研究稅務(wù)籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的作用范文
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稅務(wù)籌劃是指納稅人在充分了解國家相關(guān)法律法規(guī)前提下，對(duì)于企業(yè)的各項(xiàng)事務(wù)，如籌資活動(dòng)、日常經(jīng)營、投資活動(dòng)到最后利潤分配等環(huán)節(jié)進(jìn)行有效統(tǒng)籌規(guī)劃，在保證企業(yè)正常經(jīng)營的前提下，制定最為合理的納稅方案，從而使企業(yè)在繳完稅額后利潤達(dá)到最大的綜合管理過程。其與偷稅偷稅的最大區(qū)別在于，偷稅漏稅是在違反國家法律法規(guī)的前提下，弄虛作假，獲得非法的利益，必然會(huì)受到相應(yīng)的處罰。稅務(wù)籌劃則是在遵守各項(xiàng)法規(guī)的前提下，對(duì)企業(yè)自身的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行調(diào)整，而達(dá)到合理避稅、利潤最大化的過程，是一種合法經(jīng)營策略。
二、稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中相關(guān)應(yīng)用
1、日常經(jīng)營活動(dòng)
包括三方面，一是存貨計(jì)價(jià)方法。企業(yè)在發(fā)出存貨是一般使用先進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、后進(jìn)先出法、移動(dòng)平均法等方式進(jìn)行計(jì)價(jià)，選擇上述哪一種計(jì)價(jià)方式，都會(huì)給發(fā)出存貨的成本帶來不同的影響，從而造成銷售成本的波動(dòng)。如果出現(xiàn)物價(jià)上漲的情況，可以選擇后進(jìn)先出的方式。年度的后期存貨量較少，成本較高，應(yīng)將其利潤押后到下一個(gè)年度，一邊將繳稅的時(shí)間一并押后。在回落后，可以選擇先進(jìn)先出方式，年度后期的存貨的成本為當(dāng)前成本，銷售成本則按照高價(jià)計(jì)價(jià)，也讓可以將利潤押后至下一年度，也將繳稅時(shí)間延長至后一年度。二是固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)的折舊計(jì)算方法分為直線折舊法和加速折舊法，不同的折舊方式計(jì)算出的折舊額是有較大區(qū)別的，成本的計(jì)算項(xiàng)目也不盡相同。在同一比例稅率的制度下，每一年的所得稅稅率沒有搏動(dòng)的環(huán)境中，應(yīng)采用加速折舊法；若果出現(xiàn)今后所得稅的稅率有變化，且越來越高，應(yīng)采用平均年限法進(jìn)行折舊計(jì)算，能夠有效減少稅收額。三是銷售過程。在銷售過程中的稅務(wù)籌劃包括銷售收入的確認(rèn)和混合銷售行為兩個(gè)部分，二者均是對(duì)稅收額度影響較大的因素。在各種不同的付款方式，確認(rèn)銷售收益的時(shí)間有許多區(qū)別。企業(yè)則應(yīng)通過各種方式將該確認(rèn)時(shí)間延后，即延遲納稅履行的時(shí)間，降低該時(shí)期內(nèi)的現(xiàn)金流動(dòng)量，達(dá)到延緩納稅的目的。在混合銷售方面，我國的稅法中明確指出，如果混合銷售中，增值稅為主要，需要一并繳納增值稅稅額，若營業(yè)稅為主要，則需要一并繳納營業(yè)稅稅額。企業(yè)的管理人員可以根據(jù)具體的情況，合理配置需要繳稅的貨物及無需繳稅的勞務(wù)的占比，確認(rèn)稅額最少的安排計(jì)劃。
2、投資活動(dòng)
一是投資方式。企業(yè)從事投資活動(dòng)是，其出資方式十分豐富，包括現(xiàn)金投資、機(jī)器設(shè)備及廠房建筑物等固定資產(chǎn)投資、土地使用權(quán)及其他產(chǎn)權(quán)等。如果企業(yè)的投資方式為固定資產(chǎn)及無形資產(chǎn)投資，在上述資產(chǎn)的運(yùn)作過程中，應(yīng)分期計(jì)算折舊或者攤銷項(xiàng)目，固定資產(chǎn)的折舊應(yīng)在稅前進(jìn)行減除，從而減少所得稅的稅額。在無形資產(chǎn)攤銷方面可以將其視為管理費(fèi)用，在稅前將其減除。
3、利潤分配方面
在利潤分配為方面，如果企業(yè)的性質(zhì)為股份有限公司，則應(yīng)將股利作為利潤分配的主要形式，包括現(xiàn)金股利、股票股利等。上述兩種利潤的分配形式在稅法中有不同的規(guī)定，現(xiàn)金股利需要繳納個(gè)人所得稅，而股票股利則不需要。所以，基于上述政策，企業(yè)在股利的實(shí)現(xiàn)形式上，應(yīng)合理調(diào)整相應(yīng)比例，減少當(dāng)期的現(xiàn)金流動(dòng)量，適當(dāng)減少股東的稅負(fù)負(fù)擔(dān)，保護(hù)股東的利益。
三、總結(jié)
稅務(wù)籌劃并不是一項(xiàng)單一的工作，而需要管理者從整體上進(jìn)行把握控制，在企業(yè)的資金籌集、日常經(jīng)營、投資活動(dòng)及利潤分配等整個(gè)企業(yè)活動(dòng)的環(huán)節(jié)，及其各個(gè)細(xì)節(jié)方面進(jìn)行系統(tǒng)的統(tǒng)籌規(guī)劃。現(xiàn)代我國的企業(yè)稅務(wù)籌劃還處于探索階段，并沒有完全形成完整的理論及實(shí)踐機(jī)制。上文僅從一般理論的角度闡述了稅務(wù)籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用，而每個(gè)企業(yè)的實(shí)際情況會(huì)有許多區(qū)別，管理者需要在企業(yè)的實(shí)踐活動(dòng)中對(duì)本企業(yè)的情況進(jìn)行全面深刻的分析，并針對(duì)企業(yè)經(jīng)營的特點(diǎn)、方向及任務(wù)目標(biāo)等，進(jìn)行科學(xué)合理的計(jì)劃，探索出與實(shí)際情況相適應(yīng)的充分發(fā)揮出稅務(wù)籌劃的優(yōu)勢，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和綜合競爭力，使企業(yè)能夠健康穩(wěn)定的發(fā)展。
作者：王芳單位：鎮(zhèn)江供電公司
