單位內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的控制范文

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摘要: 在單位內(nèi)部的管理中需要應(yīng)用科學(xué)的管理方法，單位內(nèi)部除了由上到下的管理模式還需要多級(jí)經(jīng)營(yíng)管理的管理制度，為適應(yīng)各種管理制度的需求，由此產(chǎn)生單位內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要構(gòu)成是財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計(jì)。為了進(jìn)一步解決在單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制審計(jì)工作中遇到的各類現(xiàn)實(shí)問題，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，本研究從財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)的目的、關(guān)鍵和存在的問題出發(fā)，提出相應(yīng)對(duì)策,目的在于為單位單位財(cái)務(wù)管理內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)的完善盡一份力。

關(guān)鍵詞:

財(cái)務(wù)；內(nèi)部審計(jì)；審計(jì)控制；新經(jīng)濟(jì)

一、前言

近幾年來，我國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)高速發(fā)展,市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的越發(fā)激烈,單位除正確制定經(jīng)營(yíng)、生產(chǎn)、開發(fā)、銷售政策之外，還迫切需要對(duì)影響其效益的一切因素進(jìn)行深入分析及科學(xué)評(píng)價(jià)。2011年的《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見》再次明確了整合審計(jì)的重要性，并制定了內(nèi)部控制審計(jì)工作指南，展現(xiàn)我國(guó)內(nèi)部控制審計(jì)準(zhǔn)則向國(guó)際準(zhǔn)則靠攏的趨勢(shì)。單位內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)是在單位內(nèi)部的管理中應(yīng)用的科學(xué)的管理方法，是單位為適應(yīng)各種管理制度的需求，為迎合除由上到下的管理模式之外的多級(jí)經(jīng)營(yíng)管理的管理制度而出現(xiàn)的產(chǎn)物。單位內(nèi)部的審計(jì)有很多的本質(zhì)要求與基本原則，由于內(nèi)部審核是以單位為主體的產(chǎn)物，這就要求內(nèi)部審計(jì)要以單位內(nèi)部的管理為出發(fā)點(diǎn)，切實(shí)考慮內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)涵和要求，不斷發(fā)掘單位的發(fā)展?jié)摿Γ詢?yōu)化單位管理模式：由從上到下的單向管理模式向多級(jí)多向的管理模式轉(zhuǎn)化、建立優(yōu)秀有效的單位管理控制規(guī)則、健全單位內(nèi)部管理體制為目標(biāo)。內(nèi)部審計(jì)在運(yùn)行過程中要明確審計(jì)的目的和服務(wù)責(zé)任，為企業(yè)的監(jiān)督管理做好服務(wù)，本著確保內(nèi)部管理過程單位各項(xiàng)資料信息數(shù)據(jù)具備真實(shí)性、可靠性、及時(shí)性、全面性的原則，以確保單位經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略目標(biāo)的完成。內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要構(gòu)成是財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計(jì)，提供客觀真實(shí)的數(shù)據(jù)和信息供管理者和利益相關(guān)者對(duì)單位內(nèi)部管理做出正確的評(píng)價(jià)和分析。

二、單位管理基本特點(diǎn)

創(chuàng)新和顧客至上是目前單位管理的基本特點(diǎn)。新經(jīng)濟(jì)時(shí)代，需要超競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境時(shí)代的特點(diǎn)和舊經(jīng)濟(jì)時(shí)代中顧客至上的固有思想兩者共同兼?zhèn)洹Ｊ紫龋陆?jīng)濟(jì)下，各單位面臨的內(nèi)部和外部環(huán)境更加復(fù)雜，同時(shí)單位面臨的環(huán)境時(shí)刻高速地巨變著,環(huán)境中對(duì)單位而言的各種利弊條件交錯(cuò)，單位面臨更大的挑戰(zhàn)。“超競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境時(shí)代”意味著單位企業(yè)之間競(jìng)爭(zhēng)更加激烈迅猛。創(chuàng)新在單位企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)中舉足輕重,一定意義上企業(yè)單位的創(chuàng)新能力和創(chuàng)新精神決定了企業(yè)單位生死存亡。舉例來說，單位摒棄傳統(tǒng)信息交換傳遞模式，利用現(xiàn)代信息技術(shù)可以在交流形式上發(fā)生根本性的改變以省去各種麻煩并節(jié)省費(fèi)用提高效率，比如在單位之間進(jìn)行商業(yè)談判時(shí)可以利用網(wǎng)絡(luò)、電話進(jìn)行視頻通訊，單位之間各種業(yè)務(wù)信息的交流也可利用網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行傳輸分享，跟以往面對(duì)面的方式相比不僅省時(shí)省力而且十分高效。更重要的是使得市場(chǎng)不再是單純的賣方市場(chǎng)或買方市場(chǎng)，有利于市場(chǎng)信息共享，公平競(jìng)爭(zhēng)。其次，無論是舊經(jīng)濟(jì)還是新經(jīng)濟(jì)下，對(duì)于任何一個(gè)單位,其存在發(fā)展的最根本相關(guān)者就是顧客，顧客群體作為企業(yè)單位產(chǎn)品服務(wù)的消費(fèi)者，其取向和需求在很大程度上能夠影響市場(chǎng)的走向和發(fā)展。所以無論新經(jīng)濟(jì)還是舊經(jīng)濟(jì)，“顧客就是上帝”的準(zhǔn)則永不改變。

(一)單位管理逐步信息化在我國(guó)經(jīng)濟(jì)的新時(shí)代，企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)和運(yùn)作都發(fā)生在高程度信息化的信息時(shí)代中。信息化管理在單位管理中的所表現(xiàn)出的重要性越發(fā)明顯，對(duì)各項(xiàng)單位活動(dòng)的影響程度達(dá)到空前的高度,單位集體被卷入數(shù)據(jù)劃時(shí)代。在單位進(jìn)行信息化管理的過程中現(xiàn)代的管理模式和管理手段與科學(xué)的管理方法的運(yùn)用在提升單位管理效益和利潤(rùn)中發(fā)揮最深遠(yuǎn)的影響和作用，是企業(yè)在新經(jīng)濟(jì)下獲得長(zhǎng)足發(fā)展的根本。

(二)管理模式發(fā)生變革傳統(tǒng)工業(yè)經(jīng)濟(jì)時(shí)代所構(gòu)建的管理模式,在新經(jīng)濟(jì)下,發(fā)生劇烈變革。扁平化的組織結(jié)構(gòu)逐步取代金字塔形的組織結(jié)構(gòu),管理結(jié)構(gòu)多層次;民主化管理成分逐漸取代集權(quán)化管理成分;人和信息的管理的重視逐漸取代對(duì)物流和資金流的管理的重視。單位的營(yíng)銷模式、營(yíng)銷理念、會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制也同時(shí)發(fā)生巨變。會(huì)計(jì)的基本假設(shè)、管理的基本假設(shè)也面臨著重新定位。三、單位內(nèi)部審計(jì)控制內(nèi)部審計(jì)的一個(gè)重要構(gòu)成是財(cái)務(wù)管理內(nèi)部控制系統(tǒng)的審計(jì)。單位內(nèi)部的控制過程與內(nèi)部審計(jì)控制密不可分，分別從控制技術(shù)角度和獨(dú)立性角度考慮，內(nèi)部審計(jì)控制都是內(nèi)部控制的重要構(gòu)成。發(fā)掘新的審計(jì)控制模型,是單位內(nèi)部控制一項(xiàng)新任務(wù)。應(yīng)做到以下幾點(diǎn)：?jiǎn)挝粌?nèi)部審計(jì)控制需繼續(xù)改觀,拓展審計(jì)領(lǐng)域,適應(yīng)新經(jīng)濟(jì)發(fā)展；強(qiáng)化單位內(nèi)部審計(jì)控制系統(tǒng)中的智能審計(jì)軟件建設(shè)；單位強(qiáng)化對(duì)內(nèi)部控制制度的審計(jì)；深化單位計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)活動(dòng)；增強(qiáng)單位內(nèi)部控制的法制化建設(shè),明確內(nèi)部審計(jì)控制的法律責(zé)任；進(jìn)一步完善單位內(nèi)部審計(jì)控制方法。

四、單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的定義與內(nèi)涵

單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制指單位財(cái)務(wù)控制主體對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的監(jiān)督、管理，既是單位內(nèi)部控制的重要構(gòu)成,又是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。在單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制中需做到以下幾個(gè)方面：關(guān)注并總結(jié)新經(jīng)濟(jì)對(duì)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的影響,采取應(yīng)對(duì)策略；構(gòu)建同新經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的新型單位內(nèi)部財(cái)務(wù)控制運(yùn)行系統(tǒng)；建立與新經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的新型財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)；建立與新經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的新型單位財(cái)務(wù)管理制度。建立與新經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的新型財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)系統(tǒng)。

五、新經(jīng)濟(jì)下深化單位內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)控制的舉措

面對(duì)新經(jīng)濟(jì)下單位內(nèi)部財(cái)務(wù)的審計(jì)，有以下四個(gè)措施：第一是明確單位內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)察審計(jì)的重要性；第二是注重組織協(xié)調(diào),令審計(jì)、監(jiān)察都具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的功能,分工不同，處置效果不同；第三是對(duì)審計(jì)人員中進(jìn)行培訓(xùn)管理，堅(jiān)持學(xué)習(xí),提高整體素質(zhì)，令內(nèi)部審計(jì)人員明確與相關(guān)部門的關(guān)系，明確崗位責(zé)任和內(nèi)部審計(jì)單位執(zhí)行過程的基本原則，培養(yǎng)審計(jì)人員的溝通能力；

參考文獻(xiàn):

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[4]劉志遠(yuǎn),劉潔.信息技術(shù)條件下的企業(yè)內(nèi)部控制[J].會(huì)計(jì)研究,2006.

作者:蔣小花 譚婭 單位:重慶師范大學(xué)涉外商貿(mào)學(xué)院管理學(xué)院 重慶師范大學(xué)涉外商貿(mào)學(xué)院經(jīng)濟(jì)與貿(mào)易學(xué)院