審計質量控制及審計風險防范措施范文

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摘要：社會經濟的快速發(fā)展使審計行業(yè)得到了飛速發(fā)展，人們對審計質量控制及審計風險防范意識也越來越強，特別是在眾多的財務問題曝光披露以后，使得人們對審計質量控制及審計風險防范意識有了較大的提高。在審計工作過程中，審計質量控制和審計風險防范是至關重要的一項工作內容，必須要確保審計質量，提高審計風險防范意識，才能有效推動審計工作的順利進行，從而讓審計工作能夠更好地發(fā)揮出應有的作用。

關鍵詞：審計質量控制；控制風險；影響因素

審計工作不單單是企事業(yè)單位的重要工作內容，同時也是國家監(jiān)督控制的工作重點，審計工作的質量直接關系著審計行業(yè)的長久發(fā)展，更關聯(lián)著國家和社會經濟的發(fā)展水平，使得審計質量控制及審計風險防范逐漸成為被審計部門以及各界人士關注的焦點。當前國家一些企事業(yè)單位在經營和發(fā)展過程中對自身經濟利益的獲取和提高太過重視，造成其把握、控制不好審計工作的精準性。因此，需要企事業(yè)單位和政府一起進一步加強審計質量控制，同時對其中的審計風險實施有效防范，這樣有利于實現(xiàn)企事業(yè)單位和社會經濟的共同良好發(fā)展。

一、審計質量控制的概念

（一）審計質量

審計質量，顧名思義就是審計水平的高低，主要由審計最終結果的好壞決定。審計質量高低直接影響審計目標的實現(xiàn)、對社會經濟的發(fā)展與穩(wěn)定，也會產生間接或直接影響。審計質量對于審計工作的整個過程都非常重要。審計質量的好壞是由審計工作人員專業(yè)水平的高低、審計工作中人力以及物力投入的大小，以及審計工作人員與被審計企事業(yè)單位的之間的相關獨立性決定的。審計質量的好壞并不是指單獨的某一具體工作，指的是整體審計工作的全過程。但是，實踐工作當中因為被審計單位的經濟關系錯綜復雜，審計工作人員對一些審計業(yè)務的理解不一樣，造成每個審計工作人員對審計質量的評定不盡相同，因此在整體審計工作的過程當中必須按照審計質量的標準來完成，從而達到加強審計質量的目的，保障審計風險在可以控制的前提下獲得最大的利益。

（二）審計質量控制

審計質量控制就是審計機關在進行審計過程中為了更好地完成審計目標，從而對審計工作進行行為規(guī)范，同時對審計責任進行合理的限制和明確，從而保障審計質量能夠達到國家審計標準，是開展審計質量控制的程序以及政策的總稱。審計質量控制在實踐過程當中可以有效地提高整體的審計質量，這對審計工作的整體有效進行有著非常重要的意義。因此，審計相關的企事業(yè)單位必須要提高對審計質量控制的關注程度，同時也要強化審計質量控制的相關措施，以此更好地進行審計風險防范，從而為審計工作職能的開展提供更好的條件[1]。

二、審計質量控制的主要影響因素

（一）審計人員的專業(yè)能力和素質水平良莠不齊

審計工作人員的專業(yè)能力和素質水平是審計質量好壞的最重要以及直接影響因素，同時也是造成審計風險的因素。首先，從事審計工作的人員專業(yè)能力和素質水平存在很大差異，很多審計工作人員不能熟練地掌握審計專業(yè)方面的知識。審計工作開展的過程中缺少專業(yè)的人員，尤其是缺少具有先進管理能力、熟練掌握科技手段，以及對審計工作具有綜合分析技能的專業(yè)性人才。很多審計工作人員對審計工作過程中應該遵守的規(guī)范制度認識不到位，自覺學習提升、提高專業(yè)能力的意識比較薄弱的現(xiàn)象，使得很多人員的專業(yè)知識水平跟不上社會發(fā)展。同時，一些審計工作人員的專業(yè)水平較差、缺乏實踐經驗等，導致人員在審計工作過程中無法做出正確的判斷，以至于造成審計質量的控制出現(xiàn)問題，使得審計風險防范出現(xiàn)紕漏。其次，還有一些審計人員不具備該有的職業(yè)道德素養(yǎng)，導致在審計工作開展中沒有保持公平、嚴謹、事實求實的工作狀態(tài)進行審計工作，在審計過程中出現(xiàn)的問題沒有堅定的立場和原則，通常采用大事化小，小事化無的做法，缺乏原則性，無法確保審計質量以及防范審計風險[2]。

（二）審計質量控制缺乏健全的制度

審計質量控制要想取得良好的效果，必須建立完善的制度準則，設置和健全制度是確保審計質量的重要前提。責任制度可以更好地確保審計工作相關人員的專業(yè)能力以及職業(yè)素質，但在實際審計工作當中責任制度并不被重視。審計工作人員對風險沒有足夠的認識，行為準則沒有規(guī)范性。因此，只有有效的管理制度才能提高工作效果，造成審計質量達不到預期的主要因素之一就是審計質量管理不達標。審計人員在工作過程中沒有按照要求記錄，導致后期沒有辦法對質量控制標準與規(guī)范的落實情況、審計準則以及升級流程的執(zhí)行情況等進行監(jiān)管。制度改善力度不足使事務所的審計質量控制制度設計不是很完善，仍存在一些不足之處，需要結合實際工作情況不斷地對其進行及時改善。當發(fā)現(xiàn)審計報告出現(xiàn)問題時，一定要及時、合理地采取一定的措施進行補救，并且要對相關人員給予懲戒，同時對審計質量控制的規(guī)范和操作流程進一步完善。當前審計單位缺乏有效的管理制度，相關審計管理制度不夠健全，導致審計工作人員的審計風險防范意識薄弱，使審計風險無法得到有效防范，審計質量不能得到良好的控制[3]。

（三）審計工作質量風險管理意識弱

隨著社會經濟的快速發(fā)展，我國對審計工作的關注程度越來越高，需要審計的項目不斷增加，審計內容越來越繁重，使得審計工作壓力越來越大，給審計工作的質量管理能力帶來了更多的考驗，為了保證國家和社會經濟的穩(wěn)定發(fā)展，必須要加強對審計質量和審計風險的監(jiān)督管理。在實際工作過程中由于專業(yè)人員較少，審計工作繁多，為了盡快完成審計任務，一些審計人員就會出現(xiàn)懈怠現(xiàn)象，沒有嚴格按照規(guī)定執(zhí)行審計工作過程中的程序，從而影響了審計質量，給企業(yè)的風險管理造成了很大的阻礙，使得管理水平無法達到預期效果。比如，一些審計人員進入被審計單位或者公司之后，只進行了賬目審閱，并沒有開展審計約談工作，這樣做雖然節(jié)省了時間，但不能很好地發(fā)現(xiàn)審計的重點和風險主要在哪些方面，造成審計工作只能查出已經出現(xiàn)的經濟紀律情況，卻不能從整體上進行審計風險的評估，從而導致審計質量不理想，以上這些情況都說明審計工作的質量風險管理水平和意識有待提高。

三、提高審計質量控制及審計風險防范的措施

（一）提高人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，提升對質量控制和風險防范認識

事務所要想做好審計質量控制及審計風險防范，就必須要提高審計工作人員的專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)，保證審計工作人員可以更好地適應當前社會和經濟發(fā)展對審計工作的要求，提高審計人員對審計風險的防范意識，以及提高審計質量控制，從而加強審計工作的標準化，這樣才能夠更好地確保審計工作的順利開展，保證審計工作的準確性[4]。在實踐工作中，事務所可以按照下面幾點來開展：首先，在平時工作當中加強人員的風險防范意識，讓審計人員充分了解風險防范對于審計工作的意義。其次，事務所要幫助審計人員培養(yǎng)正確的職業(yè)道德素養(yǎng)，在審計工作過程中保持實事求是、公正、嚴謹?shù)膽B(tài)度，保證審計結果能夠更好地促進審計工作的實施開展。最后，有關的政府職能部門、單位以及公司內部要定期對審計人員開展相關的培訓工作，提高審計人員的專業(yè)水平。同時，事務所要提高審計人員的思想道德意識，以及審計人員的職業(yè)素質，從而更好地完成審計工作。比如，有關的政府職能部門、單位以及公司內部可以組織業(yè)務培訓以及開展業(yè)務研討會，為審計人員提供學習交流的平臺，不斷增長專業(yè)知識，提高業(yè)務能力，同時及時了解最新的業(yè)務信息和更新情況，及時更新法律、法規(guī)知識，并對相關人員展開培訓，從而更好地提升審計質量。因此，事務所進行審計工作的審計人員要樹立風險意識，具備專業(yè)技術和管理能力，從而提高審計質量和風險防范水平，推動國家經濟獲得高質量發(fā)展，推動國家整體審計工作進程。

（二）完善審計工作的內部管理

提高審計工作的內部管理，首先，應該制定一套完善的審計質量控制制度，從而給予審計質量有關方面的內容準確指導，保證審計質量的有效性。要想更好地進行審計質量控制，就要建立一套科學、合理、有效的質量控制準則，實現(xiàn)對審計人員審計過程中的行為有效的評價和判斷，這樣才能促使審計人員合理地完善審計方法[5]。其次，設置全面、科學、合理的評估系統(tǒng)，因為評估系統(tǒng)對審計質量控制有非常重要的意義，能夠幫助審計人員迅速地發(fā)現(xiàn)工作當中的問題，從而運用最有利的措施使問題得到解決。審計人員在進行審計工作時要遵守有關法律法規(guī)，確保審計質量控制及審計風險防范的準確性和實時性，從而確保內部管理使審計工作的進行得到更有利的質量保證，但前提是內部管理工作必須嚴謹?shù)陌凑障嚓P制度和規(guī)范進行。內部管理的工作人員在進行工作的過程中應該對質量控制的規(guī)范、制度、流程和評估等實施嚴謹?shù)闹笇В瑫r要設置相關的標準，以便監(jiān)測管理審計人員的工作情況。相關的法律法規(guī)同樣是內部管理的重要內容，管理人員應該嚴格按照相關法律法規(guī)對審計人員進行監(jiān)督管理，從而全方位確保審計質量控制，更好地提高對審計風險的防范。

（三）整個審計工作過程當中都要重視質量控制及風險防范

審計質量控制及審計風險防范能夠有效地減少審計工作過程中存在的一些風險因素，增強審計工作的準確性和防范性。首先，審計人員一定要對審計工作進行全面、細致的了解，熟悉有關審計工作的內容和特點，科學合理地完善審計程序，利用合理、有效的方式提高審計人員的專業(yè)能力，從而提高審計隊伍的綜合素質建設。其次，在分配工作時要按照審計人員擅長的方面進行合理安排，從而更好地展現(xiàn)和發(fā)揮審計人員的特色，使審計工作取得最佳的效果。再次，在開展一項審計工作之前，一定要先對被審計單位或公司的真實狀況有一個系統(tǒng)了解，以此更好地確定審計的內容和目標，做好審計工作的前期準備。在制定審計規(guī)劃時，一定要知道被審計的主要內容，從而科學合理地分配和利用資源，設立更加全面、周密的審計計劃。在進行審計工作時，有關審計單位要構建一定的溝通體系，加強審計人員之間的相互交流，實現(xiàn)實時的分享實踐經驗，幫助審計人員學習進步，從而使審計工作方式變得多樣化，這對審計質量控制及審計風險防范分析具有十分重要的意義。最后，審計人員必須要有正確的工作態(tài)度和觀念，認真工作，積極地發(fā)現(xiàn)審計工作中出現(xiàn)的問題，準確地找出根本問題所在，并運用正確的方法加以解決，從而為審計質量控制及審計風險防范打下堅實的基礎。

四、結語

審計質量控制對國家經濟的健康發(fā)展有著不可忽視的重要作用。在現(xiàn)實審計當中，審計質量受多種因素的影響，想要高效率、高水平、高質量地開展審計工作還存在很多困難。審計質量控制的好壞對審計風險防范有重要作用，在進行審計工作過程當中，審計人員一定要認識到審計質量控制及審計風險防范兩者之間的關系以及影響，必須提高對審計質量控制及審計風險防范的認識，并且將這項工作貫穿到整個審計工作當中，以有效的內部管理為基石，全方位地提高審計質量及審計風險防范。因此，要想加強審計質量控制及審計分析防范，必須要全方位結合審計項目所有有關的內容，確保審計工作過程當中的任何環(huán)節(jié)不出現(xiàn)紕漏，只有科學、合理地運用審計方式，才能使審計工作的作用得到最大發(fā)揮，從而保障企事業(yè)單位能夠穩(wěn)定、科學、長久的發(fā)展。

參考文獻

[1]崔修麗.審計質量控制及審計風險防范分析[J].科技創(chuàng)新與應用,2016(10):285.

[2]蔣得生.關于審計質量控制和審計風險防范探析[J].經貿實踐,2017(21):234.

[3]王佳羽.會計師事務所的審計風險及其防范研究[D].北京交通大學,2016:34.

[4]王娟.淺議審計質量控制與審計風險防范[J].現(xiàn)代經濟信息,2013(16):263-264.

[5]陳愛玲.中小會計師事務所審計風險防范分析[J].納稅,2018,12(35):137.

作者：張書平 單位：重慶永信會計師事務所有限公司