信息不對稱稅收管理范文

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一、稅收管理策略的選擇

（一）對稱信息下的策略選擇

對稱信息情況是指在稅收征納關(guān)系中，稅收制度是公開的、透明的，納稅人對之能夠完全了解掌握，同時稅務(wù)機關(guān)也完全了解納稅人的情況。雙方博弈的結(jié)果是，征稅方并沒有實現(xiàn)稅收最大化，納稅方也沒有實現(xiàn)自身利益最大化，但卻達到了一種納什均衡，實現(xiàn)了稅收優(yōu)化，稅收不僅能夠滿足國家財政需要，而且納稅人也能承擔(dān)得起。此時納稅人的選擇只能是依法納稅，按時足額納稅；而稅務(wù)機關(guān)也能做到依法征稅，應(yīng)收盡收，二者的稅收邊際效用相等。

稅務(wù)機關(guān)此時的策略選擇應(yīng)該是保持稅法的穩(wěn)定性，依法征稅，規(guī)范和簡化征收制度，為納稅人提供納稅的最大便利條件。

（二）不對稱信息下的策略選擇

在稅收管理的實踐中，征稅者和納稅人之間更多的時候信息是不對稱的，尤其是稅務(wù)機關(guān)難以全面了解納稅人的真實情況。此時，稅務(wù)機關(guān)要在信息不對稱的條件下作出征稅的策略選擇。

就稅務(wù)機關(guān)而言，其期望的效用是在依法征稅的前提下，稅收收入越多越好，但是征稅成本會影響稅收收入的增長。同時稅務(wù)機關(guān)的期望效用能否完全實現(xiàn)還取決于納稅人的納稅傾向。納稅人在納稅過程中有兩種策略選擇：偷稅或依法納稅。納稅人納稅策略的選擇對稅收收入的影響很大。稅務(wù)管理的目標就是制定合適的策略使納稅人更傾向于選擇依法納稅。根據(jù)信息不對稱理論，稅務(wù)機關(guān)在征稅的過程中對納稅人必須采取必要的措施進行參與約束（participationconstraint）和激勵相容約束（incentivecompatibilityconstraint），鼓勵納稅人依法納稅。這實際上是一個問題的兩個方面：一方面如果納稅人不依法納稅，將遭受嚴厲處罰，為此付出代價，使其偷稅的效用最小；另一方面對偷稅者的嚴厲處罰就是對依法納稅的鼓勵。因此，稅務(wù)機關(guān)對納稅人納稅行為的監(jiān)督即納稅檢查在稅務(wù)管理中是十分重要的。

信息不對稱理論對稅收政策制定的影響至少可以給我們以下啟示：（1）在征稅者與納稅人都期望各自的效用最大化的條件下，由于信息不對稱，均衡的格局只能是相互讓步。如果稅負過高，納稅人選擇降低自身稅負策略的概率增大，如偷稅、避稅、非法經(jīng)營甚至將資本轉(zhuǎn)移到低稅國形成資本外逃，導(dǎo)致稅源萎縮，最終征稅者將難以實現(xiàn)稅收最大化。正如拉弗曲線所揭示的那樣，高稅率不一定取得高稅收，高稅收不一定是高效率。政府征稅是存在極限的，稅率過高會抑制生產(chǎn)經(jīng)營者的積極性，削弱經(jīng)濟主體的活力。（2）在征納雙方信息不對稱的情況下，必須加大依法征稅的力度，使納稅人選擇依法納稅的概率高于偷逃稅的概率。這是保證稅收隨經(jīng)濟持續(xù)增長的重要治稅策略。納稅人追求利益最大化的動機，決定了其必然存在降低稅收負擔(dān)的傾向性。征稅機關(guān)在要求納稅人依法納稅的同時，還必須采取有力的措施，打擊偷逃稅收的非法行為，形成強大的震懾效應(yīng)，降低納稅人偷逃稅的概率。對偷逃稅的最大打擊，就是對依法納稅的最大激勵。（3）深化稅收征管改革，增強稅法的透明度，使納稅人更多地了解稅法；同時應(yīng)該采取有效措施對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況實施源泉控制。應(yīng)該說在這方面我們已經(jīng)進行了可行的實踐，如推行稅控收款機、出租汽車稅控計價器、對加油機安裝稅控裝置、實行增值稅專用發(fā)票計算機防偽技術(shù)等，而且取得了很大成效。另一重要舉措是應(yīng)該全面推進稅務(wù)機關(guān)與銀行、海關(guān)、工商行政管理等部門的信息共享制度，這不僅能節(jié)約社會資源，又能充分發(fā)揮已采集信息的作用，最大限度地掌握納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營情況，減少信息不對稱性。

二、稅收監(jiān)管的博弈分析

我們需要考慮的另一個問題是，既然納稅人有偷逃稅的傾向，稅務(wù)機關(guān)制定怎樣的檢查策略，才能有效地降低納稅人偷逃稅的傾向呢？這實際上是一個納稅檢查的廣度與深度問題。

稅務(wù)機關(guān)在制定稅務(wù)檢查策略時，要綜合考慮應(yīng)納稅款、檢查成本、對偷逃稅的處罰力度等因素。稅務(wù)機關(guān)檢查的概率越大，納稅人偷逃稅的機會成本就越大，相對來說偷逃稅的概率越小。就納稅人而言，應(yīng)納稅額越小，偷逃稅的概率越大；應(yīng)納稅額越大，偷逃稅的概率越小。這是因為應(yīng)納稅額越大，越有可能成為稅務(wù)機關(guān)檢查的重點，偷逃稅的風(fēng)險巨大，反而不敢偷逃稅了，所以大企業(yè)尤其是一些大型跨國公司為了降低稅負更多地傾向于選擇稅收籌劃。這從一個側(cè)面印證了反避稅的調(diào)點應(yīng)該放在大企業(yè)，而稅務(wù)機關(guān)檢查的重點應(yīng)該是中小企業(yè)。就處罰力度而言，罰款越重，納稅人偷逃稅的概率越低，稅務(wù)機關(guān)的檢查概率也會相應(yīng)降低。稅務(wù)機關(guān)檢查的廣度與處罰的力度相互補充，如果檢查廣度不夠，為了抑制納稅人偷逃稅的傾向，就必須加大處罰力度。這時，納稅人選擇偷逃稅的概率會減小，稅務(wù)機關(guān)的檢查概率也會降下來，稅收收入就會增長，而且處罰力度越大，效果越明顯。這說明，納稅人依法納稅的“自覺性”，在很大程度上是由嚴厲的處罰“給逼出來的”。沒有嚴厲的處罰，就沒有稅法的嚴肅性，這也是世界各國一個重要的治稅經(jīng)驗。此外，檢查成本與納稅人偷逃稅的概率和稅收收入也具有很大的相關(guān)性。一般而言，檢查效率越高，檢查成本越低。檢查效率的高低不僅取決于稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和水平，更重要的還取決于其嚴格執(zhí)法的程度。從上述結(jié)論我們看到，如果稅務(wù)機關(guān)的檢查效率低，檢查成本必然增大，這時納稅人偷逃稅的概率就會提高，稅收收入則呈現(xiàn)減少趨勢。因此，要想減少納稅人偷逃稅的概率，稅務(wù)機關(guān)還必須努力從自身做起，加強廉政建設(shè)，提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平，嚴格規(guī)范法律規(guī)章制度和工作程序，堅決打擊“權(quán)力尋租”和收“人情稅”的行為。