怎樣完善社會保險費稅務征收范文

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摘要：我國社會保險制度正日趨完善，但也存在著一些問題，文章對此進行了分析，并提出一些可行措施。

關鍵詞：社會保險；社會保障；稅務征繳

Abstract:China’ssocialinsurancesystemisbeingperfecteddaybyday,buttherearestillsomeproblems,thisarticleanalyzed,andmadeanumberofpossiblemeasures.

Keywords:socialsecurity;socialsecurity;taxcollection

前言

從建立國有企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險和失業(yè)保險制度以來，社會保險政策的制定，社會保險費的征收、管理和支付一直由各級勞動保障部門負責，這種既定“政策”，又管“錢”的管理體制，在當時曾起了一定作用。但是，隨著社會主義市場經濟體制的逐步建立和發(fā)展，以前多年形成的社會保險費收繳管理體制越來越不適應客觀形勢發(fā)展的需要。1999年1月國務院頒布《社會保險費征繳暫行條例》的實施，我縣開始實行社會保險費稅務征收，不僅改變了社會保險費征收主體，更重要的是基本建立起了“稅務征收、財政監(jiān)管、社保發(fā)放”的社會保險工作管理新體制，同時，為今后開征社會保障稅和建立社會保障預算等重大社會保障制度的實施，做了前期準備、奠定了良好基礎。

一、稅務征收的積極作用

（一）有利于擴大社會保險覆蓋面。實行稅務征收以后,能夠利用稅務部門長期從事稅收工作，比較全面地掌握企業(yè)分布、財務活動及生產經營等方面情況，有效地將新增的外商投資企業(yè)、中外合資企業(yè)、股份制企業(yè)、私營企業(yè)和個體工商戶納入社會保險范圍之內，較快地提高社會保險覆蓋面，實施后兩個月新增參保單位650家，目前全縣單位參保覆蓋面達到100%。

（二）有利于提高征繳率。實行稅務征收以后，稅務部門能夠借助原先征收稅收的管理網絡和管理機構，依據齊全的企業(yè)基礎數(shù)據資料、豐富的稅收征管經驗以及對企業(yè)生產經營、財務管理、工資水平等情況的充分了解，實行點對點、面對面地征收社會保險費。我縣社會保險費的收繳率從實施前的96%提高到99%，不僅保證有效籌措社會保險基金，而且也保護了職工個人應得的合法權益。

（三）有利于落實“收支兩條線”管理。實行稅務部門征收以后，實現(xiàn)了社會保險費由收支混合管理向收支兩條線管理的轉變。社會保險費的征收由稅務部門承擔，收入上繳財政；社會保障部門負責社會保險的政策制定、政策執(zhí)行、參保企業(yè)和參保人員的登記、建立個人賬戶并實行養(yǎng)老金社會化發(fā)放，與社會保險費的收入不再有直接關系，使社會保險費收、支、管、用運行過程有序化和規(guī)范化，從而在機制上保證了基金的規(guī)范、安全運轉。

（四）有利于提高管理和服務質量。社會保險費實行稅務征收，是當前社會保險費收繳管理的現(xiàn)實選擇。由稅務部門征收，更能體現(xiàn)在征收中的專業(yè)性和系統(tǒng)性，社會保障部門從原來承擔的社會保險費收繳任務中分離出來，不再負責社會保險費的收繳任務，消除了收繳的壓力，能夠集中精力搞好社會保險政策的制定執(zhí)行，社會保險的參保登記和社會保險待遇的支付工作，提高社會保險的管理和服務質量。

二、社會保險費稅務征收存在的問題

社會保險費稅務征收，與以前社會保障部門征收，雖然取得了一定的成效，但是與深化社會保險制度改革，進一步理順社會保險關系、公平合理征收社會保險費不可避免地會存在一些問題。

（一）多頭管理、權責失調。社會保險費征收包括單位繳費額和個人繳費額，現(xiàn)行的社會保險費征收業(yè)務流程涉及到的環(huán)節(jié)較多，單位申報、參保繳費登記要到勞動保障部門辦理；個人繳費基數(shù)及繳費額由勞動保障部門核定，稅務部門代收；單位繳費基數(shù)、繳費比例由勞動保障部門和稅務部門分別予以核定；稅務部門只承擔社會保險費的征收和催繳工作，繳費的逾期、拖欠、處罰、緩繳的審批分散在這些不同部門，部門從自身管理角度出發(fā)，多頭建立數(shù)據庫，導致對賬難和記賬難，征收環(huán)節(jié)的多頭化，使權責嚴重脫節(jié)，加之部門間協(xié)調服務難以完全實現(xiàn)，導致社會保險費的征收效率不高，割裂了本應由一個部門獨立承擔的征收功能。

（二）企業(yè)申報繳費基數(shù)質量有待提高。現(xiàn)行政策規(guī)定，應以企業(yè)支付在職職工的工資總額為繳費基數(shù)計算提取社會保費。工資總額應該包括職工的基本工資、各種津貼、經常性獎金和其他工資。有些單位為了少繳社會保險費，只以職工的基本工資來申報，或者故意少報職工工資總額，雖然年終會算清繳，一旦查到也沒有處罰規(guī)定，只須補繳社會保險費，致使在征管過程中漏繳、少繳的情況難以有效遏制，嚴重阻礙公平、合理征繳社會保險費。

（三）各險種征繳基數(shù)不統(tǒng)一。目前實施的基本養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險繳費基數(shù)的最低控制線都不統(tǒng)一，基本養(yǎng)老保險的繳費基數(shù)最低控制線是全省職工平均工資60%；而醫(yī)療保險、失業(yè)保險等分別是當?shù)芈毠て骄べY100%或市職工平均工資的100%，從而使各險種征繳保險費時要分別計算，分別開單征繳。

（四）社會保障部門“收入過渡戶”沒有全部取消。財政部與勞動保障部聯(lián)合頒發(fā)的《社會保障基金財務制度》規(guī)定，實行稅務部門征收社會保險費的地區(qū)，社會保障部門不再設“收入過渡戶”。但多數(shù)地區(qū)仍舊設立“收入過渡戶”，特別是自謀職業(yè)社會保險費的征繳量大繁雜，地稅部門不愿接收，只得有社會保障部門設立“收入過渡戶”收繳，有悖于財務規(guī)定，增加了社會保險費的運行環(huán)節(jié)及在途時間，不利于社會保障基金的“收支兩條線”管理。

三、完善社會保險費征收工作的建議

上述問題的存在，主要是法律法規(guī)對社會保險費征繳主體不夠明確，稅務部門征繳缺乏必要的法律保護，征繳流程不夠科學，征繳基數(shù)多頭管理，征繳手段現(xiàn)代化程度不高，可見完善社會保險費稅務征收工作顯得較為迫切，提出以下建議：

（一）強化稅務部門征收主體地位。國家應以法律法規(guī)的形式真正賦予稅務部門征收社會保險費的權力，使稅務部門能夠有效地行使法律賦予的強制執(zhí)行手段運用于征收的全過程，包括單位、個人繳費基數(shù)和人數(shù)的核定，欠繳的處罰等；同時，也要明確稅務部門征收社會保險費的責任與稅收責任同等重要，增加稅務部門的收費意識和壓力，力爭做到權利與義務相統(tǒng)一。

（二）統(tǒng)一各險種的繳費基數(shù)。基本養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險繳費基數(shù)將過去企業(yè)上報工資總額改為企業(yè)列入成本和費用的工資總額為繳納社會保險費的基數(shù)，各險種繳費基數(shù)最低控制線統(tǒng)一為省職工平均工資的60%，

并實行基本養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險、生育保險五費合征，統(tǒng)一繳費基數(shù)、統(tǒng)一申報結算、統(tǒng)一一個比例、統(tǒng)一一張票據，內部各險種實行分賬管理。

（三）理順征收社會保險費的工作流程。征收社會保險費不僅要征收單位應繳納的社會保險費，也應征收個人應繳納的社會保險費，并應管理整個社會保險費的征收過程。為此社會保險登記、單位、職工繳費申報、到帳記賬工作由勞動保障部門移交地方稅務部門辦理，地方稅務部門結合個人所得稅征繳工作，共同建立繳費單位、繳費個人的基礎數(shù)據庫，通過網上每月采集單位全部職工工資總額和職工個人工資總額，以此作為征繳個人所得稅、單位和職工個人社會保險費的基數(shù)，以此促進個人所得稅和社會保險費的共同足額征收。

（四）共同建立中心數(shù)據庫。實行稅務部門、財政部門、勞動保障部門、社保部門和銀行計算機實時聯(lián)網，建立一個中心數(shù)據庫，保證申報數(shù)據、征收數(shù)據和入庫數(shù)據的準確及時傳輸和費款及時入庫。繳費單位每月申報單位和職工工資總額，本文來自范文中國網。地稅部門根據申報的數(shù)據，按規(guī)定的繳費比例計算應繳單位各個人的社會保險費，經審核后及時傳送到中心數(shù)據庫，銀行根據地稅部門傳輸?shù)恼魇諗?shù)據直接從繳費單位的繳費賬號劃轉入庫，地稅部門根據銀行扣除的社會保險費按單位及個人實時到帳。這樣能夠保證數(shù)據的統(tǒng)一性和完整性。

（五）取消“收入過渡戶”。嚴格執(zhí)行財政部與勞動保障部聯(lián)合頒發(fā)的《社會保障基金財務制度》規(guī)定，實行稅務部門征收社會保險費的地區(qū)，勞動保障部門不再設“收入過渡戶”。自謀職業(yè)社會保險費征繳應通過地稅部門、財政部門、勞動保障部門和銀行計算機實時聯(lián)網辦理，減少社會保險費的在途時間，確保社會保險費的安