國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)論文范文

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1國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用中存在的問題

亦如經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果主要體現(xiàn)在對(duì)被審人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)定和對(duì)被審單位經(jīng)營管理全面評(píng)價(jià)兩個(gè)方面，對(duì)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用中存在的主要問題，本文亦從此兩方面分別進(jìn)行分析表述。

1.1被審人經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)定審計(jì)成果運(yùn)用存在的問題“先離任（甚至先提拔），后審計(jì)”現(xiàn)象的普遍存在，嚴(yán)重制約經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)定審計(jì)成果的運(yùn)用，造成審而不用。被審人經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)定結(jié)果與其調(diào)動(dòng)、晉升、組織評(píng)定關(guān)聯(lián)度較弱或不存在關(guān)聯(lián)性。

1.2對(duì)被審單位經(jīng)營管理全面評(píng)價(jià)審計(jì)成果運(yùn)用中存在的主要問題（1）審而不糾、屢審屢犯。對(duì)被審單位經(jīng)營管理全面評(píng)價(jià)審計(jì)成果運(yùn)用最重大、最根本的問題就是審而不糾、屢審屢犯，審計(jì)成果利用率低，審計(jì)努力付之東流。在此亦存在兩個(gè)層面問題：①對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題不整改或不徹底整改，采取拖延、敷衍等手段抗拒審計(jì)整改，審而不糾。②對(duì)本次審計(jì)發(fā)現(xiàn)和指出的問題，在以后工作中遇到類似問題時(shí)，依然進(jìn)行錯(cuò)誤處理，屢審屢犯。（2）審計(jì)成果利用水平有限，缺乏舉一反三的能力。被審單位即使對(duì)審計(jì)意見及建議進(jìn)行整改落實(shí)，也往往是就事論事、機(jī)械照搬執(zhí)行。不能從審計(jì)揭示的問題中吸取經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，從完善制度、規(guī)范流程等方面入手，堵塞管理漏洞，提升管理效率，對(duì)審計(jì)意見及建議進(jìn)行舉一反三式的落實(shí)整改。

2國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用中存在問題的原因分析

國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用中存在的種種問題，究其原因，既有國有企業(yè)具有的政治特性，也有內(nèi)部審計(jì)先天獨(dú)立性缺失所致，還有內(nèi)部審計(jì)自身能力所限。（1）國家民主法治發(fā)展的大環(huán)境，對(duì)國有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)成果運(yùn)用產(chǎn)生根本性影響。內(nèi)部審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)定成果對(duì)被審人的調(diào)動(dòng)、晉升等不能發(fā)揮應(yīng)有作用，從表象看是相關(guān)制度執(zhí)行不到位。實(shí)質(zhì)是企業(yè)更高一級(jí)領(lǐng)導(dǎo)民主、法治意識(shí)淡薄，對(duì)人事權(quán)力視為其權(quán)利核心，不愿他人染指。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的目的是要通過審計(jì)來防止行政權(quán)力的缺失和濫用，自然要受到民主法治建設(shè)的更大制約。（2）內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性缺失的先天缺陷近乎成為內(nèi)部審計(jì)在審計(jì)成果運(yùn)用方面的死穴。內(nèi)部審計(jì)作為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的一個(gè)環(huán)節(jié)，既無社會(huì)審計(jì)的超脫地位，又無政府審計(jì)的處罰權(quán)力，其境遇既糾結(jié)又尷尬。（3）內(nèi)部審計(jì)自身能力的限制也影響了審計(jì)成果的運(yùn)用。目前內(nèi)部審計(jì)的能力缺陷主要表現(xiàn)在兩個(gè)方面：①對(duì)審計(jì)人的評(píng)定方面，缺乏對(duì)被審人依法治企、貫徹執(zhí)行、創(chuàng)新、決策、管理和廉潔自律等能力的具體評(píng)定。②欠缺解決問題的能力，審計(jì)意見及建議籠統(tǒng)、空泛，缺乏可操作性。

3解決國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用困境的對(duì)策研究

制約國有企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果運(yùn)用的原因非上述三個(gè)因素所能涵蓋，國家民主法治環(huán)境的改善亦非本文討論范圍，在此僅從內(nèi)部審計(jì)自身力所能及之三個(gè)方面，進(jìn)行初步的對(duì)策研究。

3.1重視對(duì)被審人的具體能力評(píng)價(jià)在做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任評(píng)定的同時(shí)，重視對(duì)被審人的具體能力評(píng)價(jià)，為領(lǐng)導(dǎo)和組織部門考察決策提供參考，提高內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成果的可用性。對(duì)被審計(jì)人的能力評(píng)價(jià)具體可包括依法治企、貫徹執(zhí)行、創(chuàng)新、決策、管理和廉潔自律等六種能力的評(píng)定。①根據(jù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)執(zhí)行情況的審計(jì)結(jié)果，結(jié)合審計(jì)查出的違法亂紀(jì)事實(shí)及其責(zé)任歸屬，來評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性，以此鑒證被審人的依法治企能力；②根據(jù)企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展戰(zhàn)略、經(jīng)營決策、管理舉措執(zhí)行情況的審計(jì)結(jié)果，結(jié)合專業(yè)管理如工程管理、營銷管理等情況，來評(píng)價(jià)貫徹執(zhí)行的及時(shí)性、有效性、一致性，以此鑒證被審人的貫徹執(zhí)行力；③根據(jù)被審人在解決行業(yè)、企業(yè)集團(tuán)和本單位存在的管理難題時(shí)的管理舉措和實(shí)際效果審計(jì)，來評(píng)價(jià)創(chuàng)新的真實(shí)性、有效性、先進(jìn)性，以此鑒證被審人的創(chuàng)新能力；④依據(jù)重大經(jīng)營決策和實(shí)施情況的審計(jì)結(jié)果，結(jié)合重大投資項(xiàng)目的成本效益分析，來評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)決策的科學(xué)性、民主性和效益性，以此鑒證被審人的決策能力；⑤依據(jù)企業(yè)內(nèi)部管理制度執(zhí)行情況的審計(jì)結(jié)果，結(jié)合資產(chǎn)經(jīng)營指標(biāo)完成情況、債權(quán)債務(wù)清理情況等，來評(píng)價(jià)內(nèi)部管理制度的健全性、有效性，以此鑒證被審人的管理能力；⑥依據(jù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)執(zhí)行情況的審計(jì)結(jié)果，結(jié)合領(lǐng)導(dǎo)干部的個(gè)人自查情況、群眾評(píng)議情況和賬面審查情況，來評(píng)價(jià)被審人遵紀(jì)守法的積極性、自覺性，以此鑒證被審人的廉潔自律能力。

3.2開展好屆中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以屆中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)為手段，主動(dòng)作為，做好任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的提前量。（1）屆中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)與離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)相比，優(yōu)勢(shì)顯而易見，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：①在調(diào)整之前對(duì)被審計(jì)人之前的任職情況做出評(píng)價(jià)，對(duì)被審計(jì)人的個(gè)人能力做出評(píng)定，為領(lǐng)導(dǎo)和組織部門的考察和決策提供一個(gè)相對(duì)客觀的依據(jù)，真正發(fā)揮經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的評(píng)價(jià)鑒定功能。②在領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)整前進(jìn)行審計(jì)，其潛在威懾力較調(diào)整后明顯要大，因?yàn)樯形凑{(diào)整則存在變數(shù)，審計(jì)結(jié)果對(duì)調(diào)整的影響力亦未可知。而這種威懾力將對(duì)審計(jì)成果的有效運(yùn)用起到很好的促進(jìn)作用。③因?yàn)楸粚徣松形措x任，審計(jì)所揭示的問題即是其任期范圍內(nèi)的問題，因此不存在扯皮推諉的借口，有利于審計(jì)整改落實(shí)。（2）所謂主動(dòng)作為，就是內(nèi)部審計(jì)部門根據(jù)下屬單位領(lǐng)導(dǎo)層任期情況，提前安排部署，而不是等待組織部門的通知。等待的結(jié)果往往意味著滯后，滯后則使內(nèi)部審計(jì)陷入尷尬之中。做好提前量則分兩種情況：①本級(jí)主要領(lǐng)導(dǎo)未更換，則屆中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)安排在下屬單位領(lǐng)導(dǎo)任期滿前一年。②本級(jí)主要領(lǐng)導(dǎo)更換，則屆中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)應(yīng)安排在本級(jí)新任領(lǐng)導(dǎo)到任后1~2年內(nèi)。總之盡量安排在領(lǐng)導(dǎo)調(diào)整之前，做好提前量，掌握主動(dòng)。對(duì)于屆中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)之后發(fā)生調(diào)整，在實(shí)施離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)時(shí)，即可充分運(yùn)用屆中審計(jì)的成果，提高現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)效率。

3.3保證審計(jì)意見建議質(zhì)量以提高審計(jì)意見及建議的可操作性為突破口，改進(jìn)審計(jì)成果的運(yùn)用效率，提升企業(yè)經(jīng)營管理水平。提高審計(jì)意見及建議的可操作性，言之容易，在實(shí)際工作中其自身的可操作性亦成為問題。一條切實(shí)可行的審計(jì)意見或建議，是建立在審計(jì)人員對(duì)問題的透徹分析、準(zhǔn)確定性，對(duì)相關(guān)法規(guī)、管理制度熟練掌握的基礎(chǔ)之上。因此提高審計(jì)意見及建議的可操作性，根本在于提高審計(jì)人員分析問題、解決問題的能力。而能力的來源不外乎兩條：①學(xué)習(xí)；②實(shí)踐。從學(xué)習(xí)角度，一方面要求審計(jì)人員加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，完善知識(shí)結(jié)構(gòu)；另一方面企業(yè)和內(nèi)部審計(jì)組織應(yīng)為審計(jì)人員的學(xué)習(xí)提供良好的環(huán)境和平臺(tái)。從實(shí)踐角度，則一方面要求審計(jì)人員積極參加審計(jì)項(xiàng)目，通過具體項(xiàng)目的實(shí)戰(zhàn)鍛煉提高自身能力；另一方面企業(yè)應(yīng)為審計(jì)人員提供有效的輪崗鍛煉機(jī)會(huì)，通過輪崗促進(jìn)審計(jì)人員處理實(shí)務(wù)問題能力的提升。

作者：高加順單位：國網(wǎng)安徽省電力公司銅陵供電公司審計(jì)部