鋼鐵業(yè)稅負(fù)征管探新范文

本站小編為你精心準(zhǔn)備了鋼鐵業(yè)稅負(fù)征管探新參考范文，愿這些范文能點(diǎn)燃您思維的火花，激發(fā)您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

價(jià)差較低，返利是造成稅負(fù)低的直接原因。有的企業(yè)鋼材的進(jìn)銷價(jià)每噸不足100元，甚至在虧損的情況下也在交易，這類現(xiàn)象是造成稅負(fù)低的直接原因。在這種經(jīng)營(yíng)下為什么這些企業(yè)還能持續(xù)經(jīng)營(yíng)下去呢？原因是企業(yè)購(gòu)進(jìn)鋼材是按理論值計(jì)量，而賣出時(shí)是按磅秤值計(jì)量，這個(gè)數(shù)量上的差企業(yè)可以采取銷售不開票進(jìn)行處理，而稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅務(wù)稽查時(shí)從企業(yè)的庫(kù)存賬上是發(fā)現(xiàn)不了的。

銷售收入確認(rèn)的滯后也是造成鋼鐵商貿(mào)企業(yè)稅負(fù)低的又一原因。有的企業(yè)將銷售鋼材的貨款長(zhǎng)期掛在“預(yù)收賬款”的貨方，大多數(shù)企業(yè)都沒(méi)有把貨物發(fā)出作為銷售收入的實(shí)現(xiàn)；還有的企業(yè)鉆政策的空子，在簽定銷售合同時(shí)規(guī)定了收款時(shí)間，而在規(guī)定時(shí)間內(nèi)沒(méi)有收到貨款，則要收資金占用費(fèi)，這就造成了銷售的貨款金額無(wú)法確定，按會(huì)計(jì)制度規(guī)定就無(wú)法確認(rèn)收入，而將銷售的鋼材長(zhǎng)期掛到“分期收款發(fā)出商品”的借方，人為地調(diào)節(jié)銷售收入，達(dá)到少交稅的目的，從而造成當(dāng)期稅負(fù)較低。比如貴州銘聚鋼鐵有限公司的主要客戶是某鐵西南公司和華北公司，而這兩家公司在2011年內(nèi)都基本沒(méi)有按合同付款。這家公司在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)就一直沒(méi)有將這些銷售確認(rèn)收入，當(dāng)然該企業(yè)的稅負(fù)就比較低了。

收取各種價(jià)外費(fèi)用沒(méi)有申報(bào)納稅又是影響稅負(fù)的又一因素。比如貴州銘聚鋼鐵有限公司采用應(yīng)收票據(jù)的形式進(jìn)行結(jié)算，大量的票據(jù)由于未到期而采用背書轉(zhuǎn)讓，按金額收取一定的貼現(xiàn)息，此費(fèi)用一般都是用收據(jù)收取，進(jìn)入了“其他業(yè)務(wù)收入”或“營(yíng)業(yè)外收入”，而未按時(shí)申報(bào)納增值稅而造成稅負(fù)低。貴州銘聚鋼鐵有限公司一筆銷售是幾十萬(wàn)甚至幾百萬(wàn)，大量采用銀行承兌匯票方式銷售。由于客戶大多存在資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題，貴州銘聚鋼鐵有限公司在2011年收取的資金占用費(fèi)就高達(dá)15萬(wàn)之多，該企業(yè)就只按3%交納了營(yíng)業(yè)稅，《根據(jù)增值稅暫行管理?xiàng)l例》第十二條規(guī)定，凡價(jià)外費(fèi)用無(wú)論會(huì)計(jì)上如何計(jì)算一律需交納增值稅。故企業(yè)應(yīng)補(bǔ)增值稅15/1.17*0.17萬(wàn)元。

大量的進(jìn)項(xiàng)稅額違規(guī)抵扣直接影響當(dāng)期稅負(fù)。企業(yè)充當(dāng)中間商角色，往來(lái)款項(xiàng)目長(zhǎng)期掛賬，對(duì)沖情況嚴(yán)重，開票方、收款方與付款方不一至的情況存在，此類發(fā)票違法抵扣也是影響稅負(fù)的又一因素。以上因素的存在，造成了鋼鐵貿(mào)易企業(yè)稅負(fù)偏低，而稅務(wù)稽查又暫時(shí)無(wú)法發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，有的稅務(wù)專管員則在稅收征收過(guò)程中直接給企業(yè)一個(gè)稅負(fù)標(biāo)準(zhǔn)，這就造成成了鋼鐵貿(mào)易企業(yè)不按稅法交稅，而人為的確定所交稅款金額的原因，這嚴(yán)重的違背了稅法和稅收征管法。

加強(qiáng)鋼鐵貿(mào)易企業(yè)稅收征收管理，促進(jìn)公平負(fù)稅

1.鋼鐵貿(mào)易企業(yè)稅收征管對(duì)策

大量鋼鐵貿(mào)易企業(yè)稅負(fù)率偏低的現(xiàn)象長(zhǎng)期存在，無(wú)疑造成稅收的大量流失，影響了稅收制度的正常運(yùn)行；而由此引起的稅收不公平性，嚴(yán)重破壞了以公平競(jìng)爭(zhēng)為基石的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序；因此尋求對(duì)鋼鐵貿(mào)易企業(yè)的管理對(duì)策，減少稅款流失，創(chuàng)造一個(gè)相對(duì)公平的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境和有序的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，已成為當(dāng)前增值稅征管的當(dāng)務(wù)之急。筆者認(rèn)為應(yīng)采取以下措施：

（1）爭(zhēng)對(duì)鋼鐵貿(mào)易企業(yè)，制定相應(yīng)的稅收管理辦法企業(yè)稅負(fù)偏低可歸結(jié)為四類。其中第一類為顯性違法類，第二類為隱性違法類，第三類為規(guī)避稅收類，第四類為經(jīng)營(yíng)需要類。對(duì)于這四類情況應(yīng)該具體問(wèn)題具體分析，采取不同的征管措施。對(duì)于顯性違法的“三無(wú)”企業(yè)，要嚴(yán)厲打擊，從各個(gè)方面消除其生存根基，直至徹底消滅這一群體。對(duì)于隱性違法的企業(yè)，要嚴(yán)加控管，盡量壓縮其違法空間，因?yàn)閺钠髽I(yè)利用增值稅專用發(fā)票這一載體進(jìn)行偷騙稅的行為來(lái)說(shuō)，這類企業(yè)是第一類企業(yè)潛在的“客戶群”，也是其賴以生存的條件；對(duì)于經(jīng)營(yíng)需要類企業(yè)，可以在稅率上增加一檔，對(duì)于采取各類手法規(guī)避稅收引起低稅負(fù)的第三類企業(yè)要嚴(yán)格監(jiān)視，以防其性質(zhì)轉(zhuǎn)變。

（2）從進(jìn)一步深化征管改革的角度出發(fā)，重新審視、改進(jìn)并完善進(jìn)一步完善相關(guān)的稅收法規(guī)，堵塞稅收漏洞。從貴州銘聚鋼鐵有限公司得知，目前大多數(shù)鋼鐵貿(mào)易企業(yè)都是利用高庫(kù)存來(lái)規(guī)避增值稅，應(yīng)該說(shuō)造成這樣一個(gè)普遍存在問(wèn)題的原因是現(xiàn)行增值稅的計(jì)稅方法不夠嚴(yán)密；除此之外，一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不夠嚴(yán)密、有關(guān)假發(fā)票的罰則不夠明確等等問(wèn)題的存在，一定程度上給增值稅的征管造成困難。由此可見(jiàn)，重新審視、改進(jìn)并完善相關(guān)的稅收法規(guī)已經(jīng)成為進(jìn)一步深化征管改革，堵塞稅收漏洞的一個(gè)重要議題。以存貨問(wèn)題為例，談?wù)剬?duì)現(xiàn)行法規(guī)的修正建議。

存貨問(wèn)題牽涉到成千上萬(wàn)家商業(yè)類增值稅一般納稅人，合理確定存貨可以消除這一類問(wèn)題對(duì)增值稅稅基造成的侵蝕?？刹捎靡韵路椒ㄓ?jì)算本期應(yīng)納增值稅額：

1）本期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-期末庫(kù)存*增值稅稅率-當(dāng)期“分期收款發(fā)出商品”*增值稅稅率）

2）本期應(yīng)納稅額=（本期購(gòu)進(jìn)銷項(xiàng)稅額-本期購(gòu)進(jìn)稅額）+（本期購(gòu)進(jìn)庫(kù)存銷出稅額-本期購(gòu)進(jìn)庫(kù)存進(jìn)項(xiàng)稅額）

3）本期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-（期末全部進(jìn)項(xiàng)總和-期末庫(kù)存進(jìn)項(xiàng)稅-分期收款累計(jì)*增值稅稅率）

2.提高一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，大幅度降低一般納稅人數(shù)量削減一般納稅人戶數(shù)，提高一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，大力削減一般納稅人的戶數(shù)實(shí)屬有效之舉。一方面通過(guò)提高一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)可以將部分帶有明顯違法意向的不法企業(yè)拒之門外，凈化增值稅的征管環(huán)境；第二、可以大大地壓縮管理對(duì)象，便于梳理征管環(huán)境，利于各項(xiàng)征管措施的執(zhí)行。第三、降低小規(guī)模納稅人增收率，使其接近整體平均稅負(fù)率，這樣對(duì)于從一般納稅人變?yōu)樾∫?guī)模納稅人而言所增加的稅收負(fù)擔(dān)并不大，對(duì)其經(jīng)營(yíng)也就不會(huì)造成大的沖擊，相反由于納稅過(guò)程的簡(jiǎn)化會(huì)大大地節(jié)省稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管成本和企業(yè)的稅收成本，稅企雙方易于接受。事實(shí)上，不少實(shí)行增值稅的國(guó)家也采取類似策略來(lái)簡(jiǎn)化增值稅的征收方法，降低成本，提高效率。

作者：肖順單位：貴州輕工職業(yè)技術(shù)學(xué)院