基層審計機關面臨困難和解決方法范文
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1、審計監督出現死角
隨著市場經濟的發展，一些單位或行業為規范財務管理紛紛對下屬單位實行報賬制，所謂報賬制是指下屬單位財務不核算，不設財務機構，只設一名財務報賬員，定期或不定期向上級單位財務部門進行報賬的一種核算制度。近年來基層縣（市）實行報賬制的單位不斷增多，如：藥監局、各大銀行、煙草公司、石油公司等等單位都相繼實行報賬制。報賬制的形式主要有三種：一是向市報賬混記制；即：縣級報賬制單位將財務憑證、單據統一上報到上級部門后，上級單位對所轄下屬單位的賬簿全部打亂混記。想要查清哪個縣具體的財務收支情況、稅收繳納情況，根本無從下手。二是向市報賬分記制；即：縣級報賬制單位將財務憑證、單據統一上報到上級部門后，上級單位對所轄下屬單位的賬簿按照縣域進行分記。但由于受地域執法的限制，基層審計機關無法到報賬制單位的上級部門進行審計檢查。三是向省報賬制；即：縣級報賬制單位直接對口省級主管單位，所有的財務收支情況、各類稅款均有省級部門代扣代繳。作為基層審計機關無法對其財務核算、納稅情況的真實性進行有效的監管，特別是稅款征收方面，只能是其申報多少算多少。而上級審計機關又無足夠的人力、精力對這些報賬制單位的所有下屬單位一一進行審計，這樣就出現了審計監督真空地帶。長此以往，必將產生一些部門，特別是一些領導干部的僥幸心理，進而滋生腐敗現象；如果高收入行業紛紛效仿實行報賬制，也將直接影響縣（市）級財政稅收收入。
2、基層審計機關本身發展受到的束縛和制約
基層審計機關本身發展也受到以下幾方面的束縛和制：一是機構人員編制少，一般基層審計機關編制在10人左右或更少，有的基層審計機關一線事業編制的審計人員就占了全局的三分之二；有個別基層機關受機構編制限制至今還未成立經濟責任審計辦公室。二是審計經費不足，縣級財政每年只按人頭費撥給審計機關一些辦公經費（事業編制的審計人員沒有人頭費），總數也只有區區一兩萬元。絕大多數審計經費靠審計罰款上繳財政后，財政返還一定的經費加以解決，如果罰的少，財政返還的也少。經費的緊張造成一些審計程序因無經費保障而得不到履行，甚至出現以罰代管的現象。因此必然降低審計效率，影響審計的客觀公正性。
3、經濟責任審計形勢不容樂觀
經濟責任審計工作的開展，為從源頭上預防和治理腐敗，促進黨風廉政建設，規范領導干部經濟決策行為，切實加強對領導干部的監督管理等方面發揮了重要作用。但在實際審計工作中，我們也遇到了一些困難和問題：首先是審計工作缺乏主動性。按照現行規定，經濟責任審計要組織人事部門委托才能進行。換言之，黨委政府、組織人事部門沒有委托就不開展此項工作，審計機關成了組織人事部門的辦事機構，工作被動，審計獨立行使審計監督權在某種程度上受到制約。其次是審計成為“馬后炮”，審計成果運用成空談。鑒于干部調整的敏感性，組織部門大多在干部已離職或到達新的領導崗位后才安排審計，給人造成“走過場”、“馬后炮”的感覺。對審計查出的一般性問題，由于干部已調動，只好權當沒問題；一旦審計查出重大問題，造成干部使用失誤，將會給黨政領導和組織人事部門陷入被動，影響組織威信。
4、國有企業改制帶來的審計盲區
國有企業占有大量國有資產，肩負著確保國有資產在經營中保值增值的重任。從上世紀90年代開始，我國逐步推動國有企業改制工作，“國有企業”也漸漸退出歷史舞臺，改制的目的在于通過體制的調整，提高“國有企業”的經濟效益。但是，如何對“國有企業”是否改制進行界定。有些國有企業往往只是變更一下廠名，就披上了股份制、私有制的外衣；還有些國有企業，雖改制當，但貸款都是財政擔保，或其貸款已由財政被動償還。「企業惡意拖欠（財政擔保）貸款，財政每年都要替企業償還貸款」，但企業卻不領情，口口聲聲以自己是什么中外合資、股份制企業等等為借口，拒絕接受審計監督。這些現象是改制過程中出現的“怪現象”，應引起我們的重視。
二、困難或問題形成的原因
1、報賬制形成的原因主要有以下三方面：一是行業的一種自我保護；實行報賬制的單位大多屬垂直管理部門，為了控制本系統人員素質，擺脫因人事關系在地方政府而造成調入人員的隨意性和素質偏下的問題，而實行的一種自我保護措施。二是維護行業利益需要；報賬制單位多數為高收入行業，為了達到少繳或不繳營業稅、個人所得稅等稅款的目的，而采取的一種手段。三是有意逃避監督；實行報賬制可以擺脫基層監督部門的檢查；而財務集中后，上級監督部門也沒有更多的人力、精力做到面面俱到，長此以往，將致使報賬制單位逐步逃避監督。
2、由于縣級財政困難，審計經費不能保障所帶來的影響。《審計法》規定，審計機關履行職責所必需的經費由本級人民政府予以保證。然而，多數縣級財政都比較困難，對審計所需的工作經費無法完全保證。按照廉潔從審的要求，審計人員又必須嚴格執行“八不準”審計紀律。這樣一來，審計人員的福利待遇、現代化審計設備的更新、現場審計期間各項費用開支等等方面的需求，審計機關依靠財政撥付的經費不能全部保證。因此，導致了縣級審計機關在審計執法過程中難免會出現以罰代處來換取部分審計經費來源的現象，審計紀律執行難以全部到位，審計的公信力有所下降，審計機關的執法形象受到了影響。
3、認識定位存偏差。由于干部任免的敏感性，往往出現干部已離職或到達新的領導崗位后才安排審計的滯后現象，違背了“先審后離”或“先審后任”的審計原則。同時，對離任者而言，反正生米已成熟飯，審與不審已不影響調動和升遷，對審計配合不力；對接任者而言，新官不理舊帳，拒不執行審計結果，如此惡性循環下去，必將造成對領導干部監督的缺失，容易滋生貪污腐化。此外，審計成果轉化成為干部任用參考依據也變成一紙空談。
4、國企改制帶來的審計盲區問題，咎其原因，主要有以下兩個方面：一是地方重發展輕監督思想作怪；一些地方政府在經濟發展與經濟監督之間傾向于經濟發展，加之我國過去在考核地方政府政績時是以經濟增長指標為依據，這都在一定程度上助長了一些地方長期存在以放棄經濟監督換取經濟增長的思想。二是企業法人接受監督意識不強；有些地方的某些企業法人自覺接受監督的意識不強，認為上級監督是“不信任”、審計監督就是“找茬”，思想上消極抵觸。
三、解決困難的方法或措施
1、實行省、市、縣三級審計聯查機制。針對報賬制單位的特點，逐步建立三級聯查機制，如：屬省級垂直部門在由省廳實施審計時，將其下屬市、縣級部門財務賬表實行送達本級審計機關展開審計。既可以提高審計效率和質量，又可以降低審計風險。
2、建立審計經費縣級財政保障機制。目前審計經費保障僅列入《審計法》，但其他財政法規，如《預算法》等都沒有明確條款規定，且無具體操作制度。基層審計機關只能積極主動爭取本地政府的支持，建立相對固定的經費預算和撥付制度，使審計經費制度化、規范化、剛性化，上級審計機關也應加大對基層審計機關的支持力度，以保障審計工作的開展和獨立性。
3、提高經濟責任審計成果運用。針對目前基層審計機關“先審后離”和“先離后審”帶來的矛盾，建議對擬提拔領導干部嚴格實行“先審計、后離任、再任命”；對群眾意見大、舉報多、疑點多、問題不清的干部，嚴格執行“先審計、后任免”；對免職、辭退、退休的領導干部實行“先離任、后審計”。將先審后離作為制度規范化，納入紀檢機關、組織人事部門工作考核，實行責任追究；積極推行審計結果公告制、經濟責任審計臺賬，將審計結果在干部業績鑒定表上設置專欄予以反映，審計結果材料納入干部個人檔案資料保存，使審計結果真正成為干部任用依據。另外，各級黨政應給予經濟責任審計工作以重視和支持，著力在審計力量、機構設置、辦公設備配置、審計專項經費等方面予以保障，為該項工作的順利開展創造必要的條件。
4、掃除因國企改制產生的盲區問題，應當從三個方面入手：一是國企改制過程中，政府審計應全程參與。由于政府審計機關是專門的專業性的審計監督機構，具有較強的獨立性和權威性，他有能力，也有權力參與到國有企業改制的審計監督中。二是實行財政擔保貸款企業，審計應介入對其企業實有資產、資金運轉情況和償還貸款能力進行監督。督促其及時償還財政擔保貸款，減輕財政負擔。三是企業改制后推行內部審計，內部審計的職能和作用正符合企業實現自我約束、自我發展的要求。
