中介機構管理對跟蹤審計的影響范文

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自北京市通州行政副中心的定位正式確立以來，北京市通州區政府投資建設資金的投入也出現了前所未有的飛速增長，為保障建設資金的高效、安全、合規使用，通州區政府要求審計機關進行跟蹤審計的項目數量也呈爆發式增長。目前，通州區政府投資審計項目主要采取聘請社會中介機構參與過程跟蹤審計的方式。但是，由于中介機構的審計理念和方法與政府審計不能完全貼合，并且存在人員流動性大的特點，具有一些審計風險。這就要求審計機關加強對參與政府投資審計的中介機構的管理，最大限度地避免因其本身存在的缺陷給審計工作帶來的風險，從而更好地發揮其在政府投資審計中的專業優勢和人員數量優勢。通州區審計機關在總結近年跟蹤審計經驗的基礎上，在工作思路、審計程序和制度建設等方面逐步進行調整、規范、健全和完善，在管理中介機構工作中形成了把好“三關”、落實“四制”的方法與制度。

一、把好“三關”，規范社會中介機構管理

1.把好“準入關”目前，通州區參與政府投資審計項目的中介機構主要產生自北京市政府采購中心通過公開招投標方式確定的中介服務單位庫。為了保證審計質量，在選定中介機構時，還需結合各中介機構在參與之前的審計項目時的表現和審計質量；此外，審計機關對參與每個審計項目的中介機構及其派出人員進行資質審核，要求中介機構必須同時具備財務審計和工程審計資質，派出人員中的項目經理應當具備注冊會計師或注冊造價師資質。

2.把好“過程質量關”社會中介機構參與政府投資項目的審計，其工作質量直接決定了項目的審計質量。所以，審計機關必須從轉變中介機構意識出發，以加強日常檢查監督為工作重點，以提高審計質量、降低審計風險為著眼點，最終實現為區域經濟保駕護航的目標。第一，轉變社會中介機構傳統意識上的誤區。審計機關要積極引導社會中介機構將職能由鑒證、咨詢轉變為審計監督，由注重造價審減轉變到更多地關注項目管理中的不規范，由提出個別問題、從微觀角度分析問題上升到從體制、機制、制度方面提出問題，站在更高層次上從宏觀角度提出改進建議。第二，保證日常入戶，對照審計實施方案確定的審計重點，復核中介機構工作結果。審計機關的審計人員應盡可能多地與社會中介機構一同審計，隨時掌握項目進度。通過復核中介機構人員的工作底稿，檢查審計程序是否符合規定，事件是否清楚、證據是否充分、數字是否準確、定性是否正確以及審計實施方案確定的審計目標是否實現等，從而保證審計質量。第三，注重對所有投資審計項目的動態匯總，掌握整體進度和可能存在的影響審計質量的因素。通過建立項目的動態臺賬，對項目的進度、資金使用管理情況及審計發現的問題定期匯總，分析不同時期數據的變化，從邏輯上判斷審計結果的正確性，及時發現可能影響審計質量的因素；分析各項目存在問題的整改情況和發展程度，為本級政府決策提供參考依據。

3.把好“廉潔自律教育關”加強對社會中介機構人員的廉潔自律教育是保證審計質量的必要措施。通過與社會中介機構簽訂《中介機構審計行為規范承諾書》、與中介機構人員簽訂《外聘人員承諾書》，在審計業務委托協議書中約定違反廉潔自律紀律與取消協審資格的必然聯系，從制度上確保參審的中介機構人員廉潔從審。

二、落實“四制”，最大限度防范審計風險

1.專人負責制審計機關的審計人員作為項目的組長，專門負責與被審計單位的接洽、聯絡，對現場審計工作的監督與管理，定期聽取中介機構的匯報，對負責的項目進行動態臺賬匯總，復核中介機構審計結果，考核、評定項目組人員的工作質量等。

2.日常復核與階段性復核結合制常規審計項目一般是在報告階段集中復核，而投資審計項目，特別是土地一級開發項目具有周期長的特點。這就要求審計組長在日常審計時，隨時復核社會中介機構審計結果，在出具階段性審計報告時進行階段性復核，并在出具最終審計報告時進行全面復核，從而最大限度地保證審計質量，防范審計風險。

3.重大問題及時匯報制要求社會中介機構對于審計過程中發現的重大問題隨時以書面形式上報審計組長，并由審計組長上報審計機關逐級研究解決。

4.獎懲分明制一方面，通過對社會中介機構審計成果、日常抽查復核、階段性報告和最終報告復核結果以及人員遵守業務規范、工作紀律和廉政紀律情況等各方面進行考核、打分，將結果與審計費用支付和機構等級排名掛鉤。另一方面，對因社會中介機構的原因造成的審計結果失實、應發現的重大問題沒有發現等過失，給予社會中介機構相應扣減審計費、甚至取消協審資格的處罰。

三、不斷完善對社會中介機構的管理制度

1.完善審計業務委托協議根據審計項目類型、審計方式的不同，制訂不同的協議模板。這對協議各方的權利義務、付費支付標準和方式及違約責任有了更加明確、可操作性的規定，具有較強的實踐意義。

2.完善社會中介機構管理制度制發《通州區審計局政府投資項目委托中介機構參與審計費用支付辦法（試行）》，實現了審計費用支付的公開、公平和透明。制定《通州區審計局聘用社會中介機構專業人員參與政府投資項目審計工作管理辦法》，從協議管理、經費管理、質量管理、法律責任等方面做出了明確的管理規定，為規范中介機構的審計行為提供了依據。

四、對今后工作的建議

1.積極推進并優化自主招投標選取社會中介機構的方式因政府投資審計涉及的專業較多，要求協審的社會中介機構具有會計、造價、評估等各方面的專業人才，然而各地方財政政府采購部門集中采購的審計服務單位往往很難滿足這一要求。鑒于此，通州區審計局將根據工作開展的實際需要，積極推進并不斷優化通過自主招標方式選取社會中介機構的方式，為保障項目質量進一步把好準入關。

2.加快步伐培養能夠勝任政府投資審計的復合型人才，進一步強化對社會中介機構成果的復核工作合格的政府投資審計人員應當具備以下幾方面的能力。第一，掌握多學科的業務知識。包括財務知識、基本的工程管理和造價知識、法律知識等，能夠對社會中介機構的業務進行有效的指導和復核。第二，具有良好的發現問題、分析問題能力。能夠從眾多的審計事項和審計證據中找出關鍵環節、控制點，找出問題產生的原因，為解決問題提出有益的建議。第三，具有較強的溝通能力和較高的文字表達水平。一方面，能夠與項目單位建立良好的溝通渠道，使項目單位能夠理解、支持審計工作，對審計發現的問題能夠正確對待；另一方面，能夠與社會中介機構進行較好的溝通，使社會中介機構明確審計的重點和思路；此外，還能夠用簡潔、準確的語言將審計成果用文字歸納表達出來，為決策者提供依據。第四，應當熟悉工程領域相關法律、法規、政策以及本區域的經濟特點。特別是土地一級開發項目，其政策性、區域性較強，各項政策熟記于胸才能對具體事項做出正確的判斷，從而形成正確的審計結論。審計機關將通過加強培訓、鼓勵自學等方式盡快培養出合格的人才，以滿足政府投資審計工作的要求。

作者：王丹 單位：北京市通州區審計局