水利工程績效審計論文范文

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一、水利工程績效審計目前存在的問題

1.1重財務審計，輕績效審計近年來，績效審計在水利系統逐步應用，但審計的內容仍多以財務審計為主，審計工作未能夠將決策、評估、環境和社會影響等問題納入工作重點，而是將其焦點放在了項目實施的合規性、合法性上。因而，名義上是績效審計，但對水利工程項效率性和效果性等績效評估方面評審較少。由于缺乏具體的可操作性強的量化指標，同時水利項目的環境效益、社會效益等具有外部性，不易客觀公正評價，信息時間跨度長、信息量大，很難短時間內量化，導致相關績效評價流于形式，缺乏實際內容。

1.2重工程決算審計，輕過程審計我國水利工程項目審計通常重視資金的管理及控制，關注概預算執行的合法合規性，重視竣工審計，介入時間一般均在項目完工之后。由于事后審計對工程建設中大量的隱蔽工程以及眾多的變更施工無法準確掌握，造成審計漏洞；同時，基于既成事實審計，即使發現問題，也無法進行事先預防和控制，很難挽回造成的損失，直接影響審計效果。國外對水利工程項目的審計是從項目啟動就開始介入，參與項目建設的全過程。為此，國家審計署提出跟蹤審計，從建設過程中的決策、規劃、設計、采購、招標、施工、監理等方面進行建設項目跟蹤審計服務，使得工程建設投資在事前和事中得到控制，實現由被動審計向主動控制的轉變。

1.3重財務型審計能力，缺復合型審計能力績效審計覆蓋項目建設的各單位和各過程，專業性強，時間跨度大，涉及面廣，審計工作量大且事項復雜，這就要求審計人員除財務知識外，還要具備建筑、電氣、項目管理、法律等方面知識，但是現階段審計人員一般為財務或會計專業，限于自身人員的專業知識的局限性，無法深入審計對象運作過程；同時由于工程招投標、合同簽訂、施工等環節眾多，要求審計人員除具備合理的知識結構外，還要具備準確的判斷力以及較強的綜合分析溝通與協調能力。因此，績效審計對審計機構資源配置與管理、審計人員的知識、能力與技巧提出了更為嚴格的要求。

二、對策和建議

2.1加大水利工程績效審計研究力度西方發達國家的績效審計理論已經成熟，制定了與之對應的制度，并在實踐中得到大量運用、優化。例如，加拿大政府1977年開展績效審計，1995年頒布《績效審計指南》，在2002年進行修訂和完善。而我國的工程項目績效審計理論研究比較滯后，相關實踐處于試點階段，與真正意義上的政府公共投資的績效審計相差甚遠。為此，需要加大績效審計科研力度。研究績效審計理論框架體，把績效審計、財務審計、項目審計有機的結合起來；績效審計科研要與工程實務相結合，既要研究投資體制，又要研究投資項目管理；審計研究的內容要深化，不能僅僅停留在概念和框架上，要把將政府公共投資項目審計真實、合法、效益等目標體現在實際工作中，注重整體性、宏觀性、建設性和效益性，充分借鑒西方國家先進理論與實踐，同時使研究成果更貼近我國的實務。

2.2建立科學全面的水利工程績效審計指標體系科學可行的水利工程績效評價體系，不僅便于實際操作，而且是績效審計工作順利開展的關鍵。例如，為推進績效審計在工程項目領域的實施，美國營建研究院于1994年提出了一套建設項目績效評估制度，其包含兩個層次，第一層次由顧客焦點、領導、執行、員工能力四類衡量工程品質的指標構成，第二層次按工程建設程序劃分為七個階段，并分別給出各個階段相應的指標與衡量方法。但是，目前我國政府或有關機構沒有政府投資工程績效審計評價指標體系，綜合考慮水利項目行業、項目類別、地區經濟差異等因素，水利工程績效審計相關標準、指南、實施細則，指導審計人員對項目績效進行客觀性和科學性的評價。從工程階段看，績效審計指標體系應涵蓋水利項目決策階段、實施階段以及運營階段全過程的指標；從審計目標的角度，應包括經濟性、效率性、效果性、公平性及環境性指標。一種可行的方式是通過時間維度與目標維度，分析各區間的審計內容，構建完整、科學、定性指標與定量指標相結合的指標體系。例如，基于建設工程項目全過程管理和圍繞“5E”構建就分別體現了時間維和目標維的績效審計脈絡。績效審計指標體系提供績效審計基本框架，可以根據實際情況進行修訂和細化，這樣可使指標體系相對統一又能靈活運用。

2.3系統性規劃審計能力建設績效審計不僅是對水利工程項目的全方位審計，而且也是對審計機構審計能力的檢驗。審計相關機構應該以人為核心，以制度為建設著眼點，系統規劃、逐步建設，有計劃、有目的地提高審計機構審計能力。一是人員招聘逐步社會化，應聘人員必須具備行業實際工程從業經驗，建立既懂工程技術又懂財務審計的復合型人才隊伍；二是建立培訓和后續教育制度，提高完善已有審計人員的知識結構、審計技巧與管理能力；三是提供審計專家職業晉升通道，建立職業資格認證體系，通過考核和激勵機制建設，鼓勵審計人員成為行業審計專家，能夠帶領團隊開展系統性強的審計工作；四是建立外部社會審計資源、行業專家引進機制，與事務所、咨詢機構、行業技術專家建立穩定的合作關系，對于特殊項目、特殊環節，必要時可以借助外部資源與審計能力，參與重點建設項目審計。例如，審計署在江蘇省“三河一湖”水污染防治資金審計中，部分關鍵環節借助了外部專家的技術支持，提高審計質量，同時也培養了審計人員相關執業能力，為后續相關項目審計積累了寶貴經驗。

作者：錢靜單位：連云港市市區水工程管理處