高收入人群個人所得稅流失探討范文

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在我國，個人所得稅最主要的納稅群體集中在工薪階層，而其中中低收入階層占大多數。反而一些高收入人群的“灰色收入”卻能避開納稅環節，導致個人所得稅收入的流失嚴重。因此，對高收入人群個人所得稅收入流失的分析，對增強稅收對經濟的調節作用以及促進社會分配公平，具有深遠的現實意義。

一、我國高收入人群個人所得稅流失的現狀

2001年到2014年我國個人所得稅占國家稅收總收入的比重在6.1%--7.1%之間浮動，然而發達國家個人所得稅收入比重一般都在30%以上,發展中國家卻一般為15%左右。此外，我國個人所得稅稅源主要是工薪階層，而且是規范企業的工薪群體，大約占個人所得稅總收入的50%左右，而非工薪的高收入人群，稅收約束則相對無效。我國銀行存款中80%屬于高收入人群所有，但是其所繳納的個人所得稅卻不足稅收總額的10%，由此可見，我國個人所得稅流失已相當嚴重，其調節居民收入差距和調節經濟的作用正在減弱。所以，建立完善的稅收制度，有效控制我國高收入人群個人所得稅流失是必須要面對和解決的問題。

二、高收入人群個人所得稅流失的原因分析

（一）稅制方面1.稅制模式不甚合理。目前，我國個稅采用的是分類所得稅制，其便于納稅人了解和掌握稅法，比較適合源泉扣稅。這種稅制很大程度上降低了成本，提高了稅收效率。但是各種實踐表明，分類所得稅制對個稅的納稅人的稅負能力缺乏全面的考慮，容易引發避稅行為，導致稅款流失，影響組織收入效果。2.個稅的費用扣除標準不合理、不科學。我國現行的個人所得稅制，對于不同來源的所得釆用不同的費用扣除方法。表面上看這種方法簡單而且達到了橫向公平，實際上納稅人家庭成員構成和家庭支出因素被完全忽略。例如：A是單身，月工資為4200元，B是非單身，要贍養兩個老人，月工資同樣是4200元。根據稅法規定，AB分別每年要繳納個人所得稅:252元、252元。AB兩人繳納個人所得稅都是252元，個稅稅負相同。從數量上來看，兩人的個稅稅負一樣，但是實際上，B因為要贍養兩個老人，稅負明顯比A的要重，兩人的稅負實際上并不公平。

（二）主觀意識方面原因納稅人納稅意識淡薄。目前我國的“納稅光榮”只是一種口號，大部分人對納稅持抵觸情緒。而且，高收入者的隱形收入居高不下，逃稅的手段也是各式各樣，利用稅率的高低不同，將原本的高收入轉變為低收入。目前，我國工薪階層的稅收在個稅中占主要地位，物價的持續上漲使得實際購買力不斷下降，本來就減少的收入部分用來繳納個人所得稅，直接減少了這些人可支配的收入，因此，在條件允許的情況下就產生了逃稅漏稅的心理和動機。

（三）征管原因分析1.對高收入者缺乏有效的監管措施。我國高收入人群個稅流失的原因正如前文所述，收入來源隱蔽，稅收征管不嚴格。此外，我國目前稅收征管水平不高，無法準確的掌握高收入者的個人實際收入；稅務機關的稽查力度較弱，對高收入者多層收入存在稅基缺乏監控。2.對偷稅漏稅行為懲處力度不足。我國稅務部門對逃稅避稅行為執法不嚴，盡管對逃稅行為有追繳稅款雞滯納金、并處罰款的規定，但是稅收執法實踐中，稅務機關對高收入者逃避納稅行為處罰往往過寬，以補代罰，以罰代刑的現象仍然普遍存在，這些不嚴行為在間接上導致了納稅人逃繳個人所得稅等不良風氣的增長。

三、我國高收入人群個人所得稅流失對策分析

（一）建立合理的征管制度1.分類與綜合相結合的混合征稅制度。由前面分析可知，現行的分類稅制己經顯然不能更好的適應時代的發展。因此以綜合為主，分類為輔的混合制應更能適應現行的經濟發。例如，納稅人先進行分類繳稅，之后于每年年度終了，再將全年的進行匯總申報，由稅務機關根據綜合辦法重新核定稅額，與原繳納稅額進行比較，多退少補。這樣，混合征稅制度既吸收了分類稅制和綜合稅制的優點，又對高收入者實行綜合課征，體現了量能課稅的原則。2.向以家庭為納稅單位過度。家庭是社會的基本行為單位，大多數經濟行為是以家庭為單位進行的，而家庭之間的貧富差距加大，很大原因是因為社會的收入分配不公平造成的。家庭之間的成員數量、收入情況等完全可以消除個人之間的收入分配不均的差距。從而能更好的發揮個人所得稅的調節收入分配的作用，體現稅收的公平原則。

（二）增強公民的納稅意思稅收是“取之于民，用之于民”的，政府應真實的讓公民意識到這一重要性，通過稅收宣傳，企業教育，或者媒體傳播等各種形式，使公民逐漸自覺納稅的意識。同時，稅務部門應提供各種稅務咨詢，稅務公告等服務，使公民了解自己應享受的納稅權利，和應履行的納稅義務。

（三）加強征管者征管能力1.加大對高收入者的征管力度。在稅源監控方面，稅務機關和高收入這之間的信息往往是不對稱的，稅務機關難以完全掌握高收入者的隱性收入。因此，加強稅收信息化建設，對所有收入實行實名制，支出推行銀行卡和轉賬支付，減少現金交易，并且同個相關銀行網站實行聯網，那么對于高收入者的隱性收入也就公開化了。2.加大對偷稅漏稅行為的打擊力度。我國應每年不定期的進行個人所得稅的專項檢查，進一步提高對不申報或者申報不實的高收入這逃稅處罰，通過巨額罰款的手段，提高逃稅避稅行為的成本和代價。

作者：王晶 王玉 單位：西京學院會計學院