建造工程跟蹤審計綜述范文

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工程勘察設(shè)計

工程勘查與設(shè)計是建設(shè)工程執(zhí)行的依據(jù)和藍圖，對于工程造價具有重要影響，然而目前建設(shè)企業(yè)往往在工程的勘察設(shè)計與管理環(huán)節(jié)上出現(xiàn)責(zé)任追究及有效監(jiān)督的缺位，由人為因素造成的損失浪費現(xiàn)象屢見不鮮。本工程由于施工圖紙發(fā)放不到位，長期處于無圖紙跟蹤審計狀況下，對基礎(chǔ)隱蔽工程設(shè)計要求及強度說明沒有明確的認知，從而致使審計難度加大以及審計的績效降低。

工程財務(wù)管理

由于工程財務(wù)管理無法進行實時的監(jiān)督，工程的資金管理風(fēng)險會顯著增大。實踐中經(jīng)常會出現(xiàn)建設(shè)項目資金的撥付進度明顯的快過工程施工建設(shè)的進度，或因為不按照規(guī)定實施質(zhì)保金制度，導(dǎo)致追索的難度大大增加。此外，因為對工程的相關(guān)稅收政策沒有充分的監(jiān)督，少計、多計稅金的現(xiàn)象也經(jīng)常發(fā)生。該項目由于建設(shè)單位對工程進度審核的滯后，審計組難以對當(dāng)月的工程進度進行審計，甚至是幾個月的進度情況。因此，對工程財務(wù)管理很難做到實時實效的監(jiān)督。

工程招投標(biāo)

審計部門通常不參與企業(yè)招標(biāo)以及投標(biāo)的過程。招標(biāo)、投標(biāo)脫離了審計與監(jiān)督，招標(biāo)和投標(biāo)過程中所發(fā)生的問題很難被審計部門發(fā)現(xiàn)。例如，以低廉的價格中標(biāo)、然后以項目變更名義，用較高價格進行決算。有的項目招標(biāo)、投標(biāo)程序、形式看上去十分規(guī)范，實質(zhì)上卻潛藏著串標(biāo)等較大隱患。甚至有的項目工程依靠制定非合理的條款對投標(biāo)單位的公平競爭進行限制，使招標(biāo)過程完全流于形式。

合同管理

由于安置點建設(shè)項目工程是在開工后進場跟蹤審計，通過對建設(shè)單位和施工單位簽訂的合同進行審核，發(fā)現(xiàn)工程承包合同格式過于簡單，沒有明確責(zé)任分配，合同條款不嚴(yán)密，權(quán)利和義務(wù)約定不完整、不規(guī)范，隱藏著很多的漏洞。如工程范圍籠統(tǒng)不清；材料、人工、費率和機械單價沒有詳細約定；質(zhì)量、工期、違約責(zé)任混亂。尤其是“閉口包干”合同模式，對質(zhì)量要求、包干范圍、調(diào)整手續(xù)等均無明確設(shè)定，導(dǎo)致包干項目卻存在活口，閉口合同形式名存實亡，最終還是按照實際情況結(jié)算，無法真正做到工程造價控制。

工程跟蹤審計制度的建立與完善

（一）工程項目全過程跟蹤審計的概念

工程全過程跟蹤審計是指審計部門在項目實施的各個階段，采用全程跟蹤審計模式，對于項目的建設(shè)過程與內(nèi)容進行實時同步的獨立評價和監(jiān)督活動，這種方式適用于工程前期的工程立項、可行性判定、編制設(shè)計的方案、項目招標(biāo)、合同的管理、項目建設(shè)的現(xiàn)場、財務(wù)管理以及竣工后的評價等各個環(huán)節(jié)。

（二）全過程跟蹤審計的優(yōu)點

1.從靜態(tài)轉(zhuǎn)向動態(tài)。傳統(tǒng)審計方式是在項目工程建設(shè)竣工后集中的進行結(jié)算和審計，這種情況下，審計人員要一次性面對整個項目工程中的各個程序中的大量資料，同時也需要核實大的量數(shù)據(jù)，審計人員通常來不及全面核實現(xiàn)場情況，很難做出比較客觀、全面以及真實的論斷。全過程跟蹤審計將項目的實施過程劃分為若干階段，在項目建設(shè)過程中及時介入，對于工程管理中各個環(huán)節(jié)進行全面的審計，進而有效的降低審計的風(fēng)險。

2.事后監(jiān)督轉(zhuǎn)向全過程控制。在事后審計時，工程設(shè)計規(guī)劃、施工建設(shè)以及財務(wù)管理等一系列環(huán)節(jié)問題很難及時發(fā)現(xiàn)、改正。如隱蔽工程，事后審計無法審核其質(zhì)量與造價等細節(jié)，審計人員很難對其作出合理判定。采用全過程跟蹤審計從理論中可以防止這種現(xiàn)象的發(fā)生，全過程跟蹤審計針對建設(shè)項目的各個階段，不僅注重對工程造價控制，還注重向項目預(yù)算、招投標(biāo)、設(shè)備采購、合同管理、工程結(jié)算、變更索賠、資金使用以及竣工結(jié)算等一系列管理的環(huán)節(jié)延伸，幫助施工建設(shè)單位合理、有效地控制工程項目風(fēng)險，實現(xiàn)工程管理過程中的在控與可控，保證及早發(fā)現(xiàn)并且彌補項目各環(huán)節(jié)中的缺陷，最終促進審計成果全面落實。

（三）工程跟蹤審計的保障措施

1.建立健全審計制度與標(biāo)準(zhǔn)，推進工程全過程審計。項目工程建設(shè)覆蓋面廣泛，涉及的政策、制度、法規(guī)、標(biāo)準(zhǔn)、定額、計價規(guī)范等，影響因素極為復(fù)雜，因而造成工程審計的管理存在很大風(fēng)險。為此，應(yīng)當(dāng)注重強化審計制度的建設(shè)，尤其是要完善和健全工程的相關(guān)審計制度與管理辦法，對工程設(shè)計、施工監(jiān)理、審計等環(huán)節(jié)的權(quán)利和義務(wù)要明確做出規(guī)定，使工程項目審計規(guī)范化、制度化。

2.強化審計人才培養(yǎng)，提升審計人員素質(zhì)。全過程跟蹤審計需要面對工程建設(shè)的各個階段，相對于事后審計，需要審計人員具備更高更全面的專業(yè)性和政策性。因此，必須提高審計人員的專業(yè)技能，避免審計人員資源配置不足和現(xiàn)場監(jiān)督不充分的情況發(fā)生。審計部門需要加大審計資源的投入力度，提高審計人員地位，確保審計人員的工作獨立性，建立健全審計人員工作激勵機制和監(jiān)督機制，改變原有審計人員知識結(jié)構(gòu)的單一性，增加工程技術(shù)人員的數(shù)量和比例，以提升建設(shè)項目跟蹤審計能力。

3.完善審計績效評價體系。由于跟蹤審計在政府審計中應(yīng)用的時間不長，缺乏理論基礎(chǔ)和實踐經(jīng)驗，尤為突出的是缺乏科學(xué)、合理的評價體系。因此，對審計事項的評價應(yīng)從績效角度出發(fā)，建立績效評價體系，關(guān)注其是否達到了應(yīng)有的目的和效果。

我國審計工作的總體目標(biāo)是初步實現(xiàn)審計工作法治化、規(guī)范化和科學(xué)化。近年來在跟蹤審計項目實踐中，已初步建立起以財政資金流向為主線，覆蓋中央和地方、資金和項目、管理和制度的全方位審計監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，這對現(xiàn)代審計人員和審計方式提出了更高的要求。目前的情況為：（1）項目組成員層次不一，知識結(jié)構(gòu)不同，對事物判斷的角度不同；（2）跟蹤審計對象多是大型工程建設(shè)項目，涉及項目多、時間跨度大，其間審計人員流動性也大，一些中途參與審計的人員缺乏對項目的總體掌握。績效評價體系的建立，可以幫助審計人員把握重點、以績效為導(dǎo)向評價審計對象，更有利于發(fā)揮跟蹤審計的“免疫系統(tǒng)”功能。

結(jié)論

項目工程建設(shè)審計是企業(yè)規(guī)范管理和控制風(fēng)險的重要保障機制。現(xiàn)今大部分企業(yè)對項目工程建設(shè)審計還局限于事后審計，審計的監(jiān)督職能作用很難得到充分發(fā)揮。探索并建立建設(shè)工程項目審計模式勢在必行。健全工程項目事前提前介入、事中負責(zé)監(jiān)督和事后進行審計的跟蹤審計制度，對推動企業(yè)控制項目管理風(fēng)險、提高審計質(zhì)量均有重要的現(xiàn)實意義。

作者：葉松單位：銅陵學(xué)院