大數(shù)據(jù)背景下的國家審計發(fā)展論文范文
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一、大數(shù)據(jù)基本內(nèi)涵解說
（一）大數(shù)據(jù)增值價值巨大，商業(yè)價值、經(jīng)濟(jì)價值和社會價值不可估量，終極價值在于助力社會進(jìn)步與升級。美國奧巴馬政府將數(shù)據(jù)定義為“未來的新石油”，是對其價值最生動的再現(xiàn)。大數(shù)據(jù)雖然價值密度低，但通過對數(shù)據(jù)的處理、整合和分析并使用，可創(chuàng)造出巨大的商業(yè)價值、經(jīng)濟(jì)價值和社會價值。面向大數(shù)據(jù)市場的新技術(shù)、新產(chǎn)品、新服務(wù)、新業(yè)態(tài)已不斷涌現(xiàn)，大數(shù)據(jù)成為經(jīng)濟(jì)高速增長的新引擎，正在“吞噬”和重構(gòu)傳統(tǒng)組織架構(gòu)，必將引發(fā)政府、公共事業(yè)、制造業(yè)、流通等領(lǐng)域全方位變革。特別是人機(jī)“生命共同體”快速進(jìn)化，大數(shù)據(jù)將為人類的生活創(chuàng)造前所未有的可量化的維度，成為當(dāng)代文明建設(shè)的助力器，讓社會得以革新與升級，最終改變未來。
（二）大數(shù)據(jù)橫空出世，源于個人全球化、記憶數(shù)字化、社會網(wǎng)絡(luò)資本化的全力驅(qū)動，是IT業(yè)發(fā)展演進(jìn)的歷史使然。大數(shù)據(jù)不是突然產(chǎn)生的，是IT技術(shù)發(fā)展的必然產(chǎn)物。大數(shù)據(jù)浪潮主要源于三大驅(qū)動力推動。一是互聯(lián)網(wǎng)、移動互聯(lián)網(wǎng)及物聯(lián)網(wǎng)等新一代信息技術(shù)，實(shí)現(xiàn)了信息、知識和社會關(guān)系網(wǎng)絡(luò)乃至“個人”全球化，為大數(shù)據(jù)提供了廣泛的數(shù)據(jù)來源。二是數(shù)據(jù)開放運(yùn)動和數(shù)據(jù)民主化，實(shí)現(xiàn)了數(shù)據(jù)的分布式共享和全球性覆蓋，云計算等廉價、高效的存儲提取方式，讓數(shù)據(jù)成為“共享的社會記憶”，客觀上開啟了大數(shù)據(jù)時代大門。三是挖掘復(fù)雜社會網(wǎng)絡(luò)資本價值，加速了大數(shù)據(jù)技術(shù)的深度應(yīng)用，構(gòu)成了大數(shù)據(jù)的經(jīng)濟(jì)驅(qū)動力。全球化、數(shù)字化和社會網(wǎng)絡(luò)資本化齊力推動了大數(shù)據(jù)大發(fā)展。
二、大數(shù)據(jù)：國家審計改革發(fā)展新動力
正在發(fā)生和演變的趨勢表明，大數(shù)據(jù)時代無論對于社會、組織還是個人，都是一次革命，一個巨大的挑戰(zhàn)，一個重大的轉(zhuǎn)型機(jī)遇和飛躍的契機(jī)。國家審計無疑也是如此。1.飛速發(fā)展的經(jīng)濟(jì)社會新實(shí)踐，必將推進(jìn)國家審計理論與時創(chuàng)新。當(dāng)前，人工智能、社交網(wǎng)站、RFID、語義網(wǎng)、云計算等技術(shù)或理念風(fēng)馳電掣一般闖入我們的工作生活，數(shù)據(jù)開放、軟件開源、普適計算、智慧地球等新思想令人眼花繚亂，新的技術(shù)和觀念層出不窮。在信息技術(shù)環(huán)境下，豐富多彩的經(jīng)濟(jì)社會實(shí)踐，通過信息交換、權(quán)能傳遞和功效聯(lián)動等方式，將先進(jìn)的信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)時空觀、數(shù)據(jù)挖掘、系統(tǒng)集成以及多媒體等多種學(xué)科理論和技術(shù)思想深層次地植根于審計理論，刺激審計理論的變革和創(chuàng)新。同時，國外一些先進(jìn)管理理念，如企業(yè)再造工程、虛擬組織、穆爾法則(Mooreslaw)、基爾德法則(Gilderslaw)和麥特卡夫法則(Metcalfeslaw)等，與傳統(tǒng)審計理論進(jìn)行分化、碰撞、對接與融合，必將從廣度和深度上推進(jìn)審計理論不斷繁衍與創(chuàng)新，審計理論將呈現(xiàn)多樣性、交融性和虛擬性。2.審計客體內(nèi)涵和外延的擴(kuò)張，必將呼喚國家審計權(quán)力邊界順勢突圍。近年來，經(jīng)濟(jì)社會實(shí)踐活動中，計算機(jī)、數(shù)據(jù)庫、網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代信息技術(shù)得到了廣泛運(yùn)用，實(shí)物流、資金流表現(xiàn)向無紙化、數(shù)字化和信息流的轉(zhuǎn)變，業(yè)務(wù)處理和財務(wù)管理逐步實(shí)現(xiàn)自動化和網(wǎng)絡(luò)化，國家審計的審計內(nèi)容、審計對象、審計資料、審計證據(jù)線索等都呈現(xiàn)出普遍電子化、數(shù)字化的特點(diǎn)。從而擺脫了傳統(tǒng)帳套、傳統(tǒng)財務(wù)信息、紙質(zhì)的業(yè)務(wù)軌跡，從被審計單位的財務(wù)收支及有關(guān)的經(jīng)營管理活動，會計資料和其他相關(guān)資料，擴(kuò)展到電子數(shù)據(jù)、系統(tǒng)內(nèi)部控制和信息系統(tǒng)自身；從財務(wù)數(shù)據(jù)延伸到業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)；從內(nèi)部數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)到外部數(shù)據(jù)，審計客體外延和內(nèi)涵的擴(kuò)張，突破了以財政財務(wù)收支、紙質(zhì)載體為主的審計權(quán)限范圍。必然要求法律賦予審計部門數(shù)據(jù)采集、技術(shù)偵查、行政強(qiáng)制、訴訟等更多權(quán)力，以應(yīng)對大數(shù)據(jù)時代的高科技舞弊，確保審計職能的充分發(fā)揮。3.新型大數(shù)據(jù)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，必將推動國家審計作業(yè)流程優(yōu)化再造。聯(lián)機(jī)分析、數(shù)據(jù)挖掘、WEB2.0互聯(lián)網(wǎng)審計、云技術(shù)等大數(shù)據(jù)技術(shù)普遍運(yùn)用，將所有的審計內(nèi)容、審計技術(shù)、審計方法納入大數(shù)據(jù)審計之中。傳統(tǒng)的現(xiàn)場審計作業(yè)流程必將改造優(yōu)化為：了解調(diào)查，獲取信息；采集數(shù)據(jù)，整理數(shù)據(jù)；進(jìn)行數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換、清理和驗證；創(chuàng)建審計中間表；進(jìn)行數(shù)據(jù)分析，找出審計重點(diǎn)；構(gòu)建審計分析模型，分析數(shù)據(jù)；延伸落實(shí)，審計取證。數(shù)據(jù)分析成為審計作業(yè)的核心。信息技術(shù)還可以優(yōu)化審計項目管理，如利用信息技術(shù)為審計項目管理內(nèi)置一個標(biāo)準(zhǔn)的、符合質(zhì)量要求的審計作業(yè)流程，用以規(guī)范審計人員的審計作業(yè)行為，使不同背景、不同水平的審計人員能夠執(zhí)行相同的審計動作。通過虛擬組織形態(tài)和數(shù)據(jù)集成智能化管理，實(shí)行遠(yuǎn)程控制審計項目，包括審計方案的控制、分工控制和授權(quán)控制，為質(zhì)量控制和風(fēng)險預(yù)防搭建一個良好的、高效的管控平臺。4.國家審計供需矛盾更為激烈，必將要求國家審計主體能力自我革命。審計作為綜合性經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，覆蓋領(lǐng)域之廣，涉及的經(jīng)濟(jì)社會活動之多，所產(chǎn)生和集聚的數(shù)據(jù)規(guī)模不可謂不大。大數(shù)據(jù)價值的發(fā)現(xiàn)和挖掘，必定給審計創(chuàng)造了更多需求，打開了更廣闊的市場，對審計供給能力提出了新挑戰(zhàn)。而決定審計供給能力的關(guān)隘就是國家審計主體能力。大數(shù)據(jù)時代，IT審計師將主導(dǎo)國家審計舞臺。而目前，大部分審計人員主要精通財會知識，計算機(jī)知識和技能比較欠缺，知識結(jié)構(gòu)還不能滿足大數(shù)據(jù)技術(shù)的要求，數(shù)據(jù)分析與管理高端人才緊缺。審計人員除了要有專業(yè)的審計、會計知識外，必須精通信息技術(shù)，掌握網(wǎng)絡(luò)、數(shù)據(jù)庫、電子商務(wù)、信息系統(tǒng)的開發(fā)與管理和計算機(jī)輔助審計技術(shù)。優(yōu)化審計人員能力結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)審計干部信息化審計基礎(chǔ)能力、數(shù)據(jù)采集處理和分析能力、監(jiān)測指標(biāo)和模型的構(gòu)建和分析能力、信息系統(tǒng)內(nèi)部控制測評能力，尤為緊迫。
無論是組織結(jié)構(gòu)，還是國家文明，只有充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)時代的價值、迎接好大數(shù)據(jù)面臨的挑戰(zhàn)并積極應(yīng)對，才會處于不敗之地。因此，國家審計應(yīng)放眼未來，以大數(shù)據(jù)審計為目標(biāo)，加快改革創(chuàng)新步伐，搶占審計發(fā)展的突破點(diǎn)和制高點(diǎn)，迎接新時代挑戰(zhàn)。
（一）加快理論創(chuàng)新，為大數(shù)據(jù)審計落地提供實(shí)踐指南。要堅持實(shí)踐上的“摸著石頭過河”與理論上的“頂層設(shè)計”相結(jié)合，加強(qiáng)審計理論和實(shí)務(wù)的研究，在理論上對大數(shù)據(jù)審計的性質(zhì)以及由此決定的審計職能與任務(wù)等基本問題進(jìn)行深入研究，構(gòu)筑起適應(yīng)大數(shù)據(jù)時展的、可用于解釋和預(yù)測多種審計現(xiàn)象的審計理論。加強(qiáng)與國家信息化咨詢委員會、公安部、發(fā)改委、工信部、財政部和國家信息中心等相關(guān)部門的合作研討，多角度、更準(zhǔn)確地把握客觀現(xiàn)實(shí)及政策約束；組建由學(xué)術(shù)界專家、審計研究人員和實(shí)務(wù)骨干組成的團(tuán)隊，承擔(dān)把握前沿?zé)狳c(diǎn)、規(guī)劃審計思路等工作，為加快大數(shù)據(jù)審計實(shí)踐提供操作指南。要制定大數(shù)據(jù)審計發(fā)展的長遠(yuǎn)規(guī)劃，堅持把大數(shù)據(jù)審計作為國家審計發(fā)展的核心戰(zhàn)略，從數(shù)據(jù)、制度、人才和技術(shù)等方面逐步積累基礎(chǔ)資源，有計劃、有步驟、長期不懈地堅持推進(jìn)。要加大宣傳，營造數(shù)據(jù)審計文化氛圍，革新思想觀念，樹立正確數(shù)據(jù)觀，建立基于全數(shù)據(jù)模式、從整體到局部的審計思維模式，用大數(shù)據(jù)時代精神武裝頭腦。
（二）加快制度創(chuàng)新，健全完善大數(shù)據(jù)審計相關(guān)法規(guī)建設(shè)。目前，我國電子商務(wù)、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)和計算機(jī)應(yīng)用相關(guān)法律法規(guī)制定相對滯后于經(jīng)濟(jì)社會實(shí)踐活動，有些甚至還是盲區(qū)，導(dǎo)致大數(shù)據(jù)審計的法律地位和權(quán)限虛置。要加強(qiáng)電子商務(wù)、網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)等相關(guān)立法，把電子合同、電子憑證、電子證據(jù)、電子簽名的法律效力和保管要求，數(shù)據(jù)認(rèn)證機(jī)構(gòu)的管理，電子信息與網(wǎng)絡(luò)安全等相關(guān)問題，以法律法規(guī)的形式明確固化下來，為大數(shù)據(jù)審計提供法律依據(jù)。要強(qiáng)化審計權(quán)威，擴(kuò)大審計權(quán)限，賦予審計審查審計對象計算機(jī)信息系統(tǒng)的功能與安全措施，利用網(wǎng)絡(luò)和審計軟件進(jìn)行審計，接入、采集、存儲、提煉審計對象所有數(shù)據(jù)等的權(quán)力。要堅持本土自創(chuàng)與模仿移植相結(jié)合，建立健全與大數(shù)據(jù)時代相適應(yīng)的審計標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則，如制定大數(shù)據(jù)審計評價準(zhǔn)則、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，數(shù)據(jù)挖掘分析指南，信息系統(tǒng)輸入—處理—輸出的符合性和實(shí)質(zhì)性測試的準(zhǔn)則，云計算以及網(wǎng)絡(luò)審計準(zhǔn)則等，確保大數(shù)據(jù)審計有法可依、有章可循。
（三）加快機(jī)制創(chuàng)新，積極構(gòu)造政府主導(dǎo)、審計主推、IT企業(yè)參與的大數(shù)據(jù)審計聯(lián)動機(jī)制。大數(shù)據(jù)技術(shù)在國家審計領(lǐng)域中的推廣應(yīng)用是技術(shù)進(jìn)步的必然要求，但根據(jù)國家審計行業(yè)自身的特點(diǎn)，其無法自發(fā)地獨(dú)自實(shí)現(xiàn)，必須積極構(gòu)造政府主導(dǎo)、審計主推、IT企業(yè)參與的多點(diǎn)支撐聯(lián)動機(jī)制，形成聚合效應(yīng)。對政府而言，要積極把握大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略機(jī)遇，制定積極的政策法規(guī)，提供高質(zhì)量的網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施，營造適度寬松的大數(shù)據(jù)發(fā)展環(huán)境，鼓勵企業(yè)、審計部門進(jìn)行大數(shù)據(jù)相關(guān)的技術(shù)研發(fā)與應(yīng)用創(chuàng)新，從標(biāo)準(zhǔn)、法律和意識形態(tài)層面大力引導(dǎo)大數(shù)據(jù)審計發(fā)展。對審計部門而言，要制定戰(zhàn)略數(shù)據(jù)儲備計劃，加快與被審計單位數(shù)據(jù)實(shí)時互聯(lián)互通，消除“信息孤島”，為大數(shù)據(jù)審計提供數(shù)據(jù)載體；要逐步建立完善中央和地方的審計數(shù)據(jù)中心，構(gòu)建審計管理、審計業(yè)務(wù)、審計方法和評價信息資源庫，加快推進(jìn)國家電子審計信息資源目錄體系和交換體系建設(shè)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)大集中。對IT企業(yè)而言，要深刻洞察大數(shù)據(jù)審計的需求，提供從硬件到軟件、從產(chǎn)品到服務(wù)的一體化解決方案；要專注細(xì)分領(lǐng)域創(chuàng)新，提供具有審計行業(yè)特色的大數(shù)據(jù)審計專家級方案。
（四）加快應(yīng)用創(chuàng)新，不斷研究、探索、實(shí)踐大數(shù)據(jù)審計技術(shù)方法?？梢灶A(yù)見，大數(shù)據(jù)時代，審計人員時時刻刻都需要利用信息技術(shù)手段處理各種審計業(yè)務(wù)和工作。要結(jié)合審計工作實(shí)際，認(rèn)真研究并積極實(shí)踐A/B測試、關(guān)聯(lián)規(guī)則挖掘、分類、數(shù)據(jù)聚類、眾包、數(shù)據(jù)融合和集成、數(shù)據(jù)挖掘、集成學(xué)習(xí)等大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，BigTable、商業(yè)智能、云計算、Cassandra、數(shù)據(jù)倉庫、數(shù)據(jù)集市、分布式系統(tǒng)等大數(shù)據(jù)處理技術(shù)，以及標(biāo)簽云、Clustergram、歷史流、空間信息流等可視化技術(shù)。要深度分析挖掘?qū)徲嫴块T的大數(shù)據(jù)價值，從“業(yè)務(wù)驅(qū)動”轉(zhuǎn)向“數(shù)據(jù)驅(qū)動”，實(shí)現(xiàn)審計決策和管理智能化。通過云計算的IaaS、PaaS和SaaS三大服務(wù)模式，建立國家層面的跨行業(yè)、跨領(lǐng)域的審計私有云和審計大數(shù)據(jù)分析平臺。要建立審計專家和信息技術(shù)專家合作的審計信息技術(shù)研發(fā)模式，加強(qiáng)審計大數(shù)據(jù)分析模型和軟件的研究開發(fā)。建立審計信息技術(shù)評選機(jī)制，對優(yōu)秀的審計技術(shù)創(chuàng)新進(jìn)行表彰獎勵。建立審計信息技術(shù)庫，把現(xiàn)有審計信息技術(shù)分類整理錄入，實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上查詢、培訓(xùn)和新技術(shù)添加功能，加快大數(shù)據(jù)審計技術(shù)的推廣和應(yīng)用。
（五）加快知識創(chuàng)新，大力增強(qiáng)審計干部適應(yīng)大數(shù)據(jù)時展的實(shí)戰(zhàn)能力。大數(shù)據(jù)審計離不開高水平的審計人才隊伍，培養(yǎng)審計“數(shù)據(jù)科學(xué)家”的使命刻不容緩。審計人員要深刻認(rèn)識到大數(shù)據(jù)審計是審計發(fā)展的未來趨勢，充分認(rèn)識到掌握大數(shù)據(jù)審計知識的極端重要性，主動學(xué)習(xí)現(xiàn)代知識、優(yōu)化知識結(jié)構(gòu)，提升自身能力。審計部門應(yīng)對現(xiàn)有審計人員開展計算機(jī)應(yīng)用技術(shù)培訓(xùn)，將學(xué)習(xí)計算機(jī)及各種知識作為一項長期、艱巨的任務(wù)來抓，著力提升審計干部在信息化條件下開展審計工作的能力。力爭通過幾年，使大部分審計人員具備基本的計算機(jī)審計技能，做到能打開被審計單位的數(shù)據(jù)庫并將數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換過來；使用相關(guān)軟件和數(shù)據(jù)采集工具多維度開展查詢、分析；在審計現(xiàn)場搭建臨時網(wǎng)絡(luò)；排除常見的軟硬件故障等。審計是個與數(shù)據(jù)充分接觸、依賴數(shù)據(jù)而生、用數(shù)據(jù)說話的行業(yè)，必然要求審計隊伍有一支數(shù)據(jù)分析的專家級隊伍，因此要堅定不移地打造優(yōu)秀審計數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊，培養(yǎng)一批高端的審計和信息技術(shù)復(fù)合型人才。
作者：張文宗謝慕廷彭擁軍單位：湖北省審計廳中南財經(jīng)政法大學(xué)湖北省社會科學(xué)院
