淺談行政單位內(nèi)部控制制度建設范文

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摘要：行政事業(yè)單位通常指的是行政單位和事業(yè)單位的合稱。事業(yè)單位即以保障社會福利，滿足社會文化、教育、科學、衛(wèi)生各方面的需要，提供各種社會服務為直接目的非營利性質(zhì)的社會組織。而行政單位即直屬于國家、代表國家行使各種權(quán)力的政府機關單位。行政事業(yè)單位的工作成果與價值不直接表現(xiàn)或主要不表現(xiàn)為可以估量的物質(zhì)形態(tài)或貨幣形態(tài)。行政事業(yè)單位的特殊性質(zhì)決定了其內(nèi)控建設的重要性。2012年開始我國財政部頒布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，至此我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部建設的發(fā)展邁向了一個新階段。因此，如何完善加強行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設工作，是我國服務人民、調(diào)整經(jīng)濟產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、保證經(jīng)濟社會又快又好發(fā)展的重要途徑。筆者就從行政事業(yè)單位的內(nèi)控制度建設現(xiàn)實意義進行探討，找出內(nèi)控管理建設中的不足之處，并結(jié)合實際提出優(yōu)化內(nèi)控制度建設的幾點建議。

關鍵詞：行政事業(yè)單位；內(nèi)控制度；建設；策略

一、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理特點

行政事業(yè)單位由于其特殊的非盈利性質(zhì)，占據(jù)了我國國民經(jīng)濟的重要地位。因此行政事業(yè)單位也同一般的企業(yè)的內(nèi)控管理制度不同，具有一定的獨特性。現(xiàn)如今，我國行政事業(yè)單位通常是指行政單位和事業(yè)單位的統(tǒng)稱，中國特殊的政治體制決定了行政和事業(yè)單位不分家，很多政府部門如房管局、規(guī)劃局等，有的地區(qū)是行政單位，但有的地區(qū)是事業(yè)單位。行政單位包括各級黨的機關、人大機關、行政機關、政協(xié)機關、審判機關、檢察機關和各派機關，事業(yè)單位包括教育、文化、衛(wèi)生、醫(yī)療等。隨著行政事業(yè)單位的發(fā)展，相應的業(yè)務活動、資產(chǎn)管理等工作也逐漸變得繁雜起來。行政事業(yè)單位不僅具備了一般企業(yè)的相關經(jīng)濟活動，同時還具備在預算管理、政府采購管理、執(zhí)法以及檢查等行政事業(yè)單位獨有的活動。因此，行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理同一般企業(yè)內(nèi)控管理比較起來，范圍更廣，工作執(zhí)行難度更大。行政事業(yè)單位其設立初衷就是為了更好地服務社會，造福人民，為社會提供便利，同時彌補公共服務中的不足之處，其目的是促進社會發(fā)展和社會效益。因此，明確行政事業(yè)單位此性質(zhì)，是建設內(nèi)部管理制度的基本前提。

二、我國行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設存在的問題

（一）領導者內(nèi)控意識薄弱內(nèi)控制度的建設是以領導者的思想意識為前提條件的。一旦領導者意識薄弱，內(nèi)控制度就形同虛設，流于表面。現(xiàn)如今我國大多數(shù)行政事業(yè)單位內(nèi)部依然存在此種現(xiàn)象。管理層沒有認識到內(nèi)控管理的重要性，對風險管控不夠重視，造成觀念上的誤區(qū)。同時，還存在某些單位領導者一人獨權(quán)的現(xiàn)象，領導者采取“一言堂”的管理方式，其做出的決策存在主觀性，也束縛了其他工作人員的權(quán)力。

（二）缺乏專業(yè)管理人才內(nèi)控管理工作的實施是否能夠深入落實貫徹制度條例，直接取決于管理工作人員的素質(zhì)與技能水平。行政事業(yè)單位內(nèi)部的會計管理工作一直以來都是弱項，專業(yè)知識技能水平不高，工作人員年齡結(jié)構(gòu)老化，管理會計的觀念薄弱。難以適應我國社會經(jīng)濟發(fā)展的需求，對內(nèi)控管理建設工作無法擔此重任。此外，風險管控意識不到位，無法對風險采取有效手進行評估防范，原始單據(jù)把關不嚴，會計信息缺乏真實性，管理會計工作執(zhí)行力度不夠，工作流程散漫無結(jié)構(gòu)。

（三）預算編制、執(zhí)行以及績效評價體系不全面考核作為內(nèi)部審計工作的重要組成部分，能夠有效推動單位內(nèi)部的發(fā)展進步。而我國行政事業(yè)單位在預算編制管理工作上卻不盡如人意。預算編制的水平低直接造成預算編制依據(jù)不具有真實性，計算出的預算數(shù)據(jù)同實際數(shù)據(jù)相比差距大。同時，不真實的預算數(shù)據(jù)甚至導致有的單位為使實際數(shù)據(jù)同預算數(shù)據(jù)吻合，開出虛假發(fā)票、陰陽合同等現(xiàn)象屢見不鮮，資金流動與去向不明確，內(nèi)部控制建設無法起到真正的作用。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的現(xiàn)實意義

（一）預防貪污腐敗黨中央的十八屆四中全會明確提出了依法治國的重要戰(zhàn)略部署，作為執(zhí)行國家權(quán)力的直屬機構(gòu)以及相關政策的主要施行對象，其一切的業(yè)余活動更應該嚴格遵循我國相關法律法規(guī)條例。因此，在行政事業(yè)單位內(nèi)部實施內(nèi)控管理工作，其重要意義之一在于內(nèi)控管理能夠通過完善的機制、強有力的執(zhí)行力度和科學的管理手段來有效杜絕貪污腐敗的現(xiàn)象發(fā)生，將法律條例作為立足框架，充分行使內(nèi)控管理的權(quán)力。

（二）提升管理水準加強內(nèi)控建設的完善優(yōu)化，同時也是保障單位內(nèi)部與時俱進的手段之一。高科技和信息化的利用，為內(nèi)控管理提供了便捷的方式，也提高了管理的工作效率。通過將融合財務管理、業(yè)務管理和信息化建設，來達到單位內(nèi)部各部門工作的程序標準化運行，使得制衡機制融入單位制度的完善建設中，將所有機制體系整合成一個有機整體，不僅保證了各項財務工作中信息數(shù)據(jù)的實時性和有效性，也為管理者做出決策提供了可靠的依據(jù)。

（三）保證內(nèi)部風氣良好行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設從每一個活動的各個環(huán)節(jié)進行嚴格管理，以硬性規(guī)定作為執(zhí)行依據(jù)，保障活動的事前、事中以及事后的全面管控，杜絕濫用職權(quán)，通過制度來制衡權(quán)力的濫用現(xiàn)象，規(guī)范權(quán)力的行使，不僅除掉了后患，還促成了行政事業(yè)單位內(nèi)部良好的作風習慣。

（四）行政事業(yè)單位健康發(fā)展的必然結(jié)果縱觀我國近些年來行政事業(yè)單位暴露的弊端來看，“徇私舞弊”、“濫用職權(quán)”、“違規(guī)招投標”等現(xiàn)象，從根本上來看都是由于單位內(nèi)部管理工作不力造成的，例如風險管控意識不到位、內(nèi)控制度不完善以及內(nèi)部審計單位監(jiān)管不力等問題。不僅給國家招致巨大的損失，還阻礙我國社會經(jīng)濟的發(fā)展進步。因此，內(nèi)控管理工作在一定程度上制約了以上現(xiàn)象的發(fā)生，推動體制創(chuàng)新，有效解決管理存在的問題，提升單位管理水平。

四、優(yōu)化內(nèi)控建設對策

（一）完善內(nèi)控制度內(nèi)控制度的完善首先要保證全面性，即內(nèi)控制度的實施范圍不僅局限于某一個層級的員工，而是對內(nèi)部所有員工都同樣適用。做到全面深入涉及到每一項工作活動的每一個環(huán)節(jié)當中，保證單位內(nèi)部的管理工作萬無一失。其次，針對特別重要的工作活動采取專項針對的內(nèi)控管理，避免出現(xiàn)紕漏。最后，還要遵循制衡性原則，將不同崗位和部門之間通過硬性條款相互制約，形成相互監(jiān)督管控的機制，保證每一個部門以及崗位的職能明確，避免職能交叉模糊。

（二）明確內(nèi)控制度目標首先，單位內(nèi)部的一切經(jīng)濟業(yè)務活動都在法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進行，嚴格遵循我國相關政策規(guī)定，保證操作行為合法性。其次，預算管理同資產(chǎn)管理相互協(xié)同結(jié)合起來，以期達到資源最大化優(yōu)化配置，保證資金安全。然后，通過完善會計管理和預算管理，保證財務信息的真實可靠，加強財務分析，為監(jiān)督提供可靠依據(jù)。隨之，將相互制約機制構(gòu)建起來，有效保障經(jīng)濟活動和經(jīng)濟風險得到控制，杜絕徇私舞弊。

（三）加強組織領導提升領導者的內(nèi)控制度建設觀念意識，是完善內(nèi)控建設的先決條件。因此，領導者要以身作則，首先樹立和宣傳“優(yōu)化內(nèi)控建設”的思想觀念，引導員工主動進行內(nèi)控管理工作，結(jié)合實際情況，將內(nèi)控制度的內(nèi)容進行細化，杜絕“一言堂”現(xiàn)象。將資金的數(shù)額進行詳細劃分，通過數(shù)額大小分別分成分管財務領導審批、分管財務領導和法人代表審批等，同時保證超過一定金額的業(yè)務活動必須保證兩人以上的員工做出決策，以保證決策的客觀性、公正性。也為內(nèi)控制度的完整性、可操作性提供了保障。

（四）提升專業(yè)人員素質(zhì)人才的專業(yè)素質(zhì)，一定程度上決定了內(nèi)控管理工作的成效。只有高素質(zhì)人才和完善制度結(jié)合起來，相互協(xié)同，才能最大程度發(fā)揮出內(nèi)控建設的效力。因此，定期對員工進行思想教育培訓以及專業(yè)知識技能培訓，加強宣傳教育，提升道德素質(zhì)水平，以保證內(nèi)部員工能夠適應行政事業(yè)單位的發(fā)展需求，不斷提升自我，為單位創(chuàng)造更大的價值，更好地造福社會和人民。

五、結(jié)語

綜上，行政事業(yè)單位內(nèi)控制度建設其過程繁瑣，需要進行系統(tǒng)全面的規(guī)劃和落實，以達到最好的效果。因此，我國行政事業(yè)單位應當以我國法律法規(guī)為基本原則，深入貫徹落實內(nèi)控制度的建設工作，單位內(nèi)部各個部門相互協(xié)同合作，員工思想意識到位，內(nèi)控制度滴水不漏，才能夠有效促進我國社會經(jīng)濟飛速發(fā)展。

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作者：吳潔貞 單位：佛山市南海區(qū)疾病預防控制中心