淺析穩增長政策跟蹤審計實施現狀范文

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摘要：本文以審計署穩增長政策跟蹤審計結果公告為研究樣本，分析穩增長跟蹤審計實施現狀，研究發現：跟蹤審計結果公告數量相對有限，審計結果公告存在一定的時效滯后性；審計內容以圍繞重大項目推進情況、財政資金到位使用情況等重點領域進行全面跟蹤審計；審計發現重大項目實施進度明顯滯后、財政資金使用不規范情況較為嚴重，政策落實情況存在制度缺陷。基于此，文章圍繞加大政策跟蹤審計力度、實現跟蹤審計監督全覆蓋，創新政策落實跟蹤審計手段、強化重點違規領域跟蹤審計，加強國家審計治理功能、完善跟蹤審計整改反饋機制等方面提出改進建議。

關鍵詞：穩增長；跟蹤審計；審計結果公告

一、引言

隨著黨的十八大、十八屆三中、四中全會以及《國務院關于加強審計工作的意見》對于國家審計關注度的提高，按照“反腐、改革、法治、發展”總要求，國家審計全覆蓋將逐漸成為一種常態；國務院圍繞穩增長、促改革、調結構、惠民生、防風險，出臺了一系列政策措施。在經濟新常態時代，中國經濟已經開始從速度向質量轉變，追求更為穩定的發展。國民經濟和社會發展第十三個五年規劃、中央經濟工作會議精神明確將穩增長列為政策基調。2015年9月18日審計署印發《關于進一步加大審計力度促進穩增長等政策措施落實的意見》，與此同時，根據國務院部署，國家審計署啟動“穩增長政策跟蹤審計”項目，積極完善審計在促進國家重大決策部署落實，穩定宏觀經濟增長方面的保障作用。對新常態下中國經濟發展具有重要的推動意義。從2015年6月起，審計署開始穩增長政策跟蹤審計結果公告，主要圍繞審計結果公告基本情況、審計發現主要問題、審計發現問題整改情況進行了相應披露。研究發現，政策跟蹤審計通過對實施過程中問題的揭露，促進整改和問責，從而為政策措施的落實和重點項目的推進起到一定的保障作用。作為一種新常態背景下的審計類型，跟蹤審計結果公告具有何優缺點？通過審計結果公告我們能夠從中獲得哪些信息？面對上述疑問，本文將穩增長政策跟蹤審計結果公告含量研究作為主題，將2015年至2016年的審計結果公告作為研究樣本，全面綜合分析跟蹤審計項目推進實施情況、審計發現及跟蹤審計發現問題整改情況，進而提出跟蹤審計的改進方案。

二、穩增長政策跟蹤審計的內容、時間和重點

（一）跟蹤審計主要內容根據審計對象不同，穩增長跟蹤審計主要分為工程項目、財政資金、政策落實、簡政放權四種類型，詳見表1。由表1可知，工程項目是穩增長跟蹤審計的重點對象，其中主要涉及水利、交通、棚戶區改造等重大建設工程。與之相比，簡政放權被審計項目數量僅占3.9%，說明簡政放權在此次跟蹤審計實踐中顯著滯后于穩增長跟蹤審計的政策導向。穩增長政策跟蹤審計主要圍繞重大工程項目推進、財政資金到位使用、政策貫徹落實以及發現問題整改等重點領域進行全面跟蹤審計，具體內容包括，重大工程項目進展，財政資金績效考核，重大政策執行落實情況，簡化政策程序權利下放，與此同時積極關注經濟社會發展中出現的棘手問題，因地制宜的制度解決方案從而促進經濟社會的平穩運行。見表2：

（二）跟蹤審計結果公告時間在審計署已經的穩增長政策跟蹤審計結果公告當中，僅有3份審計結果公告時間與審計結束時間跨度為1個月；5份審計公告時間與審計結束時間跨度在2個月；2份審計結果公告時間與審計結束時間跨度長達3個月，如圖1所示。由圖1可以看出，穩增長政策跟蹤審計結果公告時間主要集中于審計結束后的2個月，這說明審計結果公告存在一定的時效滯后性，很大程度會影響審計結果公告的信號傳遞效應，國家審計透明度仍然有待提高。

（三）跟蹤審計結果公告審計范圍以下對穩增長政策跟蹤審計結果公告審計范圍數據進行統計，如表3所示。不難看出，穩增長政策跟蹤審計結果公告中抽查單位及抽查的項目數量總體呈穩步上升的趨勢，共涉及金額20788.11億元，這也說明國家對穩增長政策跟蹤項目的重視及跟蹤審計結果公告的常態化。

三、穩增長政策跟蹤審計發現

（一）重大項目推進情況根據審計署已的穩增長跟蹤審計結果公告顯示，2015年第二季度審計的建設項目中有93個的實施進度明顯滯后，涉及投資1642.43億元；2015年第三季度審計的建設項目中有268個的實施進度明顯滯后，涉及投資4552.65億元；2015年第四季度審計的建設項目中有183個的實施進度明顯滯后，涉及投資2103.42億元；2016年第一季度審計的建設項目中有169個實施進度明顯滯后，涉及投資1956.39億元；2016年第二季度審計的建設項目中有114個實施進度明顯滯后，涉及投資1543.27億元。見圖2、3所示：根據圖2、圖3反映的穩增長政策跟蹤審計重大項目推進的基本情況可知，前期多數項目實施進度明顯滯后，所涉及的金額也很大，究其原因：一是有些項目前期準備不完整，缺乏科學性與全局性的規劃，從而影響項目落地；二是項目涉及地域較廣，各部門間意見不統一，工作缺乏統籌，影響項目進程。隨著后期穩增長政策跟蹤審計范圍深度等都有所加大，進度滯后的項目數量在逐漸減少，相應的涉及金額也有所降低。綜上所述，解決上述問題的關鍵在于，政府及各部門應加快項目審批進度，建立完善重大投資項目協調機制并定期跟蹤序時進度，加快推進重大項目建設，進一步強化追責問責機制。

（二）財政資金違規情況穩增長跟蹤審計結果公告顯示，違規現象主要表現為存量資金未盤活，其違規金額占比高達47.36%。更改資金用途包括未經批準在不同科目、項目間調劑使用資金、自行挪用、截留資金等；資金結存包括結余資金管理不合規，違規收取費用；其他問題包括未嚴格執行規定、未按程序使用財政資金等。由圖4可知，財政資金違規問題主要集中在存量資金未盤活和資金結存領域，這反映出有關部門監管控制力弱，項目預算不細化。因此，圍繞推進財政資金統籌使用，提高財政資金使用績效是當下解決違規問題的關鍵。基于國務院要求，審計機關應該重點關注財政資金統籌使用的問題，以"整合專項、盤活存量、優化支出、提高效益"為中心完成工作，因地制宜的解決財政資金的統籌問題，使財政支出的有效性得以提高，從而提高整體財政資金的使用效率。

（三）政策落實中存在的審計問題鑒于傳統審計的慣性影響，在政策落實審計實踐中，審計人員更重視問題的發現，而忽視審計監督的導向作用。此外，審計部門未嚴格遵守強制性政策的規定，變相增加相關行政審批程序；監督管理體制未理順、審批程序設置不合理，不能為推進項目建設提供有效的程序保障。具體如表4所示。

四、穩增長政策跟蹤審計整改反饋

（一）審計問責方式根據已跟蹤審計結果公告研究顯示，審計署基于整改反饋過程中的不作為、慢作為、亂作為等問題，對全國近2138人進行追責問責，其中549人處以黨內嚴重警告、行政撤職，1157人被上級領導誡勉談話，195人通報批評，147人被處以停職檢查或作出書面檢查，違法亂紀近90人，審計機關已依法將其移送紀檢監察機關或司法機關處理，如圖5所示：由圖5可見，穩增長跟蹤審計問責方式以誡勉談話和嚴重警告為主。基于此，反映出跟蹤審計對不作為、慢作為、假作為等重大失職瀆職、重大違紀違法等問題的揭露和查處力度有所欠缺，因此，推動整改問責，強化跟蹤審計問責成為當下的首要任務。同時各級審計機關按照審計署的統一部署要求，緊緊圍繞黨和國家的中心工作，牢固樹立五大發展理念，自覺適應新常態、踐行新理念，做到堅持依法審計，嚴肅查處損害國家和人民利益、重大違紀違法等問題。

（二）穩增長政策跟蹤審計整改反饋2016年上半年以前，穩增長政策跟蹤審計結果公告以披露跟蹤審計結果為主，以披露整改反饋進度為輔；2016年上半年以后調整為重點披露跟蹤審計整改進度和取得的成效為主。在描述整改反饋情況時，審計署使用了“涉及資金”、“待整改”、“制定完善政策數”等術語。本文將其分為待整改、占比、制定完善政策數三類進行統計，見表5。從整體來看，待整改問題涉及金額呈下降趨勢，占比逐年遞減。這表明審計工作逐漸廣泛深入，各部門積極貫徹整改意見，按時整改違規項目。除此之外，重點披露整改反饋進度也體現了國家積極發揮審計監督作用。審計署積極貫徹落實國務院常務會議要求，持續跟蹤審計整改反饋，通過發揮審計的監督和保障作用，加大推動深化改革力度。

五、結論與建議

（一）研究結論審計署2015-2016年穩增長政策跟蹤審計結果公告研究顯示：（1）穩增長跟蹤審計結果公告主要涵蓋各領域跟蹤審計政策實施情況，發現主要問題，問題整改情況等核心要素，但跟蹤審計公告基本在審計結束后2個月左右，由此得出審計結果公告存在時效滯后性的弊端。（2）跟蹤審計公告呈現出審計對象數量和范圍逐漸擴大的趨勢，此外，審計結果公告主要反映了經營管理合規性審計結果，績效審計情況相對弱化。（3）從審計發現來看，各領域跟蹤審計項目違規違紀資金整體數量較大，違規滯后項目數量較多，由此表明國家審計治理功能和國家審計監督功能方面都出現了較大的問題。跟蹤審計項目違規領域大多涉及民生工程、鐵路工程、財政資金使用、水利工程、保障性安居工程、農村公路、農村飲水安全項目等。（4）從審計整改反饋來看，審計整改反饋情況存在缺失。此外，通過對穩增長審計公告分析發現,政策跟蹤審計通過對實施過程中問題的揭露,促進整改和問責,從而為政策措施的落實起到一定的保障作用，但重大項目推進情況進度緩慢問題、財政資金的違規使用仍然需要繼續關注并及時反饋整改情況。

（二）政策建議基于以上分析，本文提出以下改進建議：第一，強化審計問責，完善整改反饋機制。在政策跟蹤審計整改反饋中，對違規人員多以談話處罰為主，審計對不作為行為等問題揭露和查處力度有所欠缺，監管部門應對其重點失職違規行為加強督查力度，積極督促跟蹤審計發現問題整改。針對審計部門，監管當局應對審計人員違規行為予以嚴肅處理，應通過規范審計行為、創新審計方式、不斷提高審計工作效率；督促審計部門積極落實響應審計問責。此外，政策跟蹤審計在“摸清家底，揭露問題，促進管理”等方面除了發揮正面效應的同時，也出現了“屢審屢犯、屢犯屢審”的負面效果，深究原因已然是國家審計治理功能出現危機。國家審計治理功能的進一步強化有助于使得審計治理預算機會主義的優勢得到彰顯，完善部門預算的規范性。維護國家審計震懾力，確定審計整改過程中的各個責任主體，優化審計整改公告機制，完善審計整改問責與責任追究制度從而提高國家審計的有效性。第二，提高審計透明度，增強審計結果公告時效性。跟蹤審計結果公告的及時披露有利于完善國家審計監督功能，積極實現“邊審邊改”、“即整即改”與“持續整改”并且能將審計結果公告的信號傳遞作用得以彰顯，讓審計執法的公信力得到進一步提升。與此同時將審計結果公告范圍擴大至各個基層機關，通過社會輿論的方式對地方政府和權力部門對審計的干預和制約進行適當反擊，從而更好地改善審計透明度，提高公告時效性。第三，創新政策落實跟蹤審計方法、強化重點違規領域跟蹤審計。基于審計機關將重大項目案件數量和違法違規金額作為內部考核的重要依據指標，但政策落實跟蹤審計工作主要體現的是審計提前預測和建設性功能，審計工作績效很難精確評估，因此，審計機關的核心考核指標無法完全體現政策落實情況審計成果。若要政策措施落實審計全面良性發展，因地制宜的改變考核依據和方式則顯得尤為重要。首先，完善審計機關內部考核機制。改進現有審計考核體系，將考核重點從固有指標轉變為定量與定性相結合的評價方法，調整各成果在綜合考核中的比重。其次，發揮大數據在政策落實審計工作中的優勢。基于現代化的大數據技術，完善數據運用機制，研究各個審計部門的數據關聯性，從而提高數字化審計水平。最后，完善政策落實審計工作操作指南。明確政策落實審計的重點和方法，使政策落實審計有據可循，保證審計工作質量。圍繞重大項目推進情況、財政資金到位使用情況等重點領域進行全面跟蹤審計，切實加大重點違規領域政策跟蹤審計力度、實現跟蹤審計監督全覆蓋，有助于提高審計工作質量從而促進經濟政策執行效果。

參考文獻:

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［4］董萍：《“穩增長政策跟蹤審計專家論壇”會議綜述》，《財貿經濟》2015年第8期。

［5］王雷：《穩增長等政策執行情況跟蹤審計的市場傳導效應研究》，《審計研究》2016年第4期。

作者：吳勛 潘佳園 黃引萍 單位：西安石油大學經濟管理學院