淺談高校個人所得稅納稅籌劃策略范文

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摘要：教育是國家發展的基石，教育事關民族興旺、人民福祉和國家未來，教育事業涉及千家萬戶。國家歷來高度重視教育事業的發展。對學校的各類財政投入都較大，高校教師收入也逐年增長，為了保證公平稅收，提高教師待遇，激勵教師提高工作積極性，同時保證國家的稅收收入，需要進行個人所得稅的籌劃，從而保證國家和個人的正當權益。本文主要圍繞高校個人所得稅納稅籌劃策略進行分析，第一部分介紹當下高校個人所得稅納稅籌劃工作存在的問題和不足，第二部分介紹高校個人所得稅納稅籌劃的有效策略，第三部分是對高校個人所得稅納稅籌劃的相關方法分析。

關鍵詞：個人所得稅；納稅籌劃；存在問題；有效舉措

一、高校個人所得稅納稅籌劃存在的問題和不足分析

（1）對于納稅籌劃認識存在著偏差。為了提高教師待遇，保證可支配的收入，如果稅收籌劃不合理，可能會造成一些觸犯稅法規定的相關內容，容易造成偷稅漏稅，影響到稅法的權威性，也影響到了高校和個人的信譽和形象，給高校和個人帶來名譽上的損失［1］。另一方面，由于缺乏對個人所得稅相關內容的了解，沒有進行積極的稅收籌劃，或者在進行納稅籌劃時存在著不科學的現象，增加教師納稅負擔，影響了教師工作積極性，造成不良后果。

（2）工資薪金所得與勞務報酬界定存在著困難。在對工資薪金所得與勞務報酬所得進行界定時，存在著不合理之處，有些勞務報酬往往與工資薪酬相混淆，從而造成計稅結果差異較大，從而影響計稅準確性。比如，工資收入和勞務報酬最科學的判斷方法是看該教師是否受雇于該單位，如果是受雇形式，收入一般判斷為工資收入，如果與發放報酬單位沒有雇傭關系，收入一般界定為勞務報酬，因為工資收入和勞務報酬在計稅方法上存在很大差異，如果不能準確判斷，很容易造成計稅錯誤。

（3）績效工資、年終獎金、課時費發放等因素，會造成教師工資水平每個月波動較大，而稅收繳納方法具有一定的固定性。按照現行工資待遇政策，高校教師一般會享受績效工資，年終一次獎金等，而且一般會一次性集中發放，不會平均到每個月。另外結合教學實際的需要，教師每個月會安排不同的課時，上述情況都會造成每個月的工資水平波動幅度較大，因個稅計算是采用九級超額累進稅率計算，當工資薪金高的月份計稅時會出現超過稅率臨界點上限的情況，稅額出現跳躍畸高現象，加重了稅收繳納負擔。

（4）個人所得稅稅制改革還在不斷完善中。結合現行稅制改革運行情況，及當前經濟發展要求，無論是什么稅種都在不斷地完善過程中。因此，會存在部分漏洞，也會給某些人鉆政策空子的機會，在稅收籌劃時可能會出現很多種可選擇的空間。另外個人所得稅設置扣除費用時，扣除的標準不能充分考慮到每個納稅人的納稅能力，也限制了納稅籌劃的選擇空間，不利于維護教師的個人權利和義務。［2］

二、推進高校個人所得稅納稅籌劃工作的有效舉措分析

（1）要了解納稅籌劃的相關方法。在進行個人所得稅納稅籌劃工作時，首先要掌握納稅籌劃的三種基本方法，第一種是減少稅基，把應納稅所得額合理減少，扣除費用和附加扣除費用盡量不要遺漏，避免出現超出超額累進稅率臨界點造成稅額大幅度跳躍現象；第二是盡可能預先將當年所發放的工資薪金提前預算，并籌劃好發放時間和金額;第三是充分學習掌握各種稅收的優惠政策，及時享受減免稅費。

（2）要進一步明確納稅籌劃主體，能夠辨識劃分各類人員身份。由于高校人員比較復雜，人員編制情況以及結構也難以區分，為了科學合理地進行納稅，必須要對納稅籌劃的主體進行明確的界定。當下高校教師收入來源也不斷向多元化方向發展，不僅支付所得的部門比較多，而且來源相對較為分散，支付所得主體也更加多樣化，既包括工資薪金，也包括各個學院支付的薪金，同時還有一些科研以及獨立學院的收入。在進行個人所得稅納稅籌劃方案確定時，需要結合學校發放的工資薪金以及學院發放的薪金，進行全盤的統籌考慮、綜合分析判斷，制定出科學合理的納稅籌劃方案。［3］

（3）要正確的區分工資薪金以及勞務報酬所得。在進行個人所得稅納稅籌劃工作時，需要科學的區分工資薪金所得以及勞務報酬所得，要根據各種稅收的優惠政策進行薪金以及補助資金的判斷，通過合理劃分來降低個人的稅負，做好年終匯算工作，充分享受國家帶給每個納稅人的稅收紅利。

（4）要將應納稅額的計算公式入手分項節稅。由于稅法中對于高校教師個人收入進行了劃分，包括工資薪金、勞務報酬以及稿酬和科研經費所得等等，這就需要針對不同的收入部分采取不同的計稅方法，因為不同收入的計稅方法以及相應的稅率存在著差別。針對同一類型的稅收收入應該從計稅方法入手，按照不同的劃分方法來計算應納稅額，才能夠體現出計稅合理性，避免出現偷稅漏稅或者是過多交稅的現象。［4］

三、高校個人所得稅納稅籌劃的相關方法分析

（1）工資薪金所得的納稅籌劃。在對工資薪金所得進行納稅籌劃工作時，首先應該制定合理的課稅發放方案，由于受到假期以及課時不均等因素的影響及一次性績效和獎金發放問題，高校教師工資水平每個月的起伏比較大，而且課酬津貼，往往集中在3~6月和9~12月，而論文的指導費用多在6月份，如果將全年的預期收入按照12個月平均分攤來發放，可以避免因為某個月收入過多而造成多繳稅金的現象。發放一次性獎金和績效時可以應用年終一次性獎金計稅方法，選擇好項目和發放時間，尤其是部分月份收入過高，會增加納稅負擔，部分月份收入比較低，又不能夠充分地享受到稅收抵扣優惠政策，因此高校應該進一步均衡每個月的收入，利用“削山頭法進行籌劃”避免起伏過大，并且調整好發放時間，做好稅收籌劃工作。

（2）要將部分工資薪金適當福利化。為了降低教師的稅收負擔，真正的提高個人的所分配收入，應該盡量將工資以及薪金適當的福利化，一方面能夠減少教師的實際收入，也能夠有效地降低納稅額。在將工資薪金適當福利化時，可以采取以下幾種方式。首先，可以給予交通補貼。雖然高校普遍提供了免費的班車，但是也可以對買車的教師給予買車補貼和燃油補貼。其次，進行住房的供應，為未婚的教師免費提供，單身宿舍對已婚的教師可以適當地給予補貼或者是以學校的名義在外購建住宅樓。在購買統一住宅樓時可以提供一定限額的貸款，然后從教師的工資中扣除，能夠降低教師還貸的負擔；再次，可以提高教師的辦公條件，通過配備完善的辦公用品，供教師進行平時的使用，也可以為教師購買一些圖書和書籍。［5］

（3）有效的利用工資薪金所得稅率的特點，防止突破臨界點。在對個人所得稅的工資薪酬所得進行稅收時，可能會采用9級超額累計稅率的辦法，隨著應繳稅額的不斷增多，那么適用的稅率也在攀升，因此可以充分的利用工資薪金所得稅率的特點，采用合理方法，避免突破臨界點，保證個人所得，減少繳納的費用。

（4）要合理地安排工資結構。工資結構直接影響到了教師的收入，因此要進行工資結構的合理配備，可以包括基本收入、課酬和業績津貼、勞務報酬等，有時將工資薪金和勞務報酬分開可以減少稅收，有時合并可以減少稅收，其中基本收入包括基本工資津貼福利以及補助，而課程則是每個月實際上課數，通過合理的安排工資結構，有效的扣除相關的津貼補貼，保證稅收負擔降低，維護教師的個人受益。

（5）勞務報酬所得的納稅籌劃工作。在對勞務報酬進行納稅籌劃工作時，也要將勞務報酬所得盡量轉化為工資以及薪金所得，可以分次進行勞務報酬的給予。由于勞務報酬所得，存在著不固定性和臨時性的特點，因此稅法中有相關的具體內容，通過分次取得勞務報酬，能夠真正地降低繳納的稅金，達到減少納稅的目標，可以將部分報酬轉化為費用，有效地減少納稅額。也要對稿酬所得進行納稅籌劃工作，可以將一部分著作分解為系列叢書。同時要對科技獎進行有效的納稅籌劃工作，能夠結合科技獎的稅收相關規定，進行合理的避稅，確保在合理的范圍之內。對于部分科研補貼要以科研開支的方式進行支付，能夠降低計稅的依據，只有進行科學合理的籌劃，確保國家稅收的同時真正的降低個人所得稅的納稅比例金額，維護納稅人的合法權益。［6］

四、結語

當下高校個人所得稅納稅籌劃工作存在的一些問題和不足，因此應該對高校個人所得稅進行納稅籌劃工作，一方面要有效地減少稅基，全年要提權前預算、整體規劃，同時要充分的利用各種稅收的優惠政策，來降低高校教師的稅收負擔，從而合理增加個人收入。在進行納稅籌劃工作時要進一步明確納稅籌劃的主體，科學合理的劃分高校各類人員的成分，要區別的對待薪資所得以及勞務報酬所得。通過制定合理的課酬發放方案，有效地將部分工資以及薪金適當福利化，能夠利用工資以及薪金所得稅率的特點，防止突破臨界點，造成偷稅漏稅的現象，最后要科學合理的安排工資結構，確保合理納稅，充分地考慮到納稅人的綜合能力，實現個人可支配收入的增多。

作者：武麗 單位：陽泉高級技工學校