做好政府投資效益審計質(zhì)量控制五大對策范文
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一、樹立“大效益審計”理念，整合優(yōu)勢資源
做好政府投資項目效益審計，地方審計機關(guān)無論是從人力、物力，還是財力等現(xiàn)有狀況，要想在效益審計上有所突破，確保審計質(zhì)量、降低效益審計風(fēng)險的確是困難重重，問題多多。但解決問題的辦法還是要依賴審計機關(guān)內(nèi)部的審計人員，不能僅局限于投資審計力量，可以考慮嘗試打破科室界限，整合工程審計、財政財務(wù)審計、農(nóng)業(yè)環(huán)保審計、計算機審計等方面的專業(yè)審計力量，樹立“大效益”審計理念，整合優(yōu)勢資源，成立復(fù)合型審計組。同時，加強對現(xiàn)有審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和交流，除此之外，還要要加大審計機關(guān)工程技術(shù)人員的數(shù)量和比重，配備經(jīng)濟人員、工程技術(shù)人員和法律人員、計算機、項目管理、環(huán)境評估等專業(yè)人員充實到審計隊伍中來，還可外聘工程技術(shù)人員，在社會上形成穩(wěn)定的審計網(wǎng)絡(luò)，保證投資效益審計業(yè)務(wù)的正常開展。相信樹立大效益審計觀，必將促進效益審計事業(yè)的發(fā)展和效益審計質(zhì)量的提高。
二、突出重點，狠抓效益審計質(zhì)量，加強效益審計的全過程控制
審計質(zhì)量是審計工作的生命線，效益審計質(zhì)量更是效益審計加快發(fā)展助力器，它的好壞直接關(guān)系投資效益審計工作的可信度和權(quán)威性，我們必須要高度重視審計質(zhì)量，切實提升審計水平，降低效益審計風(fēng)險。從實踐來看，就要認真執(zhí)行審計署六號令，全面加強審計管理，規(guī)范執(zhí)法行為，把審計質(zhì)量控制貫穿于審計工作的全過程。一是抓好立項環(huán)節(jié)。認真開展調(diào)查研究工作，圍繞上級審計機關(guān)的統(tǒng)一安排，圍繞黨委、政府中心工作和群眾關(guān)心的熱點問題，圍繞事關(guān)民生工程資金等方面開展效益審計工作。效益審計項目不在于數(shù)量多，關(guān)鍵是立意要高，選項要準，思路要清，目的要明，要有宏觀性、針對性和科學(xué)性，確保審計工作始終貼近改革和經(jīng)濟發(fā)展大局，貼近黨委、政府的工作中心，能夠在更高層次上發(fā)揮作用。尤其是在地方審計機關(guān)開展效益審計還處于起步階段，更要注意把好立項關(guān)，不要追求項目數(shù)量多、資金數(shù)額大，應(yīng)該立足實際，穩(wěn)步推進效益審計。二是抓好方案制定環(huán)節(jié)。掌握全局，突出重點，認真搞好審前調(diào)查研究，在此基礎(chǔ)上從促進加強管理、完善制度、提高效益出發(fā)，制訂周密的實施方案，明確審計目標，細化審計內(nèi)容，突出審計重點，做到有的放矢，合理安排審計時間和審計力量，確保每一項審計能在嚴肅財經(jīng)法紀，促進加強經(jīng)營管理和服務(wù)宏觀調(diào)控方面取得明顯成效。三是抓好審計實施環(huán)節(jié)。每個審計項目都要按照審計方案確定的目標和內(nèi)容實施，重點項目還要先搞試點，再全面鋪開。同時應(yīng)按照規(guī)定把好審計工作底稿關(guān)，做到審計工作底稿的內(nèi)容完整，記錄真實，所附有關(guān)的證據(jù)和證明材料要充分、準確，做到一事一稿；做到審計工作底稿的觀點明確、條理清楚、格式規(guī)范、手續(xù)完備，并按規(guī)定的程序和要求進行復(fù)核。四是抓好規(guī)范審計復(fù)核審理環(huán)節(jié)。為使復(fù)核審理進一步規(guī)范，要制訂關(guān)于加強審計質(zhì)量控制的一系列相關(guān)制度，尤其是在現(xiàn)有的審計力量無法對投資效益審計質(zhì)量全面控制的情況下，更要探索效益審計復(fù)核工作，嚴格復(fù)核程序、復(fù)核權(quán)限，進行全面復(fù)核和檢查。五是抓好報告環(huán)節(jié)。審計項目結(jié)束后，要求審計小組要高度重視提高審計報告的質(zhì)量，要認真進行分析研究和加工提煉，有針對性地提出對策和建議，為黨政領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策提供依據(jù)，對被審計單位提出的意見和建議要符合實際，具有針對性和可操作性，能夠促進被審計單位建章立制、加強項目管理。六是抓好跟蹤落實和整改環(huán)節(jié)。要切實加強對黨政領(lǐng)導(dǎo)批示意見、審計決定、以前年度審計查明問題的整改，審計意見建議的采納及移交紀檢司法機關(guān)處理案件的跟蹤督辦，把它作為鞏固審計成果、擴大審計效果的一項具體措施，切實促進有關(guān)部門單位建立健全規(guī)章制度，提高經(jīng)營管理水平，收到標本兼治的效果。
三、擴大效益審計的監(jiān)督覆蓋面，適度向決策、設(shè)計、監(jiān)理方向延伸
目前，政府投資項目效益審計內(nèi)容主要集中在建設(shè)工程項目價款結(jié)算和資金使用方面。實質(zhì)上是以財務(wù)審計為主，審計的廣度和深度遠未達到投資效益審計應(yīng)有的標準。對建設(shè)項目的投資決策、設(shè)計方案、工程監(jiān)理和工程質(zhì)量涉及內(nèi)容不多，審計時間也存在滯后性，導(dǎo)致審計內(nèi)容表面化和審計有效性的降低。在不影響設(shè)計方案使用效果的前提下，提出合理的設(shè)計建議，完善設(shè)計方案；重視建設(shè)項目管理工作審計，將建設(shè)項目造價審計與建設(shè)項目質(zhì)量審計緊密結(jié)合起來，以最合理的工期、最經(jīng)濟的投入，完成高質(zhì)量標準的工程建設(shè)項目的建設(shè)任務(wù)，確保建設(shè)項目質(zhì)價統(tǒng)一，體現(xiàn)造價審計的高層次性。如在對某市公園建設(shè)項目實施審計過程中發(fā)現(xiàn)，在項目前期論證不充分的情況下，為盡早開園，造成地質(zhì)勘測、施工圖紙設(shè)計深度不夠，在建設(shè)過程中為追求景觀效果和功能，致使工程邊設(shè)計邊施工，工程干著變著，投資額難以控制。為此，提出建設(shè)單位應(yīng)重視可行性研究，做深做細項目前期工作，減少工程的變更。在對某市某大型水利工程實施審計過程中發(fā)現(xiàn)監(jiān)理人員未按照監(jiān)理合同和監(jiān)理大綱到位工作，監(jiān)理工作基本未開展，監(jiān)理資料未建立，監(jiān)理月報和年報未做出，對整體進度、質(zhì)量、投資失去監(jiān)理作用。效益審計可以從強化監(jiān)理工作的管理，確保工程質(zhì)量上做文章。
四、加大跟蹤審計力度，降低審計效益風(fēng)險
建設(shè)項目具有周期長、投資額大、控制環(huán)節(jié)多等特點。建設(shè)過程中的決策、規(guī)劃、設(shè)計、采購、招標、施工、監(jiān)理等任一管理環(huán)節(jié)出現(xiàn)漏洞，都可能導(dǎo)致無法挽回的損失浪費，影響投資的經(jīng)濟性、效率性和效果性。隨著投資審計的日益深入，投資審計要有效滲透到固定資產(chǎn)投資領(lǐng)域的各個環(huán)節(jié)，注重事前預(yù)防與事中控制，及時發(fā)現(xiàn)各個環(huán)節(jié)存在的問題，及時糾正、解決，避免小問題釀成大損失。在投資領(lǐng)域?qū)嵤┤^程跟蹤審計，對建設(shè)項目進行全過程、全方位的監(jiān)督和評價，將有利于充分發(fā)揮投資效益審計在促進項目管理、控制建設(shè)成本、提高投資效益的作用。審計部門應(yīng)采用跟蹤審計，參與到投資決策過程中，起到咨詢服務(wù)作用；以我省為例，多數(shù)地市審計機關(guān)一直參與市政建設(shè)資金使用的跟蹤審計，多年來來，由于審計部門的事前介入，城建資金按正常軌道合理使用，受到了被審計單位和各級領(lǐng)導(dǎo)的一致認可。
五、革新技術(shù)手段，提高審計效率和審計質(zhì)量
搞好效益審計，不僅僅是人的問題，還有技術(shù)手段的問題，必須要大膽在效益審計領(lǐng)域?qū)嵤┘夹g(shù)手段的革新，要加強對計算機審計軟件和審計實施系統(tǒng)（AO系統(tǒng)）的學(xué)習(xí)和運用，積極推廣計算機、工程測量、環(huán)境監(jiān)測等儀器在投資效益審計領(lǐng)域的廣泛運用，降低審計成本，提高審計效率和審計質(zhì)量。
作為地方審計機關(guān)，我們必須通過轉(zhuǎn)變觀念、加強自身隊伍建設(shè)、采用科學(xué)的技術(shù)方法，立足審計的服務(wù)職能大力推進開展政府投資效益審計，加大跟蹤審計的力度，通過對于投資項目的事前監(jiān)督、事中控制和事后評價，從項目管理、勘測設(shè)計、招投標等多方面及時發(fā)現(xiàn)和反映政府投資行為存在的問題，同時要注意防范效益審計的風(fēng)險，利用深入基層多掌握面上情況多的優(yōu)勢，獲取第一手資料，從宏觀層次上精心提煉審計成果，為政府調(diào)整和優(yōu)化經(jīng)濟格局等投資決策，提供及時、準確的參考資料，保證政府財政資金能夠投向最具經(jīng)濟、社會效益的投資項目，并保證政府投資資金運用過程的經(jīng)濟性、效率性和效益性。