計算機審計創新審計工作探討范文

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近年來，伴隨著審計行業在國家領導機關、各級人民政府和社會大眾層面上被充分認可和成效凸顯，結合國家社會發展諸多行業信息化建設形式的突飛之勢，金審工程的飛躍發展已勢在必行且已真實體現出其獨特優勢和成效，通過計算機運用AO、SQL查詢分析功能來輔助審計顯得尤為重要。本文結合基層審計機關在計算機審計工作開展過程中收到的成效和遇到的困難，充分體現計算機輔助審計工作的重要性、廣泛性，真正樹立起計算機審計在常規審計任務開展中無可取代的特殊地位，使其成為審計任務開展過程中的“一桿長槍”“一把利劍”，充分發揮審計的“經濟衛士”和反腐敗“利劍”作用。

一、計算機審計在基層審計工作中的應用及優劣

計算機審計方法與傳統審計方法是完全不同的，它既是審計手段的改變，也帶來了審計領域的新革命。目前，基層審計機關利用計算機進行審計還處于探索階段，雖然只是作為輔助的審計手段，但是在一些特殊的審計領域，發揮了巨大的作用。

（一）與傳統審計相比，計算機審計的優勢和劣勢計算機審計的優勢。一是節約時間，提高工作效率。在開展計算機審計時，被審計單位只需提供電子數據或相關的業務數據，審計人員利用計算機軟件就可以開展審計查詢、分析。而傳統審計則要依托被審計單位(部門)提供會計報表、憑證、賬簿進行手工審計，審計時間長、效率低。二是操作方便，準確率高。在傳統審計工作中，通常需要大量的人工計算，稍不留心，容易遺漏出錯。而利用計算機進行審計，則是由電腦事先編好的程序，操作方便，計算迅速、準確，不易出錯。三是檢索便捷，存儲量大。傳統審計需要憑借審計人員的工作經驗開展，工作的思路、方法直接影響審計的結果。在開展計算機審計時，利用AO輔助工具中的審計專家經驗，就能完成經驗、法律法規以及案例的檢索，它包含了各地區、各行業的審計經驗和方法，便于審計人員及時獲取更廣泛的信息，更好滿足審計工作的要求。計算機審計的劣勢。一是審計線索隱蔽性高。傳統審計時審計線索大多是以會計憑證、賬簿等紙質形式存在，顯而易見，調查取證方便。而開展計算機審計時，被審計單位（部門）的電子數據容易被人為篡改而不留痕跡，很難判定其數據的真實性，在一定程度上加大了審計風險。二是對內部控制的依賴程度高。在傳統會計系統下，內部控制通常責任明確，便于審計人員開展調查，容易對被審計單位（部門）做出客觀評價。在計算機系統下，內部控制不僅依賴于制度設計的科學性、合理性，也對人員權限的設置等多個方面提出了更高的要求。否則不法分子可能通過篡改程序來影響計算機控制的結果。

（二）計算機審計在基層審計中的應用近年來，隨著各行業信息化水平的不斷提高，各種計算機軟件的應用越來越普及，基層審計機關在財政、銀行、醫院、民政等部門積極開展計算機審計。例如在財政預算執行審計中，利用計算機從財政支付比例較低、公款私存、預算單位大額提現等方面著手對國庫集中支付情況進行篩查分析，對于提高財政資金的使用效益、規范財政資金的管理等方面都發揮了重要作用。在醫療收費專項審計中，針對醫療機構信息化水平較高、業務數據量大的特點，利用SQL查詢通過對醫院業務數據進行計算機數據分析，審查出某醫院在2012年行業收費中亂收費項目12項，違規收費金額達190余萬元。通過計算機審計，大幅拓寬了審計核查領域，節省了工作時間，提升了工作效率，確保審計質量，真正體現出計算機輔助審計的優勢所在。

二、基層審計機關在開展計算機審計過程中遇到的問題

一是地方機關重視程度不夠。基層審計機關在計算機審計工作開展中往往會遇到地方機關重視程度不夠的問題，從而使審計工作的開展和成效不能夠完全體現。二是基層被審計單位信息化建設程度偏低。作為最基層的縣區一級部門，往往由于資金、政策的不到位，致使大多數基層單位的信息化建設程度偏低，配套信息化設備不夠完善、收費系統不能建立、相關軟件不到位等問題使得審計機關運用計算機開展工作受到很大的局限性。三是基層審計機關信息化建設程度偏低。基層審計機關由于資金不到位，無力配置計算機審計開展過程中所必需的服務器、計算機、辦公軟件以及缺乏更為充分的相關技術指導，極大制約了審計工作的有序開展。四是基層審計人員的年齡與計算機運用程度成為難題。能夠運用計算機審計的人群年輕化，審計業務不夠熟練，而能夠獨立開展審計的人群老齡化，計算機審計的運用又不熟練。計算機審計的普及化需進一步加強，深化培訓。

三、基層審計機關計算機審計的發展方向

對于基層審計機關在開展計算機審計過程中遇到的諸多問題，應該在充分重視傳統審計方法的前提下，積極探索計算機審計新方法，將傳統審計方式、方法與計算機審計有效結合。應重點做好以下幾個方面工作：

（一）加強審計人員的培訓學習，苦練計算機審計的基本功首先，選派年輕上進的業務骨干參加省審計廳組織的計算機審計中級培訓，對已取得中級資格的人員組織再培訓進修，及時更新審計人員的知識結構，提高其運用計算機審計的能力。其次，在機關內部成立多個計算機審計學習小組，采取“傳、幫、帶”等形式，將現有計算機審計經驗傳授給新進人員。同時，還要加強計算機數據采集、處理、分析以及計算機應用技術等相關知識的學習培訓，培養一專多能的復合型人才，以便應對復雜多變的審計環境，更好地完成審計目標、任務。

（二）將計算機審計方法與傳統審計方法進行有機結合在審計項目開展的初期，基層審計機關應遴選出既懂審計業務又有計算機審計應用能力的精兵強將，根據審計實施方案確定審計重點，提出計算機審計的思路、方法。利用AO、SQL等軟件對被審計部門（單位）的電子財務數據和相關業務數據進行檢索、查詢，根據以往審計經驗與檢索結果進行對比、分析，對存在的疑點采用調查、詢問、查證等多種傳統審計方法加以確認，并依照相關的法律法規進行判斷，以確定經濟活動的真實性和合法性。

（三）重視審前調查，充分了解內部控制被審計部門（單位）會計電算化的施行，使得審計人員在審計內容和方法上應該采用與傳統審計不同的側重點。在開展審計前，審計人員必須認真了解被審計部門（單位）的會計電算化系統的處理以及其內部控制制度的建立和執行情況，以便對其固有風險和控制風險進行充分認識，合理地評估該部門（單位）會計事項處理的是否合法，會計結果是否正確，以及會計信息是否安全。

伴隨著整個社會行業信息化建設的逐步完善，傳統審計已不能夠完全體現出審計工作開展的完整性，唯有通過基礎設施的完備、人員素質的提高、社會群體的認同等多方面因素來不斷地提高基層審計機關自身基礎建設的快速發展，才能夠運籌帷幄、全面掌控——那就是完善金審工程計算機聯網審計的專項技能，迎合整個社會對審計行業具體要求的需要，逐步完善和提高經濟監督行為程度在社會經濟中站穩、站好監督控制的位置，真正肩負起地區建設“經濟衛士”的重大責任。

作者：蔣曉丹