新稅法下教師個人所得稅稅收籌劃范文

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摘要：針對高校教師的個人所得稅進行合理稅務籌劃，能降低高校教師稅負，提高高校稅務籌劃水平，并且還可防止因財務人員不進行合理稅務籌劃導致教師經濟利益受損，從而影響教師的工作積極性的情況發生。研究個人所得稅稅收籌劃對提高高校教師工作積極性，提升高校財務人員財務管理水平具有重要的意義。

關鍵詞：高校教師；個人所得稅；稅收籌劃

一、高校教師個人所得稅稅收籌劃現狀

（一）高校教師收入來源目前高校教師收入主要由基本工資、職務工資、監考費、論文指導費、績效工資、科研獎勵組成。績效工資主要依據教師的職稱、教學評價情況、課時數等來確定。

（二）高校教師個人所得稅稅收籌劃存在的問題（1）高校個人所得稅稅收籌劃主體不明確。一般來說，高校的薪酬由人事部門確定，財務部門只是按照人事部制定的工資表發放，因此財務部門很難單獨完成稅收籌劃工作，因為不了解收入的總盤子及分配標準。（2）沒有充分地利用稅法給予的稅收優惠政策。部分高校簡單地將教師所有收入都計入工資薪金，沒有按照稅法的規定依據不同稅目計稅。比如監考費、論文指導費等集中捆綁在當月工資薪金中發放扣繳個人所得稅，沒有充分享受到現行稅法的稅收優惠政策。

二、高校教師個人所得稅稅收籌劃的方法

（一）考慮寒暑假的績效工資的稅收籌劃績效工資的發放要做到每個月平均發放。由于高校教師有寒暑假，寒暑假一般只發放基本工資和生活補貼，績效工資的發放并不均衡，因此我們可以充分利用寒暑假，通過均衡發放績效工資的方式，來達到稅收籌劃的目的。例如：熊教授月基本工資為5500元，下半年績效工資10000元。如果下半年績效工資10000元都放在12月份發放，那么王老師下半年應納個人所得稅=（5500+10000-5000）×10%-210=840（元）；如果下半年績效工資10000元平均在下半年課的6個月份發放，則該教師下半年應納個人所得稅=（5500+10000÷6-5000）×3%×6=390（元），經過稅收籌劃，可為熊教授節省稅款450元（840-390）。由此可見績效工資均衡發放比集中發放省稅。績效工資如果按月均衡發放，可降低高校教師的稅收負擔。一次性集中發放的論文指導費也可以按月均衡發放，避免某個月份收入過高，導致無法享受稅收抵扣優惠政策，增加高校教師的稅收負擔。

（二）稿酬所得的稅收籌劃稿酬所得是指個人因其作品以圖書、報紙形式出版、發表而取得的所得。高校教師稿酬所得的稅收籌劃主要通過分解一次性稿酬所得和通過共同創作等方式實現。（1）分解一次性稿酬所得繳稅主要可以通過系列叢書的形式將一個作品認定為幾個單獨的作品來繳稅。案例：陳教授出版一套關于高校旅游管理方面系列叢書（六本），獲得稿酬18000元。第一種方案是一次性獲得稿酬；第二種方案是按六本書分別給予稿酬。第一種方案應納稅額＝［18000×（1-20%）×20%×（1－30%）］=2016（元）第二種方案應納稅額＝（18000÷6-800）×20%×（1－30%）×6=1848（元）通過上述案例我們發現，分解一次性稿酬所得繳稅比一次性獲得稿酬繳稅，陳教授可以省稅168元。（2）共同創作稿酬稅收籌劃法。案例：某出版社出版基礎會計教材稿酬8000元。第一種方案是張教授獨立完成獲得稿酬8000元；第二種方案是五名教師共同創作分別獲得稿酬1600元。第一種方案應納個人所得稅額＝［8000×（1-20%）×20%×（1－30%）］=896（元）第二種方案應納個人所得稅額＝（8000÷5－800）×20%×（1－30%）×5＝560（元）由此可見，通過5個人共同創作比一人單獨獲得稿酬節省稅336元（896-560）。

（三）基本工資項目的稅收籌劃有些高校平時每個月只給教師發放基本生活費，年末再將課時費、績效工資及科研獎勵等各項津貼補貼一起發放。在這種情況下，提高月基本工資是提升教師生活水平的主要手段，但月基本工資提高到一定程度，新增的基本工資帶給教師實際拿到的現金卻在減少，生活水平沒有提高反而降低了，因為繳納的稅款更多，所以把教師的一些現金性工資轉為提供福利性工資可以達到省稅效果，但也不能濫用此辦法，必須在法律允許的范圍內進行籌劃。案例：青年講師郭某每月基本工資為7000元，每月需支付房租、水電費、餐飲費等固定支出共計3000元。郭某每月應納個人所得稅額＝（7000-5000）×3%＝60（元）。假如由學校提供住房而不發放住房補貼、提供校車供教師上下班、取消交通補貼、提供免費中餐、取消伙食補貼，則講師郭某月工資下調為4000元，每月應納稅額0（元）。雖然學校支出不變，但是青年講師郭某每月可節省稅款60元，全年共節稅720元（60×12）。

三、結語

綜上所述，稅收籌劃具有綜合性、合法性、目的性和籌劃性等特點。從整體看，稅收籌劃是一項“多贏”的工作。首先，通過對高校教師個人所得稅進行稅收籌劃，可以減輕高校教師的稅負，提高稅后收入，維護高校教師的合法權益，吸引優秀人才進入教師隊伍，促進我國高等教育事業的持續健康發展；其次，有助于國家稅法的健全與完善，增強廣大教師的納稅意識；再次可以提高高校財務人員的稅務籌劃水平。

作者：陳小陽 單位：江西外語外貿職業學院