內管干部經濟責任審計探討范文

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［摘要］

公路部門內管干部經濟責任審計作為領導干部經濟責任審計的有效延伸，是實現經濟責任審計全覆蓋，加強公路部門內部管理的重要舉措。當前，公路事業處在轉型發展的關鍵時期，如何將《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》同公路部門管理現狀相結合，科學構建內管干部經濟責任審計評價指標，發揮內部經濟責任審計的綜合監督作用，本文作者結合自己的工作經歷，從事業發展、綜合管控、財務管理、廉政建設等六個方面作了簡要分析。

［關鍵詞］

公路部門；內部經濟責任；審計內容；思考

公路交通在綜合交通運輸體系中占據著極其重要的位置。目前，我國已形成了連接全國各城市，覆蓋到鄉村的高速公路、普通公路、農村公路三網合一的路網體系，為社會經濟發展提供了重要的交通設施保障。公路部門承擔著公路建、管、養的重要職責，工作任務繁重，涉及資金量大，具有“點多、線長、面廣”的特點。公路部門內管干部經濟責任審計作為“實現經濟責任審計全覆蓋、打通審計最后一公里”的有效舉措，對規范公路部門的綜合管理、促進公路事業持續健康發展起著至關重要的作用。在全國上下進行‘三嚴三實’主題教育的大背景下，科學構建內管干部經濟責任審計指標評價體系，客觀評價公路部門內管干部的成績與不足，是公路部門內管干部經濟責任審計的重要課題，本文針對當前公路部門的現公路部門內管干部經濟責任審計探討趙兵（山東省濟南市平陰縣公路管理局，山東濟南250400）［摘要］公路部門內管干部經濟責任審計作為領導干部經濟責任審計的有效延伸，是實現經濟責任審計全覆蓋，加強公路部門內部管理的重要舉措。當前，公路事業處在轉型發展的關鍵時期，如何將《黨政主要領導干部和國有企業領導人員經濟責任審計規定》同公路部門管理現狀相結合，科學構建內管干部經濟責任審計評價指標，發揮內部經濟責任審計的綜合監督作用，本文作者結合自己的工作經歷，從事業發展、綜合管控、財務管理、廉政建設等六個方面作了簡要分析。［關鍵詞］公路部門內部經濟責任審計內容思考狀，并結合工作中遇到的實際問題，從事業發展、綜合管控、財務管理、廉政建設等六個方面提出以下幾點建議。

一、內管干部經濟責任審計評價指標的構建原則

1.依法構建的原則。內管干部經濟責任審計要依照有關法律法規，在法定的職權范圍、授權和委托范圍內做出符合事實的判斷，不得使用與法律法規不一致的指標評價被審內管干部履行經濟責任。同時，要兼顧不同審計期間的經濟政策和公路部門條塊結合管理體制的特點，動態地設置一套有特色的經濟責任評價指標，對內管干部履行經濟責任情況作出更加具體的評價。2.客觀公正的原則。內管干部經濟責任審計評價指標設置的好壞直接關系到政府或上級主管部門對內管干部的選拔使用，關系到被審內管干部的聲譽乃至政治前途，審計人員要站在獨立的第三方立場，按照政府及公路系統內部干部使用要求和公路事業發展的實際需要，以事實為依據，以法律為準繩，堅持實事求是，客觀公正設置審計評價指標。3.全面謹慎的原則。內管干部審計評價指標要全面反映內管干部履行經濟責任的實際情況，既要客觀反映任職期間存在的不足和問題，也要全面反映成績，確保審計內容充分恰當。但經濟責任審計畢竟是一種特殊的審計，它的實施主要依靠審計部門、借助于審計手段，因此，評價指標必須是審計手段能夠實現的，不然的話，既會帶來審計風險，也會由于無法審深審透造成評價失誤，進而影響組織、人事部門正確使用干部。審計內容設置要始終保持全面謹慎的原則。

二、內管干部經濟責任審計評價指標的主要內容

（一）圍繞“事業發展”，重點審計政策落實和履行職責情況。公路部門作為事業單位，肩負著“保安全、保暢通、保發展”的重要責任，應當貫徹執行黨和國家的法規和決策部署、上級單位的決策和領導批示，對重大政策措施和宏觀調控部署落實情況審計，有針對性、有側重地檢查評價被審計領導干部在政策落實、事業發展方面取得的成績和經驗，是公路部門內管干部經濟責任審計的一項重要內容。如：八項規定、“小金庫”治理、規范津貼補貼、財政資金績效管理等約束性政策落實情況；公路重大項目建設開展情況、政府與社會資本合作（PPP）模式推廣使用等發展性政策實施情況。通過政策落實情況審計，促進財政資金統籌使用、促進盤活存量，優化結構、促進公路管理創新、促進健全完善制度規定。同時，還要根據同級政府或上級主管部門對被審單位核定的“三定”方案的要求，對內管干部履行本部門與經濟責任有關重要職責的情況進行評價，可結合地方政府或上級主管部門對被審單位的全方位目標考核和考核評比名次變動情況，重點關注單位資金量地方政府或上級部門資金量的比重變動情況、國有資產管理變化率等綜合反映單位科學管理的情況。既要關注內管干部推動管轄區域重大項目建設，創新公路管理等方面所采取的措施及取得的成效，又要評價工作中存在的問題和不足，以便客觀、公正地作出審計評價。

（二）圍繞“綜合管控”，重點審計內控制度建立和執行情況。制度是有效管理的憑證，執行制度是關鍵，健全公路部門內控制度并嚴格實施，是內管干部的一項重要職責。以《行政事業單位內部控制規范（試行）》為基準，通過對公路部門內部控制制度的健全性、合理性和功能性進行測試和評價，找出制度設計的缺陷和執行中存在的薄弱環節，揭示問題的實質和管理的動態情況，進而有效確定和客觀評價被審內管干部的經濟責任。檢查評價被審單位內控制度建立執行情況應把握以下三個方面；一是經濟責任審計全過程都要開展內部控制審計，了解被審單位控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通，對控制的監督，進行內部控制測試與評價，針對被審單位發現的問題，延伸調查公路部門內部控制設計是否合理、執行是否有效有利于進行審計評價。二是重點關注內控制度的實施效果，在單位經濟活動中是否利用預算、合同、政府采購等管理措施做到了決策、執行、監督相互分離，是否在堅持控制重大風險的同時覆蓋經濟活動的全過程，業務處理過程是否相互制衡，內控措施是否通過不斷修改完善適應單位的發展。是否通過內部控制制度的實施達到了經濟活動合法合規、資產安全有效、財務信息真實完整、有效預防腐敗、提升公共效率的目的。三是內控制度范圍拓展情況，是否從被審單位擴展到整個公路部門及相關單位，從資金層面逐步擴展到管理層面，從財務收支為基礎逐步擴展到“三重一大”為主，從經濟業務逐步擴展到綜合管理。通過以上方面的審計，對被告審計單位的內部控制的建立和執行情況發表審計意見。

（三）圍繞“財務管理”，重點審計收入支出和資產負債情況。加強公路部門的財務收支管理，確保財務收支的真實性、合法性、效益性，是內管干部應當履行的主要經濟職責，審計結果也是評價被審計領導干部經濟責任的基礎。第一，要從被審領導干部履行經濟職責入手，關注有無違法違規行為。在收入方面，財務報告有無重大錯報、漏報、虛報導致會計信息及相關業績失真，指使、授意財務人員私設賬外賬，“小金庫”，違規開設賬戶，出借銀行賬戶等情況。在支出方面，有無擅自擴大支出范圍，提高支出標準，違規發放津貼、補貼，擠占挪用交通專項資金、利用發票套取資金情況，通過審計，界定領導干部應承擔的經濟責任。第二，要從財務收支規模、結構、結果縱向對比分析入手，評價被審干部履行經濟責任情況。除揭示違規違法問題外，還要考察收支績效情況，分析被審單位發展趨勢及對未來發展造成的實質性影響。首先應分析收入、支出規模及歷年變化情況，及收支規模在上級業務部門或地方財政部門收支規模的比重及歷年變化情況，通過以上指標對比及原因分析，評價被審領導干部適應環境、開拓創新能力。其次，通過對財務支出結果的績效分析，評價被審領導干部經濟職責的履行效果。可將財務收支指標與計劃指標、歷史最好數據、公路部門平均水平對比，分析支出的績效情況；通過盈利、結余，分析被審單位持續發展能力；通過專項資金使用目標與預定目標差異，分析其是否存在重大差異，通過審查和分析原因，判斷被審領導干部應承擔的經濟責任。資產管理情況審計是在資產的真實性、完整性審計的基礎上，關注資產的安全性及保值增值情況審計。真實性主要是對流動資產、固定資產、無形資產、對外投資進行核實核查，做到賬實相符；安全性及保值增值情況是對資產總量結構及增減變化情況進行核查，有無違規處置、核銷，造成資產權益損失、流失等，對涉及資產的問題應結合事件發生的背景、過程、結果及危害與被審領導干部的關聯程度，判斷評價領導干部應承擔的經濟責任。負債情況審計應在把握債務總量及增減變化趨勢的基礎上，進一步分析債務的來源結構，針對不同情況進行審計。首先通過分析性復核的方法，重點關注重大變化或重大異常的債務、收入支出掛往來科目導致會計信息失真的債務及造成經濟糾紛和損失的行為。其次對被審計單位發展公路事業，實施重大項目，進行基本建設等原因形成的債務，要從決策及程序報批情況、協議完備情況、債務資金使用情況、資金使用效果、債務償還情況五個方面進行評價。另外評價領導干部還要“瞻前顧后”，對前任遺留問題的處理，對單位未來發展造成的影響，評價問題要一分為二、辯證看待、客觀公正。

（四）圍繞“領導決策”，重點審計“三重一大”執行和監督情況。經濟決策是內管干部應當履行的一項主要經濟職責和履行經濟責任的主要內容，隨著國家治理體系的不斷完善，決策責任越越來越清晰，問責機制越來越健全。評價重大決策的合法性、科學性、民主性和效益性可借用數學的“加減乘除”運算法。“加”即是在制度建設、執行力度方面所做的“加法”。要關注重大決策議事規則的健全及執行情況，主要審查內管干部任職期間是否建立和完善“三重一大”制度等重大決策的集體議事規則，是否符合被審單位的實際，對需要進行重大決策的事項是否進行細化和分解，決策程序是否在議事規則中進行規范。執行力度重點審查兩方面的內容：一是應通過集體研究的重大經濟決策是否通過集體研究決定。二是經過集體決策的事項，決策程序是否規范。“減”即是在不規范事項，決策失誤事項等方面做的“減法”。要通過縱向與橫向相對比等方式，重點檢查是否存在納入集體議事規則的重大經決策未經集體研究的情況，重點關注有人反對的決策事項。“乘”即是在相關政策落實方面做的“乘法”，結合“三重一大”制度及上級主管部門對重大決策事項的管理規定的實施，重點關注制度落實情況，是否通過相關制度落實將單位重大決策提高到一個新的水平。“除”即“出效果”，重點關注重大決策，最后要評價重大事項的執行效果。一是審查領導干部任職期間重大決策內容的合法合規情況，是否存在不符合國家法律法規和上級政策的情況。二是調查有關實施方案及管理資料，看決策事項是否得到有效及時執行，執行過程中的監督保障措施是否到位。三是審查決策事項的執行效果，重點關注決策事項的預期收益是否實現，是否存在由于決策不當或者決策失誤給單位造成損失、資金或國有資產流失、損害公路部門公共利益等問題。結合被決策事項是否涉及被審單位的發展方向、與被審內管干部的關聯程度、決策問題性質、后果及影響，客觀評價被審領導干部的履行職責、分析問題、進行決斷的能力、駕馭復雜情況、解決重大事項的能力。

（五）圍繞“廉政建設”，重點審計遵守廉潔從政規定情況。按照《關于實行黨風廉政建設責任制的規定》的要求，首先關注內管干部黨風廉政責任落實情況，有無不按規定報告個人廉政事項及群眾反映的其他廉政問題。其次要結合財務收支審計、內部控制制度和重大經濟決策情況的調查，檢查領導干部在任職期間有無違規決策，干預投資、采購、資產處置等事項，或在其他業務活動中直接或間接收受商業賄賂，謀取個人經濟利益的行為；有無在本單位及所屬單位報銷應由個人負擔費用的行為；有無侵占，貪污或長期無償使用單位資金，設備住房及其他物資的行為；有無謀取個人及小集體經濟利益的行為；有無不按規定報告個人廉政事項及群眾反映的其他廉政問題。要注意挖掘細節，如對異常報銷單據，磨損嚴重，簽字手續不齊全、有異常標記的單據，節假日發生的招待費都要進行調查核實，確定有無個人費用，對公款考察，要核實到人，并核實有無不該報銷的考察支出。對給外單位報銷費用，要追查是否屬于對方單位負責人個人支出。對于異常的發包價格、采購價格，質量較差的采購，支付到位率明顯高于同類單位付款的也要進行重點調查。

（六）圍繞“審計整改”，重點審計整改落實情況。審計查出問題的整改工作，是全面履行審計監督職責，維護審計機構依法審計威信的必要保證，通過審計查出問題的整改，可以維護法律法規、規章制度的嚴肅性。首先應關注審計整改執行流程的建立健全情況，被審領導是否以第一責任人的身份將審計整改放到重要位置，有無對審計整改情況進行跟蹤檢查和后續審計。第二要看整改效果，審計意見和建議是否得到全方位置的落實，是否達到整改要求。最后要看審計整改是否形成機制，是否由感性上升到理性，是否用制度的形式保證審計整改的效果，是否對審計整改結果在“評先樹優”方面予以應用。審計整改應該上升到“守紀律，講規矩”的高度，同“守紀律，講規矩”的要求結合起來，有效制止“后任不理前任事”的現象。

綜上所述，對公路部門內管干部的經濟責任審計，必須根據各公路事業單位的不同情況，及其公路部門內管干部的經濟責任履行情況，全面審計和評價內管干部對被審單位的發展、管理和控制的責任。同時，根據各級不同層次的公路部門所承擔的具體職責，確定不同的審計內容和重點，從而全面把握和評價內管干部的經濟責任，在不斷提高內管干部經濟責任審計水平的基礎上，促進公路部門管理走向規范化科學化道路，為公路部門健康發展助力。

參考文獻

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作者：趙兵 單位：山東省濟南市平陰縣公路管理局