本站小編為你精心準備了談行政事業單位內部控制參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。
摘要:2014年10月27日，財政部了《關于全面推進管理會計體系建設的指導意見》，意見中指出“管理會計是會計的重要分支，主要服務于單位內部管理需要，是通過利用相關信息，有機融合財務與業務活動，在單位規劃、決策、控制和評價等方面發揮重要作用的管理活動”。財政部又在2016年6月的《管理會計基本指引》中進一步表示“單位應用管理會計，應遵循融合性原則。管理會計應嵌入單位相關領域、層次、環節，以業務流程為基礎，利用管理會計工具方法，將財務和業務等有機融合”。行政事業單位的內部控制管理體系應具有完善的風險制約與控制監督相互協同的工作流程，建立可以適用精細化、綜合化和長期化管理的財務信息管理體系;深入推進財務信息系統向業務信息系統有機融合的機制，形成以制度落實為附著點，以積極防范為核心，以評價考核為重心，以內控管理為手段的業財融合內部控制管理機制，同時提升監督網絡銜接效果，強化部門協同配合。
關鍵詞:業財融合;行政事業單位;內部控制
一、業財融合嵌入內部控制的必要性
業財融合通過規章、流程、資源等幾方面的融合，實現企業扁平化信息管理，提高單位經營管理的效率及效果，適應“三集五大”的新模式下單位運行的標準。業財融合后的內部控制系統可以使財務部門精準、及時的了解單位生產經營的真實狀況，進而使財務部門的信息分析和管控職能真正發揮作用，有助于提升單位的經濟效益。在經營管理范疇中，為了可以滿足現代化單位的發展需求，財務管理工作的開展應樹立正確的發展意識，利用正確、合理的方法為單位工作的開展提供保證。業財融合的內部控制可以加強對實際業務開展情況的了解，有利于保障業務工作的開展。企業財務管理和業務管理的積極融合，還可以使財務管理工作在企業發展和其他部門工作的開展中發揮更大的作用，也能使其他部門反應出的信息被財務部門及時地接收，這樣有助于提升財務管理的工作水平。
二、業財融合下行政事業單位內部控制制度建設情況
(一)內部控制的組織架構不健全根據國家有關法律法規的規則，單位負責人應當對本單位內部控制的建立健全以及內部控制的有效性全面負責，并單獨設置負責內部控制的職能部門或者制定內部控制的牽頭部門，負責組織協調內部控制相關工作。但許多行政事業單位只簡單地將財政部門約等于其內部控制部門。
(二)業務內部管理制度不夠完善行政事業單位業務層面內部控制囊括了幾乎所有重要的業務內容，是確保業務目的實現的重要手段。然而，在業務內部管理制度建設問題上，普遍地存在以下缺陷:一是單位預算方面有質量底下、預算指標分解不合適、不注重決算分析等問題;二是收支層次有崗位設置不合適、對各種收支缺乏定時的分析與監督等;三是資源控制方面存有資產管理崗位不清、資產管理不嚴格、資產日常維護不當等問題。
(三)政府采購內部控制制度約束力度弱據調查，行政事業單位的采購層面內部控制制度存在以下缺陷:1．用部門預算直接替換采購計劃，從而導致采購部門不會及時掌握相關部門信息。2．采購項目驗收手續不完備，甚至無手續等。3．任意性大，甚至有先采購后批準以及無預算或超預算采購的狀況。4．風險控制薄弱。當前，許多行政事業單位只注重其規模的擴大，不會建設行之有效的風險管理體系。
(四)財務部門缺乏參與業財融合項目的手段財務部門沒有參加業財融合項目的機會，而造成這種狀態的原因有以下幾個主要方面:1．財務人員的財務基礎較為簡單。在財務管理過程中，大部分財務人員只是“核算型”會計，知識結構簡單，缺乏深度，而且對單位基層業務活動開展沒有深層次了解，導致財務部門的控制能力不夠，不能真的融入業財融合項目。2．在業財融合進行過程中，財務人員的加入時間較晚，沒有對業財融合項目的立項、審批等環節進行了解，也沒有對項目的實施詳盡分析，對項目效益缺乏精準評價和計算，從而造成對項目價值的判斷不夠精準的問題。
三、業財融合新型管理理念及方式運行特點
業財融合的含義是將業務經驗和財務管理相融合的簡稱。業務處理流程中遇到的現實問題通過各種決策會慢慢形成一定的相對固定過程。財務管理是解決財務關系的管理活動。這兩者可以結合的條件是要依據各自單位自身的特征進行業務與財務的劃分與界定。應用內部控制的過程中都會有與業務、財務等有關的項目。它的內容是對單位經營元素進行的分析，依據現實中可能會發生的相關風險進行了防止性的總結，并給出改進與防止手段。而業財融合當中的業務與財務是指的業務流程與財務經營的相互融合。廣義的業務與財務融合是廣泛的業務財務一體化的基本理念。依據網絡、大數據等多種現代要素的領域，建立基于業務事件驅動的財務一體化信息處理流程，使財務信息和業務經營成為一體。而業財融合的思想是將業務經驗與財務管理結合在一起，與其最大差別是:前者將企業的經營數據按使用目的不同分為幾個業務事項。當業務事項發生時，利用事項來記錄業務，并對業務和數據進行改進，將單位的財務、業務和管理數據集合在一個數據庫;后者是在業務經驗與財務管理的共同作用下生成的的狹義概念的業務、財務融合，即戰略財務、業務財務、事務財務三個部分的管理思想。業財融合是財務管理向業務層面縱向深入的方法，把業財融合思想嵌入行政事業單位內部控制特征重點表現在:1．將業財融合的思想融入到到信息交流之中，疏導業務部門和財務部門之間的信息溝通方式，基本解除行政事業單位內部的信息壁壘。2．將業財融合思想融入風險評估當中，根據模擬財務報表等一系列的方式方法，對行政事業單位的盈利項目、虧損項目等進行評價分析，并通過財務部門與其他業務部門進行對接，對不同層級的風險問題進行必要的掌控，減少營運風險。3．將業財融合理念嵌入單位的內部控制之中，實現單位內部財務管理體系、業務管理體系、預算管理體系以及績效考核管理體系的深入改進，通過相應的信息數據分析以及控制活動，對行政事業單位內部的財務活動和業務活動進行行之有效的管理控制。
四、業財融合條件下行政事業單位內部控制建設
我們根據行政事業單位業財融合進程中的諸多缺陷和不足，再根據業務內控與財務內控的差別狀況，從控制環境、控制活動、信息與溝通以及監督活動等四個方面研究促進業財深層次融合的對策。
(一)構建縱橫交融的控制環境業財融合的第一個突破點就是要打破業務與財務部門單打獨斗的界限，從內控上建設一個橫縱交錯的領域。在此過程中，應當盡可能多的發揮績效管理的積極作用，組建可以提高業財融合積極性的激勵約束體系。要確定業務目的與財務目標的關聯關系，進行有意義的滲透并制定相關聯的考評指標，最終形成互相融合的考核體系。其中，人是環境管理的關鍵因素，財務部門與業務部門要互通信息。
(二)搭建“業財一體化”的控制活動在內控融合方面，要根據全面疏通和改進現有財務和業務內部控制，疏通財務和業務內控之間的障礙。財務要迎合針對業務的需求，從資源合理配置、監督考核、信息統一和決策支撐等幾個方向，為業務內控提供技術與服務支持。財務要綜合考慮可能左右決策的影響因素，避免陷入財權斷事權高風險的財務判斷局面，從而可以提高決策水平。
(三)搭建融會貫通的信息與溝通以內控建設推動業財融合進程，要盡可能發揮信息化管理水平，持續發展和完善信息系統的建設，建立信息分享體系。充分利用一切可利用資源，加強行政事業單位業財融合信息化建設，同時全面深入梳理業務操作及管理工作中的風險點，憑借信息技術對部分環節給予控制，逐漸形成較成熟的電算化內部控制工作體系，并及時地定期跟蹤、發現解決系統運行出現的問題。
(四)建立業財合一的監督體系一個管理提醒在一定條件下的運行質量，重點依賴于風險評估和持續監督程序的有效程度，財務部門要積極參與基層業務，重點表現財務的監督作用。要實行有效的業財合一的監督，綜合性管理人才需求增加，由傳統的會計核算向致力于業務發展轉變，是新時代財務人員轉變職能的方向。
參考文獻:
［1］王永．從內控角度探討業財融合［J］．財會學習，2018(07):189－190．
［2］劉曉華．信息化時代行政事業單位內部控制建設研究［J］．財經界(學術版)，2017(24):37－38．
［3］楊明．論行政事業單位如何加強內部控制建設［J］．行政事業資產與財務，2017(07):49－50．
［4］段君亮．積極推進業財融合，助力公司轉型升級［J］．財經界(學術版)，2015(04):60+122．
［5］卿文潔．完善行政事業單位內部控制體系的思考［J］．湖南財政經濟學院學報，2014，30(06):56－65．
［6］林麗娟．行政事業單位內部控制研究［J］．企業改革與管理，2014(20):116．
［7］曲偉．行政事業單位內部控制研究［J］．現代商業，2013(31):127－128．
［8］劉永澤，唐大鵬．關于行政事業單位內部控制的幾個問題［J］．會計研究，2013(01):57－62+96．
作者：解雯童 單位：河北經貿大學