行政事業國企單位內部審計工作加強途徑范文

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摘要：內部審計是我國審計監督系統的主要組成部分，是各單位強化管理、風險防范的基礎防線。為進一步加強內部審計工作，充分發揮其作用，2018年國家審計署頒發了《審計署關于內部審計工作的規定》(審計署令第11號)，進一步明確了內部審計的各項原則和范圍，為深入推進內審工作提供了重要依據。筆者對當地行政事業單位、國有企業內部審計工作開展情況進行了調研，針對存在的問題進行分析研究，結合當地實際情況，提出進一步加強內部審計工作的有效途徑。

關鍵詞：新時期；內部審計；有效途徑

內部審計是當前行政事業單位、國有企業的一種重要管理方式，對機構內部財務收支、建設投資、風險防范、內部控制、效益提升等方面具有十分重要意義。加強內部審計工作有利于遏制行政事業單位違規亂紀問題，促進單位經濟活動有序發展。因而，應加強內部審計工作，嚴格按照相關規定開展具體工作，做到依法行政、依法經營，有效控制和防范風險，推進內部審計工作科學化、規范化發展，為我國廉政建設發揮積極作用。

一、新時代加強內部審計工作的必要性

2003年審計署《關于內部審計工作的規定》(審計署令第4號)文，為行政事業單位、國有企業內部審計工作的開展提供了有力的制度支撐，但隨著市場經濟的快速發展，內部審計的外部環境發生很大變化，審計署4號令已經不能適應新時期的發展要求。為進一步加大內部審計監督力度，審計署對4號令進行了完善。2018年審計署《關于內部審計工作的規定》(審計署令第11號)，進一步拓展了內部審計職責范圍，明確內部審計定義和職責，強化了其獨立性，明確了內部審計結果運用范圍，對于提高內部審計的地位、充分發揮內部審計的作用具有十分重要的意義。在強大有力的制度保障下，內部審計工作應該得以有序發展。但是，筆者所在地區行政事業單位、國有企業的內部審計工作與新時期要求仍存在較大差距。根據國家審計發現的問題來看，違法違紀和管理不規范的現象仍然存在，主要體現在資金閑置浪費、資產管理混亂、會計信息不完整、管理漏洞引起權力失控等問題。產生此類問題的主要原因就是內部審計監督的缺失，甚至于有些行政事業單位、國有企業對內部審計工作的認識仍是一片空白。因此，加強內部審計工作勢在必行。

二、內部審計工作存在的問題

筆者對本地59家行政事業單位、國有企業截止2019年7內部審計機構設置、制度建設及工作開展情況進行調查摸底，初步掌握了各部門、單位內部審計工作的基本情況。從調研的情況來看，本地設立內審機構的單位少，開展內審工作內容單一，未能充分發揮內部審計的“赤腳醫生”防病監督作用。目前，只有9家行政事業、國有企業單位設立內部審計機構，并且存在內審機構與其他內部職能機構混合、人員兼職不專不穩定、制度不健全、職責范圍不清晰等問題。一是不重視內審機構的設立。審計署第11號令第四條“單位應當依照有關法律法規、本規定和內部審計職業規范，結合本單位實際情況，建立健全內部審計制度，明確內部審計工作的領導體制、職責權限、人員配備、經費保障、審計結果運用和責任追究等”的規定，只是強調了“應當”二字，沒有約束不建立內部審計制度承擔的法律責任，加上領導對內部審計工作重視程度不夠，沒有把內部審計作為一項制度建立起來[1]，造成內審工作很難開展起來，更談不上要保障內部審計工作經費、人員培訓教育、審計結果運用等事項。二是內部審計機構工作獨立性薄弱。獨立性是內部審計的靈魂，是保障內部審計機構履行職責的前提條件。內審人員與被審計對象保持獨立性，才可能做出客觀、公正的判斷。在調查的59家單位中，有的單位內審機構不健全，人員配備不齊，行政事業單位和國有企業內審機構的工作人員大部分都是身兼多職的，有的單位內審人員由財務科人員兼任，既當“監督員”又當“執行者”，職責范圍混淆，使內審人員無法獨立出來開展工作；還有一部分內審人員由紀檢人員兼職，承擔著黨風廉政建設和內部審計工作，但他們缺乏相關內審方面的專業知識，以致內部審計很難真實客觀地發揮監督評價的職能。三是內審人員業務能力有待提高。新時期對內部審計的要求愈來愈高，不能局限于是原來的看賬、看憑證、核數字等傳統審計方式，而是要進一步延伸到深層次發現問題，提前警示存在的風險隱患。從“已病”到防“未病”，這不僅要求內部審計人員具備會計審計等專業財務技能，還需要具備工程、管理、大數據等領域的知識。根據調研情況，本地內審人員專業技術知識結構比較單一，大部分人員僅有財務方面的工作經驗，工作中比較依賴于財務數據的分析，信息化技術運用不熟練，尤其工程、管理方面的專業知識了解甚少，限制了內部審計成果的有效利用。

三、做好內部審計工作的有效途徑

一是重視內部審計工作，強化內部審計獨立性。首先行政事業單位、國有企業要從思維上改變內部審計可有可無的片面想法，提高對內部審計的思想認識，增強對內部審計工作的重視和支持力度[2]。內部審計是防范單位發生違法亂紀等問題的第一道防線，要發揮內部審計工作的免疫功能，及時制止違法行為的發生。其次設立專門的內審機構，有專門的經費保障、配備充足的人員編制，確保內部審計人員的獨立性，讓其工作態度的客觀性得到有效實現，才可能充分發揮內部審計在促進單位財務管理規范，經濟活動健康運行、提高資金利用效益和反腐倡廉等方面的積極作用。二是完善內審工作制度，實現內審工作制度化管理。行政事業單位、國有企業要根據自身行業特點和實際工作要求，建立健全內部審計工作制度，制訂內部審計項目計劃階段、實施方案、審計取證、征求意見、出具審計報告等階段的規范化流程，確保每個項目程序規范、流程完整、脈絡清晰，實現內部審計工作有依有據地開展。三是轉變審計思維，拓寬內部審計面。內部審計工作不能僅僅局限于傳統類的資產負債、財務收支審計[3]，而要轉變審計理念，增強服務大局的意識，創新內部審計方式，延伸擴展到工程、對外投資、績效評價等各領域，充分發揮內部審計監督作用，不斷提高審計工作的質量和效果，為單位內部持續健康發展提供保障。四是加強內部審計人員培訓工作，提高審計敏銳性。一支高素質內審工作隊伍是內審工作有效開展的保證。學習培訓是提高內審人員素質最有效的途徑。行政事業單位、國有企業應有計劃地組織內審人員參加不同形式的業務培訓，實現業務培訓與實戰鍛煉相結合，提高內審人員專業勝任能力。積極主動參與當地審計機關實施的大型審計項目抽調工作，融入審計機關的項目工作中，通過以審代訓的方式，更新內審人員的審計理念、方法，增強審計敏銳度、判斷力，以嚴謹的審計工作態度和審計職業道德對待審計工作。五是加強交流學習，提高審計工作能力。審計署11號令明文要求審計機關加強對內部審計人員的業務指導，而行政事業單位、國有企業內部審計人員要積極與審計機關建立結對幫扶指導工作，加強與審計機關的經驗交流學習，通過交流研討方式，將內審工作中遇到的難題和困惑與審計機關專業人士進行交流，學習審計機關的先進經驗和亮點，拓寬審計思路，打破傳統審計模式，真正發揮內部審計監督評價的作用。

四、結語

總之，加強行政事業單位、國有企業內部審計工作，對于加強部門、單位內部管理，防范控制風險，提高經濟效益，促進廉政建設具有重要的意義。各行政事業單位、國有企業必須提高對內部審計工作的認識，強化內審的獨立性，完善內部審計制度，轉變內審工作思維模式，加強內審人員培訓，提高審計工作能力，推進內部審計工作健康有序地發展[4]。

參考文獻：

[1]擺潔.新形勢下行政事業單位加強內部審計工作的建議[J].財務審計,2018(17):123-136.

[2]宋朝凈.關于事業單位內部審計工作的思考[J].中國總會計師,2019(6):74-75.

[3]余效明.轉變理念,創新思路,推動內部審計事業新發展——關于內部審計工作調研后的幾點想法[J].中國內部審計,2015(2):4-5.

[4]張雅楠.淺析如何加強行政事業單位的內部審計工作[J].時代金融,2018(8):131-132.

作者：盛蓉虹 單位：海南省三亞市政府投資審計中心