述稅收流失策略范文

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稅收流失是指在一定的稅收制度條件下，國家對所有經(jīng)濟活動所產(chǎn)生的收入應征收而未征收到的稅款。稅收流失主要包括“地上經(jīng)濟”中存在的納稅人偷稅、騙稅、抗稅、避稅、欠稅造成的稅收流失和制度不完善、征管效率低及處于政府有效控制之外的“地下經(jīng)濟”（又稱“非法經(jīng)濟”）的稅收流失以及因行政干預、地方保護主義、費擠稅造成的稅收流失。

一、我國稅收流失原因分析

（一）稅收流失的內(nèi)在動因。在市場機制的作用下，納稅人作為獨立的經(jīng)濟主體，必然以追求自身利益的最大化來做出相應的決策。對于納稅人而言，一方面偷稅漏稅增加了可支配收入；另一方面也面臨著被稅務機關(guān)查出后國家法律法規(guī)的懲罰。論文百事通納稅人在做出是否偷稅的決策時，必然要在偷稅所取得的收益和可能支付的成本之間進行比較，以確定偷稅款最終可能取得的預期報酬。只有當

預期收益大于預期成本時，納稅人才會選擇偷稅。可以用數(shù)學公式表示為：

偷稅的預期報酬（U）=偷稅預期收益（R）－偷稅預期成本（C）

現(xiàn)假設(shè)逃稅被發(fā)現(xiàn)的概率為P(0<P<1)，未被發(fā)現(xiàn)的概率為1－P，逃稅的預期收益為R，逃稅費用為C1，被發(fā)現(xiàn)的懲罰為C2，所繳納的滯納金為C3。那么，逃稅的預期報酬為：

U=P[R－（R＋C1＋C2＋C3）]＋（1－P）（R－C1）

整理得：

U=（1－P）R－[C1＋P（C2＋C3）]

從上可知U的取值可能有三種情況：

（1）當（1－P）R>C1＋P（C2＋C3），即R>[C1＋P（C2＋C3）]/1－P時，U>0，逃稅有利可圖，納稅人很可能會選擇逃稅。

（2）當（1－P）R<C1＋P（C2＋C3），即R<[C1＋P（C2＋C3）]/1－P時，U<0，逃稅得不償失，納稅人將放棄逃稅。

（3）當（1－P）R=C1＋P（C2＋C3），即R=[C1＋P（C2＋C3）]/1－P時，U=0，得失相當，納稅人會放棄逃稅。

可見，只有在第一種情況下，即當R>[C1＋P（C2＋C3）]/1－P時，才能保證U>0，納稅人偷逃稅款有利可圖，納稅人才會選擇逃稅，而R是否大于[C1＋P（C2＋C3）]/1－P，則主要取決于R、P、C1、C2、C3。由于R的數(shù)值可看做基本不變，因此，U的大小同P、C1、C2、C3這幾個數(shù)值息息相關(guān)，P、C1、C2、C3的數(shù)值越大，U的數(shù)值越小，納稅人偷逃稅款的動機也就越小；數(shù)值越小，U的數(shù)值越大，納稅人偷逃稅款的動機也就越大。

從上述公式可以看出，如果稅收稽查面太窄，稅收處罰太輕，納稅人就會在利益驅(qū)動下產(chǎn)生偷稅沖動。

（二）稅收流失的外部原因

1、公民納稅意識淡薄。目前，我國經(jīng)濟正處在轉(zhuǎn)軌時期，許多企業(yè)界納稅人甚至是依靠財政撥款的行政機關(guān)、事業(yè)單位由于自我約束意識的缺位及對納稅政策的不理解，在稅收制度不健全的情況下，有

意無意造成稅收流失。

據(jù)統(tǒng)計，目前我國約有99％的稅收收入是通過納稅人自行申報繳納入庫的。而由于部分納稅人對稅法缺乏了解，納稅意識淡薄等，使得納稅人會通過瞞報收入，虛列、多列成本費用，少計應納稅所得額等途徑來少繳企業(yè)所得稅；通過混淆貨物的外銷和內(nèi)銷劃分、虛增消費稅免稅額或增值稅的進項稅額等方式來少繳消費稅和增值稅；通過在個人所得稅申報過程中進行虛假申報來達到少繳個人所得稅的目的。凡此種種造成了稅收的嚴重流失。

2、稅收制度缺陷。盡管稅制改革取得了很大成功，但卻明顯具有階段性、過渡性的特點。新稅制由于在稅種設(shè)置上缺乏通盤考慮，部分稅種在系統(tǒng)性、協(xié)調(diào)性、適應性和可操作性上“先天不足”，如增值稅稅制設(shè)計明顯超越我國社會發(fā)展水平，不僅征管難度大，征管成本高，而且極易成為違法分子偷、逃、騙稅的目標。此外，稅制設(shè)計跟不上經(jīng)濟結(jié)構(gòu)、稅源結(jié)構(gòu)不斷變化的新形勢，出現(xiàn)所謂稅收“真空”。如個人網(wǎng)上交易，企業(yè)改制購并等等。

3、地方政府非法干預。政府收入機制的不規(guī)范，使得在局部利益的驅(qū)使下，地方保護主義滋生，出現(xiàn)輕稅重費、“藏富于民”、越權(quán)減免稅等現(xiàn)象，造成稅收流失。

二、解決我國稅收流失問題的對策

（一）加強稅法宣傳，形成良好的納稅氛圍。應加強對納稅人的稅法知識教育，使他們了解、掌握稅法知識，清楚自己應承擔的義務和享有的權(quán)利。利用新聞輿論工具抨擊各種偷稅行為及危害，表揚依法納稅的企業(yè)和個人，讓納稅人從其納稅行為中獲得誠信的社會效益，構(gòu)造納稅光榮的社會環(huán)境。

（二）完善與優(yōu)化稅制，彌補稅收流失的制度缺陷。第一，要在穩(wěn)定現(xiàn)有稅制結(jié)構(gòu)、繼續(xù)以流轉(zhuǎn)稅為主體稅種、以所得稅和其他各稅種為輔助稅種的基礎(chǔ)上，在條件成熟時，逐步向流轉(zhuǎn)稅與所得稅雙主體并重過渡，完善增值稅制度，改生產(chǎn)型增值稅為消費型增值稅。第二，完善我國稅收調(diào)控體系，彌補稅收調(diào)控的空白點，盡快開征遺產(chǎn)稅與贈與稅、社會保障稅等新稅種。第三，對我國現(xiàn)存的太多太濫的稅收優(yōu)惠和減免政策進行清理和規(guī)范。盡量減少各種減免稅措施和變相減免稅的做法，以規(guī)范明確的形式把現(xiàn)階段太多太濫的稅收優(yōu)惠和減免壓縮、控制到最低限度以內(nèi)，實現(xiàn)全國各地區(qū)的稅收政策統(tǒng)

一、稅負公平。

（三）改革稅收征管體制。以加強管理為基礎(chǔ)，統(tǒng)一登記，集中征收，加強稅收管理在新體制中的基礎(chǔ)性地位和作用，改變?nèi)藶楦盍讯愂展芾砼c稅務稽查內(nèi)在聯(lián)系的做法，逐步實現(xiàn)管查合一，切實提高稅收整體效能。以稅務檢（稽）查為手段，以計算機網(wǎng)絡為依托，充分發(fā)揮計算機對稅源的監(jiān)控作用，增強執(zhí)法剛性，明確執(zhí)法責任，嚴肅執(zhí)法紀律。以促進納稅人依法納稅為目標，保證納稅申報率、入庫率全面提高。

（四）加強網(wǎng)上貿(mào)易征稅管理。從長遠看，迎戰(zhàn)網(wǎng)上貿(mào)易，稅務機構(gòu)必須先上網(wǎng)，擁有相應的對入網(wǎng)納稅人活動控制和記錄的手段。如：采用備案制度；實現(xiàn)稅務與銀行聯(lián)網(wǎng)；在網(wǎng)上建立電子銀行等。