成品油銷售企業的會計控制論文范文

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一、石油銷售企業在財務活動中常見問題

石油銷售企業在金融活動中，涉及財務管理和稅務方面很多問題，在商業處理過程中要及時準確的反饋，不然會造成很多會計處理問題。

1.在發票使用過程中管理不規范，在物資采購，代加工等環節使用增值稅發票不到位，增加了企業的成本，在銷售成品油過程中，由于燃油費使用范圍比較普遍，各類企事業單位、個人等都可使用此類發票，注定燃油費發票管理難度較高，銷售企業在發票開具管理重視程度不夠，存在一定風險。

2.在對待客戶過程中，對客戶打折和優惠，雖然提供了企業的銷售量，但是虛增了銷售收入，會計核算不規范。由于基層員工的稅務知識貧乏和管理不夠精細等原因。工作中銷售折讓業務開具發票不規范，未在同一張發票上同時注明開具銷售商品金額和折扣折讓金額，造成多計應稅銷售額（折扣折讓部分一并計入），多計提繳納增值稅銷項稅。

3.成品油銷售企業自身的會計違規，不正確的使用稅收政策，多計銷項稅。在實踐中，成品油銷售企業的自我有送貨車輛和辦公車輛，這些私有設備更占消費量在日常生產經營，這樣的業務的日常核算的企業銷售，稅收政策沒有使用正確的方式，最后發行自己的普通發票支付的費用，造成多計的增值稅銷項稅量。

4.財務管理上資金賬戶管理缺乏控制，使用效率低。石油銷售企業的網絡比較分散，有些網點位置較為偏僻，這種特點為資金集中管理帶來一定難度，資金的歸集基本是各大國有銀行來完成，在銀行的賬戶普遍存在偏多和分散的問題，這樣不僅增加了資金管理的工作量，而且造成了資金的沉淀，使其管理效率不高。資本支出和利用的規劃和綜合和不能統一，存在商品采購缺乏控制的問題，各方面不能有效的分配投資和運營管理，庫存占用的資本支出，合理的預算管理控制手段和有效的損耗分析缺乏資金投資成本，造成流動資金內部之間的分配不完善，企業資金積壓和資金不足共同存在，在貨幣銀行貸款和資金余額方面存在了“雙高”，企業高財務費用持高不下。

二、完善成品油銷售企業內部會計控制的對策建議

1.完善全程監督機制，構筑嚴密的企業內控體系。完善成品油銷售企業內部控制體系，主要包括三個層次的控制。一是健全企業經營中的制約機制，建立監控防線，明確職工從事業務的權限和職責，對一般業務進行復核，對重要業務實行雙簽制，盡可能的避免單人處理整個業務。二是完善事后監督機制，在會計部門的常規核算基礎上，可配備專業會計人員，或是由會計人員兼職，對不同崗位、業務進行定期、不定期的會計核查，將核查納入常規化、程序化管理，并將核查結果定期反饋。三是成立獨立于被審計部門的審計委員會，通過常規稽核、離任審計、舉報受理等手段，對會計部門實施內部控制。通過這三個層次的控制，對成品油銷售企業的經濟業務和會計部門進行監督，從而及時發現存在的會計問題，防范和化解經營、會計風險，構筑以內部會計控制為中心的嚴密的內控體系。

2.強化內部會計控制制度檢查考核，完善獎懲機制。構筑嚴密的企業內控體系后，成品油銷售企業要定期對執行情況進行檢查考核，確保內部會計控制制度得到有效貫徹，并及時發現存在的問題，對問題造成的后果進行評估，并制訂整改措施進行改正。要完善獎懲機制，對嚴格執行制度的，給予表彰獎勵，對貫徹不力的，給予處分和處罰，做到寬嚴并濟，達到內部會計控制的目標。

3.理順內部關系，規范企業內部會計管理。確定成品油銷售企業總部與分公司、子公司以及加油站等銷售終端的財務管理和會計核算關系，明確下屬單位的財務定位，確定是成本中心，還是利潤中心。通過幾種財務會計關系的合理組合，確定對下屬單位資金流的控制力度和財務會計管理力度，形成及時準確的會計信息體系和完善的經濟責任考核體系，規范下屬單位的財務會計管理工作，強化對資金運作的監管，從而全面提高成品油銷售企業的內部會計控制管理水平。

4.健全內部會計審計制度，加強對職工的控制和管理。內部會計審計是企業內部會計控制制度的重要組成部分，也是控制其他運營環節的重要手段，有助于促進企業內部控制環境的形成，對成品油銷售企業內部會計控制制度的完善和財務狀況及經營成果的真實性查證等方面，將產生重要的監督和參謀作用。健全內部會計審計制度，合理設置組織結構，進行資產負債表審計、損益表審計等財務審計和經營審計。將內部審計人員從會計、財務人員中分離出來，直接對管理層負責，真正發揮內部審計人員的作用。同時，要強化對會計人員的職業道德教育和業務培訓，增強會計工作人員的自我約束能力，促使其自覺執行法律法規，遵守財經紀律；通過業務培訓提高工作能力，減少會計業務處理的技術錯誤，提高企業內部會計控制水平。

三、結語

綜上所述，成品油銷售企業實現內部會計控制對于提高企業的會計管理和資本運營水平、保證企業的長期健康發展具有重要意義，通過對企業內部會計控制定義、理論基礎進行分析，對成品油銷售企業內部會計控制的目標和構建措施等進行研究，從而對成品油銷售企業內部會計控制進行了全面的探究。

作者：張良運單位：中國石油山東東營銷售分公司