行判斷、控制、評(píng)估、應(yīng)對(duì)，單位業(yè)務(wù)層面、組織層面、制度層面的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，采取科學(xué)、合理的應(yīng)對(duì)解決措施。其中，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要客體是單位業(yè)務(wù)層面，主要包括采購(gòu)業(yè)務(wù)、收支業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)、預(yù)算業(yè)務(wù)等[2]。例如，在單位業(yè)務(wù)層面中，在預(yù)算業(yè)務(wù)中存在預(yù)算編制不實(shí)、預(yù)算執(zhí)行環(huán)節(jié)脫節(jié)等風(fēng)險(xiǎn)，在具體業(yè)務(wù)中，單位為了足額獲取財(cái)政資金而將預(yù)算虛設(shè)，設(shè)定與業(yè)務(wù)工作不相符、脫節(jié)的單位財(cái)政核算，且對(duì)預(yù)算的批復(fù)、執(zhí)行落后，信息反饋不及時(shí)。而在具體采購(gòu)業(yè)務(wù)中，往往存在采購(gòu)金額被拆分、采購(gòu)目錄不精確的問(wèn)題，且利用組織招標(biāo)的便利性，招標(biāo)機(jī)構(gòu)與采購(gòu)需求部門串通，并在招標(biāo)中設(shè)置不公允標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)中標(biāo)結(jié)果產(chǎn)生影響。此外，還存在不合理財(cái)政支出、套曲財(cái)政資金、貨幣資金存在短缺風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)崗位設(shè)置不合理、工程業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等問(wèn)題。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的行政單位內(nèi)部控制

（一）、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向構(gòu)建具有適用性、層次性、針對(duì)性的單位內(nèi)部控制體系，樹(shù)立良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，形成完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。在行政事業(yè)單位具體的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作中，應(yīng)有具體部門牽引，監(jiān)督、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。對(duì)單位收入、支出內(nèi)容、采購(gòu)方式等內(nèi)容進(jìn)行確認(rèn)。例如，確定單位收入包括哪些方面、支出包括哪些方面，有無(wú)賬外收入問(wèn)題支出的具體標(biāo)準(zhǔn)。并分析確認(rèn)單位資產(chǎn)，合理分類資產(chǎn)，分析所可能面臨的威脅。同時(shí)，分析使用某種采購(gòu)方式的原因，全面收集、評(píng)估采購(gòu)中的尋租風(fēng)險(xiǎn)，并科學(xué)評(píng)估建設(shè)中的投標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)、合同中的協(xié)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)。此外，單位還應(yīng)根據(jù)本單位的風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生原因、風(fēng)險(xiǎn)可接受度、風(fēng)險(xiǎn)偏好等條件，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移、承擔(dān)、規(guī)避、降低等手段，科學(xué)處理所面臨的風(fēng)險(xiǎn)。如，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)在單位風(fēng)險(xiǎn)承受能力之內(nèi)，即可利用保險(xiǎn)、活動(dòng)分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，使風(fēng)險(xiǎn)減低到可接受范圍，而當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)超過(guò)了單位風(fēng)險(xiǎn)承受度時(shí)，可利用風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避措施。

（二）、建立行政單位內(nèi)部控制體系在行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系中，根據(jù)所存在的風(fēng)險(xiǎn)因素，以風(fēng)險(xiǎn)控制為核心，建立風(fēng)險(xiǎn)管理基本程序、風(fēng)險(xiǎn)管理制度、風(fēng)險(xiǎn)控制組織、風(fēng)險(xiǎn)控制的具體業(yè)務(wù)等[3]。在具體控制中，首先確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的方法、步驟，然后確定合理的單位內(nèi)部管理制度，結(jié)合國(guó)家相關(guān)法律規(guī)定，尋求具體的控制依據(jù)，制定管理措施。再者，確定人員分工、組織機(jī)構(gòu)、監(jiān)督機(jī)制等，最后進(jìn)行具體的業(yè)務(wù)分工，職責(zé)設(shè)計(jì)，確保對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。在整個(gè)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制體系建立中，針對(duì)責(zé)任主體，激勵(lì)對(duì)責(zé)任主體有利的行為，懲罰對(duì)責(zé)任主體不良的行為。

（三）、對(duì)內(nèi)部控制體系建設(shè)要求進(jìn)行明確首先，完善制度體系，國(guó)家和有關(guān)單位部門對(duì)行政事業(yè)單位法制環(huán)境、制度體系進(jìn)行改善，如為了防止行政單位經(jīng)費(fèi)支出與預(yù)算相偏離的風(fēng)險(xiǎn)，國(guó)家和有關(guān)部門應(yīng)改善財(cái)政收支管理機(jī)制，有效結(jié)合功能科目與經(jīng)濟(jì)科目，加快公共資金分配、使用的立法步伐。其次，健全組織架構(gòu)，對(duì)于內(nèi)部控制而言，組織架構(gòu)是運(yùn)行載體，行政單位應(yīng)在國(guó)家編制規(guī)定的條件下，根據(jù)其具體情況，合理設(shè)計(jì)崗位及崗位規(guī)則，并在用人、決策方面做到集體、民主，確保工作的透明化，防止腐敗滋生。最后，對(duì)管理措施、業(yè)務(wù)流程進(jìn)行合理規(guī)劃，行政單位借助電子化、信息化管理方式，對(duì)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行簡(jiǎn)化，提高辦公效率。例如，在采購(gòu)業(yè)務(wù)方面，應(yīng)利用可視化操作實(shí)施采購(gòu)執(zhí)行、賬單支付等一些列過(guò)程，確保采購(gòu)的透明性，降低因賬目不透明所造成的風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制涉及多個(gè)方面，是一個(gè)系統(tǒng)、復(fù)雜的工程，需要全面了解、明確風(fēng)險(xiǎn)因素，根據(jù)單位具體狀況進(jìn)行內(nèi)部控制、監(jiān)管，明確責(zé)任、構(gòu)建完整控制體系，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，確保行政單位的健康、持續(xù)發(fā)展。

作者：陳寧偉單位：寧波市港航管理局