經濟責任審計問題范文

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一、經濟責任審計區別干財政財務審計的特點

（一）經濟責任審計是對縣以下黨政領導干部和國有企業、國有控股企業領導人員任期經濟責任的評價，即領導干部任職期間對其所在部門、單位，財政收支、財務收支真實性、合法性和效益以及有關經濟活動應當負有的主要責任和直接責任。而財政審計和財務審計僅僅是審查評價被審計單位的財政、財務收支的真實性、合法性和效益性。

（二）經濟責任審計是國家審計機關根據五部委的要求，依法按照中辦、國辦文件精神和審計法規的規定進行的審計活動；財政審計、財務審計是審計機關依法對被審計單位的財政收支和財務收支進行的常規審計活動。前者是由審計機關進行的，在審計力量不足時，也可委托社會審計進行。而后者依法規定由審計機關進行。

（三）經濟責任審計對黨政領導干部和企業負責人的經濟責任的審查評價以五年任期為審計周期，一些單位的經驗是“一年一小審，三年一中審，五年一大審”。當然，中間如有離任者，還應進行離任經濟責任審計。而財政審計和財務審計一般是按會計年度為審計周期，必要時，可進行期中審計。

（四）經濟責任審計審查評價黨政領導干部和企業負責人的經濟責任。除了財政收支和財務收支的真實性、合法性以外，還要涉及與經濟責任有關的經濟活動，才能評價被審計單位的經濟效果和業績，它審查評價的內容范圍往往大于財政審計和財務審計。

（五）經濟責任審計的審計報告要按中辦、國辦兩個文件要求分送各有關部委；而財政審計和財務審計的審計報告只報送授權審計的審計機關。

（六）經濟責任審計比財政、財務審計具有更大的權威性和強制性。根據干部管理監督工作需要和黨委、人民政府的意見，由組織人事部門和紀檢監察機構向審計機關提出對領導干部進行任期經濟責任審計的委托，或建議由人民政府下達審計指令進行企業負責人任期經濟責任審計。

從上述經濟責任審計的特點，可以看出它的艱巨性和復雜性。特別是經濟責任審查評價結果作為賞罰的依據和干部管理監督以及升遷、處理的參考，帶有很強的政策性，必須嚴肅認真，一絲不茍，國家對經濟責任審計較之財政審計和財務審計提出了更高的要求，對此應有足夠的認識。

二、經濟責任審計審查評價領導干部和企業負責人任期經濟責任的內容和審計目標

中辦、國辦于1999年5月24日的任期經濟責任審計規定，對任期經濟責任審計的概念、內容和目的等方面作了具體規定。

（一）任期經濟責任的確定。對于縣級以下黨政領導干部而言，“領導干部任期經濟責任審計是指領導干部任職期間對其所在部門、單位財政收支、財務收支真實性、合法性和效益性以及有關經濟活動應當負有的責任，包括主管責任和直接責任”。對于企業領導人員而言，任期經濟責任，“是指企業領導人員任職期間對其所在企業資產、負債、損益的真實性、合法性和效益性，以及有關經濟活動應當負有的責任，包括主管責任和直接責任”。可見，兩辦將經濟責任分成主管責任和直接責任，克服了用“經濟責任”一詞過于籠統的弊端，比較適合我國當前的實際情況。

（二）任期經濟責任的主要內容。兩個暫行規定中，都分別對任期經濟責任審計的主要內容作了規定。對領導干部所在部門、單位財政收支、財務收支審計的主要內容是：“預算的執行情況和決算或者財務收支計劃的執行情況和決算；預算外資金的收入、支出和管理情況；專項基金的管理和使用情況；國有資產的管理、使用及保值增值情況；財政收支、財務收支的內部控制制度及其執行情況；其他需要審計的事項”。企業資產、負債、損益審計的主要內容是：“企業資產、負債、損益的真實性；國有資產的安全、完整和保值增值；企業對外投資和資產處置情況；企業收益的分配；與上述經濟活動有關的內部控制制度及其執行情況；其他需要審計的事項”。

以上審計的主要內容，雖然對審查范圍作了界定，但是這主要是根據機關行政事業單位的財政審計、財務審計和企業財務審計內容提出的。如要對黨政領導干部和企業負責人任期經濟責任和業績作出評價，還需結合被審計單位的具體情況和經濟責任制確定的經濟目標增加一些需要審計事項，否則難以滿足開展任期經濟責任審計的要求。無論是國家審計機關、社會審計組織還是內部審計機構受托進行這項審計時，都必須根據本人的工作經驗和職業判斷能力，結合調查情況作具體補充。

（三）任期經濟責任審計的目的和目標。任期經濟責任審計是在經濟體制和政治體制改革過程中產生的一種新型審計制度，其審查的主要對象是受托經營責任。但是由于黨政機關、事業單位和企業單位的性質不同，情況各異，所以，進行經濟責任審計的目的也就不一樣。

黨政領導干部任期經濟責任審計的目的是：“為了加強對黨政領導干部的管理和監督，證確評價領導干部任期經濟責任，促進領導干部勤政廉政，全面履行職責”。企業領導干部人員（即法定代表人）任期經濟責任審計的目的是：“為加強對國有企業及國有控股企業領導人員的管理和監督，正確評價企業領導人員任期經濟責任，促進國有企業加強和改善經營管理，保障國有資產保值增值”。

為了達到任期經濟責任審計的目的，審計目標還應分為：

1、領導干部任期經濟責任審計目標。其內容是“查清領導干部任職期間財政收支、財務收支工作目標完成情況，以及遵守國家財經法規情況等，分清領導干部對本部門、本單位財政收支、財務收支中不真實、資金使用效益差以及違反國家財經法規問題應當免淆的責任；查清領導干部個人在財政收支、財務收支中有無侵占國家資產，違反領導干部廉政規定和其他違法違紀的問題”。

2、企業領導人任期經濟責任審計目標。其內容是“查清企業領導人員在任職期間與企業資產、負債、損益目標責任制有關的各項經濟指標的完成情況，以及遵守國家財經法規情況，分清企業領導人員對本企業資產、負債、損益不真實、投資效益差，以及違反國家財經法規問題應當負有的責任；查清企業領導人員個人有無侵占國家資產，違反與財務收支有關的廉政規定和其他違法違紀的問題”。

三、任期經濟責任審計工作中的問題與對策

最近幾年開展經濟責任審計的情況是好的。取得的效果也是顯著的。但從全國范圍來看，發展還不夠平衡。存在一些急待解決的問題。

（一）對開展經濟責任審計的重要意義認識不足。一些地區對開展經濟責任審計不力，影響了此項審計的平衡發展。其主要原因就是對開展經濟責任審計的重要意義認識不足，沒有把它作為重點工作來抓，沒有采取切實有力的措施。

（二）審計力量不足與審計任務重的矛盾突出。任期經濟責任審計是一項時間跨度長、工作量大、時限緊、要求高、責任重、群眾期望值高的綜合性審計工作。而且有些是臨時交辦的，審計的時間范圍也不一定與會計決算期一致。加之審計人員少，這使審計力量不足與審計任務重的矛盾更加突出。隨著這項工作的全面深入開展，現有的人員、機構狀況等勢必難以適應越來越復雜多變的審計環境。如何高質量地完成經濟責任審計任務是廣大審計人員面臨的重大課題。

（三）經濟責任審計的對象和目標的復雜性，使經濟責任審計的風險加大。經濟責任審計既對“事”，也對“人”，審計目標也較為復雜。另外，我國目前還沒有對任期經濟責任審計的考核評價有比較切實可行的操作規定，對如何考核領導干部缺乏具體的指標體系，對如何分清企業的集體責任和領導干部的個人責任，也沒有具體的理論依據和操作標準，因此，不同的審計組織或不同的審計人員面臨同樣的問題，可能會作出不同的評價。這就加大了審計的難度，如何提高審計質量，規避審計風險，成為經濟責任審計過程中的一個重要問題。

針對以上情況，筆者認為，我們應從以下幾個方面人手，搞好經濟責任審計工作。

1、加強經濟責任審計理論的研究和宣傳，提高對經濟責任審計的認識。廣大審計工作者應充分認識經濟責任審計的重要性，加強理論研究和宣傳，提高人們對經濟責任審計的理解和認識，從理論上對建立和完善經濟責任審計的法規體系和評價指標體系提供指導，為進一步搞好經濟責任審計打牢基礎。

2、建立承諾制度，分清會計責任和審計責任。在審計前，要求被審計單位、被審計單位財務負責人及法人代表或主要負責人對提供的會計資料的真實性和完整性進行書面承諾，以明確會計責任和審計責任。這有利于降低審計風險，也有利于保護審計人員，縮小其承擔責任的范圍。

3、合理確定審計評價標準，恰當評價領導人員的經濟責任。合理確定審計評價標準，對于恰當評價領導人員的經濟責任的履行情況至關重要。目前雖然缺少這樣一套具體而又具有操作性的評價指標體系，但在審計過程中，我們就要根據審計對象的不同，確定不同的評價指標體系。例如，黨政機關領導干部與企業領導人不同，他不負擔單位資產保值增值的責任，卻承擔發展經濟的責任和保護環境的責任。再比如，醫藥行業的企業領導人員與商品流通企業的負責人負擔的責任相比，也大不相同。在審計過程中，確定審計評價依據時，應采取與被審計單位協商的辦法，使審計更加客觀、公正。

4、注重審計質量，提高審計水平。審計質量是審計的生命。對于經濟責任審計來說，由于審計結果涉及對人的評價，因此審計質量顯得更加重要。為發揮經濟責任審計的重要作用，減少審計風險，保證審計結果的客觀公正和有效利用，審計人員在審計過程中，要嚴格遵守審計準則，保持職業應有的謹慎，保證審計質量，提高審計水平。

5、不斷提高審計人員的素質是做好任期經濟責任審計工作的根本保證。任期經濟責任審計是一項政策性強、難度大、涉及商廣的綜合性審計項目，要求參加審計的人員具有較高的思想政治素質和業務技術素質。因此，要大力加強審計人員的思想政治、政策水平、法制教育和職業道德教育，同時，努力提高審計人員的業務技術水平。積極培養和造就一文奮發向上、勤政務實、廉潔高效的審計隊伍，保證經濟責任審計工作的全面完成。

6、搞好國家審計機關、內部審計機構和社會審計組織的協作。經濟責任審計雖然由國家機關作主角，但為了保證其順利進行，應當要求單位內部做好審計的基礎工作；當審計力量不足時，可委托社會審計組織——會計師事務所擔當；不過，經濟責任審計任務，最終由國家機關審計把關并作出最終評價。