經濟責任審計風險論文范文

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一、經濟責任審計存在的風險

（一）在審計準備的階段存在的風險

這類風險形成的主要原因是因為審計人員在審計實踐之前未能按照規定的審計程序對被審計的人員進行審計而造成的，具體可分為：①沒有執行先審計在離任的原則。按照規定應該在離任前進行審計工作，否則會給審計工作帶來困難，使得評價不夠客觀。②沒有在審計所規定的時間內通知被審單位。有的只是電話通知，甚至是在審計當天才將審計通知發給被審單位。③無調查，有結論。沒有制訂一個方案對被審查人員進行調查，或者審前調查不夠深入，只注重形式，不能抓住審計的重點所在。

（二）在審計實施階段存在的風險

這類風險存在的主要原因是因為審計人員的專業技能不夠，而導致政策水平時受主觀或者客觀因素的影響，使得對審計的結果產生偏差，這個主要表現在：①取證的風險。這主要是審計人員在對審計的獲取證據時不能符合客觀性、相對性和合法性的原則，使得審計與事實不符，形成風險。②在檢查時的風險。這主要是審計人員在審計過程中由于操作的失誤而造成的審計偏差，使其與事實不符。

（三）在出具報告階段存在的風險

這類風險主要是審計人員在出具審計報告時對要審計的事項不能全面掌握，或者是不能對責任者的經濟責任給予準確的評價，還有就是未能征求被審計對象的意見，對責任者產生了不利的影響，具體表現為：不能按規定征求被審計人員的意見，或者只是在口頭上進行詢問，不做書面的記錄。

（四）在審計人員的專業素質上存在風險

這類風險主要表現在：①目前的審計人員專業知識比較單薄，不具有復合專業的背景，在遇到新的情況時不能及時作出反應。對于經濟責任審計來說，設計的方面比較廣，這就不僅要求審計人員具有簡單的查賬能力，還要具有了解有關的管理知識和法律法規的能力，然而現在很多審計人員專業素質不夠全面，嚴重的影響了審計工作的效率；②現在的審計人員職業道德不夠，面對被審計的干部個人，遇到問題時經不住軟磨硬泡，使得原本就職業道德薄弱的審計人員妥協，不能公正的處理審計責任。

二、如何防范經濟責任審計風險

（一）要樹立防風險的意識

作為審計機構必須要加強經濟責任審計的風險防范意識，要從思想上對審計過程中的風險因素做好重視，在審計過程當中嚴格遵守職業要求，認真實施審計程序，在獲取充分證據后做出正確的審計判斷。

（二）要提高審計人員的專業素質

要想提高審計人員的專業素質，可以增加對審計人員的培訓和再教育工作，讓工作人員一直能處于不斷更新自己專業知識的狀態，還可以培養出一批新型的審計人員來滿足新的工作需要。還有就是加強各員工之間的交流，在工作當中相互學習，共同進步。

（三）在審計評價時要客觀公正

審計人員在審計評價的時候要保持客觀公正的態度，對評價的結果要有據可循，能對存在的問題進行公正分析，能透過存在的現象看到問題的本質，在評價過程中要聽取被審計人員的意見和辯解，公正客觀，在事實的基礎上，做出判斷，從而保證評價的正確性。

（四）在各部門之間的聯系上要加強

經濟責任審計涉及的方面比較廣，所以就需要和其他部門之間相互配合，從而強化審計的實施，還有就是將審計過程責任制，有其他部門實施監督功能，使得審計能在一個公正公開的環境進行，從而降低審計存在的風險。

（五）要善于化解審計風險

經濟責任審計是一個涉及面比較廣的工作，當遇到本部門不能解決的問題時要善于求助于其他部門，比如在審計過程中發現了被審計人員存在違法違紀行為時，要及時請紀檢監察部門的介入等，也就是說審計人員要學會運用盡可能的方法來化解風險，實現審計工作的順利進行。

作者：呂翠玲單位：新疆生產建設兵團第七師審計中心