基層央行怎樣開展經濟責任審計范文

本站小編為你精心準備了基層央行怎樣開展經濟責任審計參考范文，愿這些范文能點燃您思維的火花，激發您的寫作靈感。歡迎深入閱讀并收藏。

經濟責任是指領導干部任職期間對其所在部門、單位財政收支、財務收支真實性、合法性和效益性，以及有關經濟活動應當負有的責任，包括主管責任和直接責任。經濟責任審計是指領導干部在任期內應負的經濟責任的履行情況所進行的審計。基層人民銀行作為人民銀行總行派出機構，依法履行了貫徹執行貨幣政策、維護金融穩定、提供金融服務等法定職責，對其開展經濟責任審計具有重要的現實意義，本文結合審計實踐對基層央行如何開展經濟責任審計進行探索與思考。

一、明確經濟責任審計主體

基層央行經濟責任審計主體主要包括：縣（市）支行行長、主持工作的副行長及部分有經濟責任的副行級領導；與經濟活動直接相關的中心支行內設部門的科長、主持工作的副科長以及其他由中心支行黨委決定需要進行交接的人員。開展經濟責任審計的六大情形，即指領導干部在調任、轉任、免職、辭職、撤職、退休之前，對其進行離任審計，突出對預算管理、財務收支及有關經濟活動的經濟責任審計。

二、明確重點突出經濟事項

1.經濟決策事項。主要指任期內未履行完畢的經濟決策，包括基本建設投資、大額資產購置、租賃和擔保等重要經濟合同、協議及其變更情況的相關書面材料。2.財務收支事項。主要指任期末預算指標的管理和財務收支情況，包括專項資金收支結余情況。3.資產負債管理事項。主要是期末單位的現金，固定資產和其他金融資產；再貸款和再貼現等信貸資產；過渡性資產和負債，如待清理資產和待清理負債；支付與交易和清算有關的資產和負債；發放資金和其他表外資產。4.基本建設工程事項。主要指任期末在建工程項目按程序形成的項目建議書、可行性研究報告、招投標文件、工程的概（預）算、項目調整和變更、工程價款結算、工程竣工驗收及其他與工程項目相關的書面材料。5.賬外債權債務事項。主要指任期末賬外債權債務情況。包括應付未付的招待費、會議費等費用，應付未付的基建、維修款等債務以及應收未收賬務等情況。6.公共財物事項。主要指領導干部個人保管和使用的公共財物以及個人借用的單位資金。7.其他事項。主要指其他需辦理交接手續的經濟事項。

三、建立指標體系，評價經濟責任

1.建立評價指標。依據經濟責任審計的主要內容，分別從經濟決策事項、財務收支事項和資產負債管理事項三個方面建立評價體系，其內容包括會計信息的真實、合法、效益性情況；國有資產的保值、增值情況；單位或部門遵守財經紀律情況；內部控制制度的建立和執行情況；重大事項決策情況；目標完成及經濟效益指標情況；個人廉潔自律情況。2.制定評價標準。在定量評價指標方面，借鑒經驗標準法和德爾斐法，先確定最高等級和最低等級，然后利用分段平均法確定其他等級標準值。在定性評價指標方面，依據問卷調查結論和審計人員的職業判斷，將各項考察內容分成不同檔次或級次，對不同等級賦予相應的分值。以下分別從經濟有關事項、管理決策和風險防范三個方面各列舉一個評價指標為例進行說明。（1）財務收支事項。主要反映被審計單位收入入賬的準確性和支出的合規性，以失真率（即不真實財務收支金額占全部財務收支總金額的比例）作為評價指標。通過現場審計和訪談調查，確認被審計單位財務收支的真實情況，并參考歷史考核指標，確定其評級標準值。如在某支行離任審計中，審計發現其公用經費中有5筆共計6.73萬元的不規范支出，該支行全年財務支出總額為517.62萬元，由此得出該支行財務收支事項失真率為1.3%，相對應的實際等級值則為3。（2）重大決策事項合規性。主要包括重大管理事項決策、中層干部任免、重點基建項目安排、大額度資金使用等事項。對每項重大決策事項逐一進行評價打分，再根據所有得分計算出平均值，即重大決策事項的最終分值，并根據最終分值確定評價等級。如在某支行離任審計中，原行長任期內共有15項重大決策事項，審計人員分別從程序合規性、討論范圍恰當性、是否導致經濟損失等5個環節對其進行打分，匯總得出重大決策事項合規性總分為88分，相應的實際等級值為3。（3）內控制度健全性。根據對被審計單位內控制度的檢查情況，確定已建立和缺失的內控制度，計算出內控制度覆蓋率，并根據經驗標準法賦予等級標準值。如在某支行離任審計中發現其有內控制度30項，其中4項制度未結合支行實際及時修訂或內容條款不健全，故內控制度健全性為87%，相應的實際等級值為3。3.分析評價。根據上述方法分別計算出每個指標的實際等級值，再將各指標的等級值加總，得出實際總等級值；以此等級值除以56（即上述經濟有關事項、管理決策、風險防范三個指標的最高等級值之和）從而得出百分比，并據此得出領導干部任期內經濟責任履行情況的綜合評價。其中，綜合百分比在90%以上（含90%）的為“優秀”；在75%～90%（含75%）之間的為“良好”；在60%～75%（含60%）之間的為“較低”；在60%以下的為“較差”

四、結合審計發現，界定相關責任

首先，根據經濟責任審計所發現的問題，在分析其產生原因或歷史背景的基礎上，將領導干部責任劃分為現任責任、前任責任（或歷史遺留問題責任）。其次，進一步劃分現任責任。一是根據問題的性質，分為經濟行為和非經濟行為導致的經濟責任問題。二是根據問題產生的原因，分為主觀責任與客觀責任。三是根據決策責任，分為集體責任與個人責任。四是根據管理責任，分為直接責任和間接責任。再根據每個問題的管理權限，分別明確劃分經濟責任是離任審計的最終目標。將審計發現的問題根據不同性質劃分為前任責任與現任責任、集體責任與個人責任、直接責任與間接責任、過失責任與故意責任等四個方面，有效解決了被審計單位由于害怕承擔經濟責任而拒絕配合審計人員的矛盾，使其更容易接受審計結論。通過明確的經濟責任劃分，對經濟責任實施條、塊分割，更有利于被審計單位找出業務操作風險和管理漏洞，便于整改。

作者：彭海東 彭凌云