新稅制下的高職院校個(gè)稅管理范文
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摘要：2018年8月31日，全國人大常委會(huì)審議通過了新個(gè)人所得稅法，本次個(gè)稅改革受到了社會(huì)各界的重點(diǎn)關(guān)注。基于此，本文簡單分析了個(gè)人所得稅改革內(nèi)容，并結(jié)合高職院校個(gè)人所得稅納稅籌劃現(xiàn)有情況和問題，論述了基于稅制改革的個(gè)人所得稅納稅管理措施，以期切實(shí)提高高職院校教職工可支配收入，為高職院校發(fā)展提供更好的服務(wù)。
一、新舊稅制的差異
（一）傳統(tǒng)所得稅制度分列十一項(xiàng)所得，起征點(diǎn)為每個(gè)月3500元，實(shí)行分類征稅模式分類課征制度有助于稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人所得進(jìn)行源泉控制，保證國家稅收。但是單一分類所得稅制也會(huì)產(chǎn)生不公平問題，不能全面地衡量納稅人的真實(shí)納稅能力，往往會(huì)造成所得稅來源少，收入相對(duì)集中的人多交稅，而所得稅來源多、綜合收入高的人反而少交稅的現(xiàn)象。
（二）個(gè)稅改革后，起征點(diǎn)上調(diào)到每月5000元，擴(kuò)大了3%、10%、20%三檔低稅率級(jí)距，使用綜合與分類相結(jié)合的征收方式同時(shí)新個(gè)稅改革擴(kuò)大了抵稅的范圍，使中等及以下收入群體稅負(fù)下降明顯。這正體現(xiàn)了當(dāng)代社會(huì)稅制的公平。
二、傳統(tǒng)稅制下，高職院校個(gè)人所得稅存在的問題和風(fēng)險(xiǎn)
長期以來，高職院校教師的收入普遍不高，部分高職院校對(duì)于稅收方面的精力投入有限，近年來，隨著國家對(duì)教育投入的增加，辦學(xué)經(jīng)費(fèi)來源渠道增多，教師的收入水平也顯著提高，在個(gè)所稅方面的問題和風(fēng)險(xiǎn)逐步凸顯。
（一）收入種類復(fù)雜,納稅意識(shí)淡薄隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，高職院校的教學(xué)業(yè)務(wù)增多，使得高職院校教師收入不僅包括基本工資收入，還包括眾多其他工資外收入。其中工資收入是每個(gè)月固定的，相對(duì)比較穩(wěn)定。其他收入包括各類專家評(píng)審費(fèi)、講座費(fèi)、咨詢費(fèi)及績效性獎(jiǎng)勵(lì)等，該類收入金額不等，批次繁多，已成為高職院校教師收入的重要組成部分。高職院校教職工普遍不知道個(gè)稅是怎么算出來的，更談不上稅收籌劃。實(shí)際核算個(gè)稅時(shí)往往不易把控，為我們的依法納稅工作帶來了困難。
（二）政策把握不足，籌劃難以實(shí)施高職院校屬于非盈利單位，大部分財(cái)會(huì)工作者對(duì)納稅籌劃的政策普遍把握不足，對(duì)企業(yè)中經(jīng)常運(yùn)用的一些納稅籌劃方法得不到有效借鑒和使用。部分人員對(duì)個(gè)稅政策雖然也有所了解，產(chǎn)生了納稅籌劃意識(shí)，但苦于學(xué)校沒有配套的薪酬軟件來支撐，如果單靠人工來核算控制，不太現(xiàn)實(shí)，而且還容易出差錯(cuò)，導(dǎo)致真正的納稅籌劃難以付諸實(shí)施。
三、新稅制下，高職院校個(gè)稅管理探析
在稅收新政到來之際，以此契機(jī)，有必要針對(duì)高職院?，F(xiàn)有個(gè)稅問題，加強(qiáng)宣傳，及時(shí)規(guī)劃方案，以使學(xué)校整個(gè)稅收籌劃機(jī)制得以建立并完善。
（一）加強(qiáng)政策宣傳，提高稅收認(rèn)識(shí)首先可以將對(duì)新個(gè)稅的總體認(rèn)識(shí)解讀在全體教職工范圍展開普及，充分利用互聯(lián)網(wǎng)優(yōu)勢進(jìn)行稅收知識(shí)的傳遞推送，也可以請(qǐng)稅務(wù)部門專業(yè)人士在全校范圍內(nèi)開展稅法知識(shí)的宣教。使廣大教職工增強(qiáng)納稅意識(shí)，并對(duì)自己的稅款扣繳有所了解，根據(jù)自己的薪金收入提出合理的納稅籌劃建議。
（二）認(rèn)真學(xué)習(xí)新政，做好誠信登記2019年1月1日起新個(gè)稅法正式施行，新的綜合申報(bào)直接導(dǎo)致了個(gè)所稅申報(bào)的專業(yè)化，而大病醫(yī)療、繼續(xù)教育、贍養(yǎng)老人等專項(xiàng)扣除的引入，使得扣除的標(biāo)準(zhǔn)，稅款的計(jì)算進(jìn)一步復(fù)雜化。新稅制下，應(yīng)納稅所得額=稅前收入-起征點(diǎn)-專項(xiàng)扣除-專項(xiàng)附加扣除（大病醫(yī)療、子女教育、贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)）-其他扣除（符合規(guī)定的企業(yè)年金、商業(yè)保險(xiǎn)等）。教職工應(yīng)當(dāng)如實(shí)提供跟自己納稅有關(guān)的各類信息。作為扣繳義務(wù)人，學(xué)校有必要對(duì)教職工的各類基本信息統(tǒng)計(jì)做好誠信教育。未按照規(guī)定報(bào)送資料信息、虛報(bào)虛扣專項(xiàng)扣除、應(yīng)扣未扣稅款、不繳或少繳已扣稅款、借用或冒用他人身份等行為，稅務(wù)部門將依法處理。
（三）合法合規(guī)納稅，落實(shí)優(yōu)惠政策學(xué)校有義務(wù)根據(jù)每位教職工提交的專項(xiàng)附加扣除信息，按月計(jì)算應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅款，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理全員全額納稅申報(bào)。新制度不僅提高了起征點(diǎn)，在原有的扣除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)外，增加了一系列專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目，包括大病醫(yī)療、繼續(xù)教育、子女教育、住房租金、住房貸款利息及贍養(yǎng)老人等六項(xiàng)，加大了減稅力度，同時(shí)擴(kuò)大了低稅率級(jí)距。稅改后，學(xué)校總體上大幅減稅，減輕了廣大教職員工的稅收負(fù)擔(dān)，使個(gè)稅稅負(fù)水平更趨合理，更具科學(xué)性、公平性。
（四）部門通力協(xié)作，制定可行措施高職院校人員類型眾多，有在職，離退休，臨時(shí)工及外聘教師等，收入種類多樣且復(fù)雜。涉及的發(fā)放部門和時(shí)間都不確定，單靠財(cái)務(wù)部門獨(dú)立進(jìn)行納稅籌劃難以有效進(jìn)行。按照現(xiàn)行個(gè)稅政策，在職人員工資薪金及在校勞務(wù)報(bào)酬統(tǒng)一納入工資薪金一并納稅，外聘教師勞務(wù)費(fèi)按照勞務(wù)報(bào)酬計(jì)稅方法核算稅金，退休人員也有相應(yīng)的納稅規(guī)定。各類人員對(duì)應(yīng)不同的計(jì)稅口徑，不同的計(jì)稅口徑對(duì)應(yīng)多個(gè)稅率級(jí)距，若人員類別出錯(cuò)或者計(jì)稅沒有統(tǒng)一口徑極易發(fā)生誤報(bào)，最終將導(dǎo)致極其煩瑣的核對(duì)調(diào)整及追溯工作。學(xué)校涉及薪酬管理的各個(gè)部門應(yīng)通力協(xié)作，人事、教務(wù)、科研等部門應(yīng)該協(xié)同財(cái)務(wù)，共同參與制定詳細(xì)的、適應(yīng)高職院校發(fā)展的薪酬管理機(jī)制，開發(fā)或引入先進(jìn)的薪酬管理系統(tǒng)，利用信息化手段進(jìn)行全方位的納稅管理籌劃。
四、結(jié)語
個(gè)稅籌劃關(guān)系到每位教職工的切身利益。在稅制改革到來之際我們要與時(shí)俱進(jìn)，通過全方位開展稅務(wù)籌劃管理工作，進(jìn)行調(diào)整和創(chuàng)新，以有效提升稅務(wù)管理方案的可操作性和實(shí)施效益。充分運(yùn)用政策利好來設(shè)計(jì)科學(xué)合理的籌劃方案，為廣大教職員工爭取最大利益，充分調(diào)動(dòng)其工作積極性，實(shí)現(xiàn)學(xué)校和個(gè)人價(jià)值的最大化。
參考文獻(xiàn)
［1］張婧文，肖騰飛.稅制改革后個(gè)人所得稅納稅籌劃問題分析［J］.稅務(wù)籌劃,2018（29）.
［2］林萍萍，蔡佳紅.高職院校個(gè)人所得稅納稅籌劃探析［J］.稅收與稅務(wù),2018（16）.
作者：王琴 單位：常州紡織服裝職業(yè)技術(shù)學(xué)院