全面風(fēng)險管理下房地產(chǎn)業(yè)內(nèi)部審計研究范文

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【摘要】內(nèi)部審計有著監(jiān)管、評測、改善等需要，在企業(yè)全面風(fēng)險管控中的影響力極大。筆者會解析內(nèi)部審計運用于企業(yè)全面風(fēng)險管控的情況，并給出對策，對企業(yè)發(fā)展來講有著極大的價值。

【關(guān)鍵詞】全面風(fēng)險;管理;房地產(chǎn);內(nèi)部審計;研究

顧名思義，企業(yè)風(fēng)險管控最直觀的解讀就是對企業(yè)在生產(chǎn)運營階段遭遇的風(fēng)險實施管控與預(yù)防，進(jìn)而保證企業(yè)的效益，推動企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。而且，企業(yè)的風(fēng)險管控與企業(yè)生產(chǎn)與運營的全流程關(guān)系密切。對各類風(fēng)險因素的掌控是企業(yè)風(fēng)險管控的關(guān)鍵點，是確保風(fēng)險管控效率的前提。而在ERM構(gòu)架內(nèi)，其涉及到的元素多元化，而領(lǐng)導(dǎo)層的作用最為明顯。在ERM牽涉到的三大版塊中，企業(yè)目標(biāo)、企業(yè)全面風(fēng)險管控因素與各階級的關(guān)系能夠闡述為，各相關(guān)機(jī)構(gòu)的管控行為。

一、以全面風(fēng)險管理的房地產(chǎn)內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)

全面風(fēng)險管理必須將風(fēng)險管理的理念、流程在各個部門中一以貫之。以全面風(fēng)險管理的房地產(chǎn)領(lǐng)域內(nèi)部審計需要整個企業(yè)通力合作才能完成。通過內(nèi)部審計或合規(guī)機(jī)構(gòu)帶頭，其他業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)通力協(xié)作。其一，要訂立以全面風(fēng)險管理的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)引導(dǎo)類文書，當(dāng)中具象化的風(fēng)險節(jié)點由各個業(yè)務(wù)機(jī)構(gòu)分擔(dān)；其二，依照已經(jīng)訂立的審計引導(dǎo)文書對企業(yè)各類項目實施審核與風(fēng)險管控。構(gòu)建以全面風(fēng)險管理為核心的房地產(chǎn)領(lǐng)域內(nèi)部審計組織結(jié)構(gòu)可以保證風(fēng)險管理的觀念上傳下達(dá)。

二、內(nèi)部審計與企業(yè)全面風(fēng)險管理融合階段的難題

從2005年開始，《風(fēng)險管理審計》第十六號與內(nèi)部審計相關(guān)的條例開始推行，文件闡述道，企業(yè)內(nèi)部審計人員對企業(yè)風(fēng)險管理考評與審核負(fù)責(zé)。然而，我國企業(yè)內(nèi)部審計與企業(yè)全面風(fēng)險管控的狀況堪憂。近些年來，在有關(guān)的互聯(lián)網(wǎng)調(diào)研成果中，內(nèi)部審計在企業(yè)全面風(fēng)險管理中的運用還存在缺陷，通常表現(xiàn)為以下內(nèi)容：

（一）內(nèi)部審計缺少獨立性

2009年的調(diào)研成果表明，我國內(nèi)部審計部門通常隸屬于董事會與下轄的審計委員會、財務(wù)部門、紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)構(gòu)、財務(wù)總監(jiān)。相較于十多年前，內(nèi)部審計的獨立性才被重視，然而依然有缺陷。因為受制于人員、投資強(qiáng)度，內(nèi)部審計會以企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層為首，其是企業(yè)的關(guān)鍵版塊之一。而且，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的督導(dǎo)下，這就致使整個審計階段都有領(lǐng)導(dǎo)層的干預(yù)，極難確保審計作業(yè)的公開性、權(quán)威性，審計功效大打折扣。

（二）內(nèi)部審計有著觀念性

阻礙，很難與企業(yè)全面風(fēng)險管理相結(jié)合調(diào)研成果表明，內(nèi)部審計在我國大部分企業(yè)中的權(quán)威性無法體現(xiàn)，其與以往的財務(wù)收支審計是分離的，然而依然隸屬財會工作的范圍。在有關(guān)企業(yè)內(nèi)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計與內(nèi)控審計所占據(jù)的比例較大，而曾經(jīng)進(jìn)行過風(fēng)險管理審計的企業(yè)的比例不到8%。基本上所有企業(yè)的風(fēng)險管理審計都只是走走過場。這就表明我國企業(yè)的全面風(fēng)險管理與內(nèi)部審計的結(jié)合遇到阻礙。

（三）內(nèi)部審計配置極為緊缺，審計員的整體素養(yǎng)偏低

在我國的內(nèi)審作業(yè)中，審計員、財會人員是作業(yè)主體，結(jié)構(gòu)不科學(xué)。并且，內(nèi)審員的整體素養(yǎng)偏低，人事結(jié)構(gòu)更為單調(diào)。企業(yè)審計員缺少風(fēng)險管控、信息化管控、市場銷售等層面的專業(yè)環(huán)境，無法實現(xiàn)風(fēng)險監(jiān)控。缺少大局理念，無法擔(dān)負(fù)風(fēng)險監(jiān)督與管控的職責(zé)，更別提在企業(yè)全面風(fēng)險管控的環(huán)境中，對企業(yè)的承受能力、市場定位、管控活動與利潤目標(biāo)實施高效監(jiān)督與控制。筆者通過對中華會計網(wǎng)絡(luò)學(xué)院的調(diào)研，明確在現(xiàn)有的培訓(xùn)機(jī)制內(nèi)，主要是培訓(xùn)管理審計、評審與內(nèi)控體制、審計與企業(yè)結(jié)構(gòu)治理、信息體系化審計與電腦審計。調(diào)研成果有針對性的體現(xiàn)了我國當(dāng)前內(nèi)部審計員在工作中的短板。事后考評體制是企業(yè)內(nèi)審的核心，對事前與事中的流程管控與風(fēng)險哲別依然有著重大缺陷。這部分難題導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計員的危機(jī)理念無法凸顯，對企業(yè)的風(fēng)險視而不見。這導(dǎo)致企業(yè)的戰(zhàn)略部署無法實現(xiàn)，不利于企業(yè)風(fēng)險預(yù)防新模式的構(gòu)建。

三、以全面風(fēng)險管理為核心的房地產(chǎn)業(yè)內(nèi)部審計研究

（一）全流程綜合風(fēng)險

這里的綜合風(fēng)險多指政策風(fēng)險。政策風(fēng)險即是說因為政府策略的潛在的改變?yōu)榉康禺a(chǎn)市場產(chǎn)品互換者與運營者帶去各類不同的經(jīng)濟(jì)損失。我國的策略對房地產(chǎn)的作用力是極為強(qiáng)大的，國家機(jī)關(guān)對物業(yè)租賃資金、銷售價格的約束，對地皮運用的限制、對生態(tài)保護(hù)的需求、對外資的管控與對投資規(guī)模、投資趨勢、金融、稅負(fù)的管控與城市策劃等均會給投資人帶去風(fēng)險。所以，因為策略的改變而形成的風(fēng)險對房地產(chǎn)市場有著重大作用。

（二）融資風(fēng)險

房地產(chǎn)融資封信即是說，融資環(huán)境與模式改變或因為資金運用缺陷進(jìn)而讓開發(fā)商承擔(dān)巨大的經(jīng)濟(jì)壓力。房地產(chǎn)開發(fā)需要的巨額資金的集資與融資是開發(fā)商最為重視的。集資風(fēng)險映射了運用信貸資金而導(dǎo)致的自有資金回報的不明確性。當(dāng)投資中信貸的比率偏高，那么集資風(fēng)險就越大。而各類集資模式所使用的手段、工具與條件均不相同。所以，各類集資模式也能夠帶來一定程度的風(fēng)險。

四、以全面風(fēng)險管理為核心的房地產(chǎn)領(lǐng)域內(nèi)部審計流程

全面風(fēng)險管理內(nèi)審的流程必須先明確項目構(gòu)建的戰(zhàn)略目標(biāo)，之后明確審計風(fēng)險水準(zhǔn)與審計關(guān)鍵點。內(nèi)審工作應(yīng)以風(fēng)險管控目標(biāo)為核心，審查新增風(fēng)險點、重大風(fēng)險監(jiān)督數(shù)據(jù)與重大風(fēng)險回報與警示，在后續(xù)階段對已經(jīng)整改的風(fēng)險實施監(jiān)管與披露，并完成回饋。在全流程中，應(yīng)完成全流程的風(fēng)險信息監(jiān)督與管控，派遣專業(yè)人員搜集房地產(chǎn)建設(shè)各時段的有關(guān)政策傾斜情況，為房地產(chǎn)企業(yè)提供風(fēng)險訊息。

五、結(jié)束語

內(nèi)部審計有著監(jiān)管、評測、改善等需要，在企業(yè)全面風(fēng)險管控中的影響力極大。本文中，筆者解析了內(nèi)部審計運用于企業(yè)全面風(fēng)險管控的情況，并給出對策，對企業(yè)發(fā)展來講有著極大的價值。綜上，企業(yè)要在競爭漸趨白熱化的競爭中站穩(wěn)腳跟，就一定要權(quán)衡到風(fēng)險。而風(fēng)險管理已經(jīng)變成企業(yè)創(chuàng)造收益，并完成戰(zhàn)略目標(biāo)的保護(hù)傘。將內(nèi)部審計運用在企業(yè)的全面風(fēng)險管控中，能夠讓企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

[1]周陽敏.房地產(chǎn)企業(yè)風(fēng)險壓力測試實證研究:限購令、房產(chǎn)稅、新土管政策的持續(xù)性沖擊影響[J].管理評論，2014，26(9):58-68.

[2]孫艷霞，鮑勤，汪壽陽等.房地產(chǎn)貸款損失與銀行間市場風(fēng)險傳染———基于金融網(wǎng)絡(luò)方法的研究[J].管理評論，2015，27(3):3-15.

作者：李波 單位：河南萬錦地產(chǎn)集團(tuán)有限公司