銀行管理會計現狀（3篇）范文

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第一篇：商業銀行管理會計發展趨勢

摘要：這些年，我國的經濟發展不單單局限于傳統穩健，很多新興的經濟發展模式悄然崛起，而且發展速度很快。以大數據、互聯網為依托的商業模式正在大規模的占領市場，這就促使我國很多企業受到很大的沖擊，如果不及時轉型，將會很快被淘汰，其中，商業銀行也包括在內。管理會計的主要內容和核心是不斷創造價值它讓管理操作更加細節、更加科學的重要途徑。本文將對大數據時代下商業銀行管理會計發展所具備的優勢條件以及面臨挑戰進行討論。

關鍵詞：商業銀行；管理會計；機遇與挑戰

大數據時代的背景之下，商業銀行想要更好地迎接這個時代的到來，不可或缺的是提升自身的管理會計發展能力。管理會計在商業銀行的發展與決策方面發揮著重要作用，能夠比其他方式更準確、快速的提供給商業銀行信息，從而幫助商業銀行的決策性發展。對于商業銀行來講，怎樣抓住機會，利用好管理會計這項資源，幫助自己快速發展與轉型，以更加自信的狀態迎接大數據時代的來臨，是商業銀行和管理會計所需要共同思考的。

一、關于管理會計的認識

顧名思義，管理會計就是以提升企業綜合競爭力和綜合效益的一種會計信息，這種會計信息經過了專業部門的收集、整理、篩選、總結，最后得出的有利于企業制定決策的高質量會計信息。

二、我國商業銀行管理會計發展的現狀及問題

(一)我國部分商業銀行對管理會計缺乏新的認識，對管理會計的大數據背景不能嚴肅認真的對待

大數據時代來臨的今天，具有先知先覺的企業已經把重心放在迎接經濟轉型的改革上面，對管理會計中的數據化更加重視，但是有一部分商業銀行，尤其是出于經濟落后地區的跟不上經濟發展形勢的銀行，忽略了大數據時代的管理會計，更不用說認真對待了，他們對管理會計的大數據化認識不到位、理解不到位，導致應用不到位甚至根本不會應用，就更談不上促進銀行的發展和轉型了。落后一步不不落后，如果再不堅持改革創新和轉型，只有被淘汰的命運。

(二)管理會計中對于大數據的信息不全面，挖掘信息受限，技術跟不上

很多的商業銀行已經做好了迎接大數據時代的準備，但是這種準備只是局限在表面，銀行內部，管理會計中技術水平跟不上，沒有辦法將數據信息百分之百的呈現出來進行分析，這是我國商業銀行挑戰數據時代最核心的問題。商業銀行挖掘會計信息不全面主要是因為：1.客觀原因，大數據時代的會計信息是非常龐大的，在很大范圍內挖掘對自身有益的信息實屬不易；2.商業銀行的管理會計技術有限，無法準確、高效的分析信息，再加上工作人員的技術水平和分析能力有限，更加限制了挖掘有用信息的速度，不能保證銀行在第一時間獲取有效信息，阻礙了新的決策的制定。

(三)商業銀行缺少對大數據背景下管理會計研究透徹的高技術人才

目前商業銀行的工作人員的業務能力只局限在對傳統業務比較熟悉，對新興事物的理解和研究比較透徹的專業化人才少之又少，我國本身就欠缺對復合型人才的額培養，在大數據時代這樣的背景下，商業銀行的專業性人才非常緊張。不只是我國，就連科技如此發達的美國，真正專業的大數據管理會計的分析人才也僅僅只有十幾萬。人才的缺失導致管理會計中的大數據信息無法被第一時間挖掘運用，是商業銀行甚至是我國經濟行業的一大損失。

三、大數據時代商業銀行管理會計發展如何將問題變成機會

(一)嚴肅重視起大數據時代下的管理會計發展

大數據時代是經濟發展的潮流和必然，商業銀行想要發展，就必須認識對待大數據時代的態度直接決定了企業的存亡。商業銀行想要繼續發展甚至存活下去，就必須運用一切技術、方法，抓住一切這個時代給予的有利機會。必須認識到管理會計在這個過程中發揮的重要作用，組織企業人員通過學習培訓，加強對大數據的認識和重視，認識到位了才會把精力、技術、重心向該方面轉型。

(二)提高商業銀行會計信息的分析技術，升級銀行的管理

會計系統采用新的技術，因為大數據的范圍無限廣、內容復雜、結構不傳統，依靠傳統的技術分析系統遠遠分析不全面、不透徹，一般的管理會計系統遠遠不能滿足大數據的信息挖掘需要，這就需要商業銀行鼓勵信息技術創新，滿足挖掘有力信息為我所用的需要。

(三)培養大數據時代需要的高專業化高素質復合型人才

人才是企業的有形資源，通過培養商業銀行高專業化人才，開發和掌握最新的管理會計數據化背景下的新技術，對于商業銀行來說是非常必須的，技術再先進沒有人才能夠掌握依然不能充分發展自己。對于銀行來說，以來可以高薪聘請符合要求的高素質人才，吸引人才的到來；二來可以通過組織學習、培訓等等一切方式培養相關人才。

四、結束語

大數據時代下的商業銀行，面臨著許許多多的機會，大數據時代的管理會計可以更好地服務于企業，幫助商業銀行的轉型和快速發展，同時如果商業銀行跟不上大數據時代的發展要求，管理會計技術跟不上、相關人才跟不上、意識跟不上，也必然會導致被社會淘汰。如何抓住機遇，將外部條件變成自己的優勢條件，是企業需要思考的。

財參考文獻：

[1]耿云江，趙曉曉.大數據時代管理會計的機遇、挑戰與應對[J].會計之友，2015，01：11-14.

[2]許亞湖，王婷.大數據時代管理會計的變革[J].財會通訊，2015，16：13-15.

作者：彭自飛 單位：富滇銀行股份有限公司

第二篇：大數據經濟環境下銀行管理會計的發展

摘要：基于大數據經濟時代，管理會計作為管理活動的價值創造，是精細化管理與戰略傳導的工具。如今，伴隨著國家經濟的快速發展，金融體制的不斷創新與完善，互聯網時代的迅速崛起，我國商業銀行所面對的市場帶來的競爭壓力日益增加。本文主要闡述基于大時代數據經濟環境下的銀行管理的現狀與背景，提出創新建議與前進方向。

關鍵詞：大數據；商業銀行；管理會計

基于大數據時代經濟環境下，管理會計可以使商業銀行的業務更加精細化、高效化，如何依靠管理會計的理念和工具使商業銀行做好與時俱進的準備，把大數據所帶來的經濟價值發揮到最大，促進企業長久戰略發展規劃，推進商業性銀行的轉變與發展，是建立在大數據時代情況下給予管理會計最新的使命與理念。

一、我國商業銀行管理會計建設的背景

(一)商業銀行將面臨的挑戰

由于信息技術的快速發展以及互聯網發展的不斷革新，給我國商業銀行在監管政策上和業務開發上帶來了一定的影響，直接影響著金融行業進入的標準，使得一些非金融機構競相走向金融機構，并且通過對自身存有的優勢加以利用，來獲得更加明顯的核心競爭力。傳統模式下的商業銀行因為管理方式與組織結構的因素，將自身的存在的優勢發揮到最大，在基于大數據時代為背景的競爭中是處于不利的位置上。

(二)基于大數據時代為管理會計帶來的機遇

管理會計是一個從數據到決策上的一個過程。在大數據時代與財務管理互相碰撞的時期，大數據在管理會計上的應用使其發揮到最大的作用。商業銀行擁有大量的數據信息，具備開展大數據研究的先天性優勢。在大數據的平臺下，管理會計可以更加的精細化，為商業銀行在決策方面提供有效的信息。

二、我國商業銀行管理會計的應用現狀

我國的大多數商業銀行在應用國際通用的管理會計的方式上比財務會計對于國際準則的趨向要晚。在股改政策上市以后，源于精細化的管理需求的不斷增加，商業銀行也在逐漸模仿國際一流銀行的管理模式，管理會計在銀行中的應用越來越廣泛，以下針對于當前管理會計在商業銀行中的應用問題。

(一)管理會計理念有待提高

中國工商銀行作為全世界擁有較強的盈利能力銀行之一，面臨著規模擴張逐漸受到限制，效益增長速度呈逐年下滑的趨勢，為改變不利局面，加強銀行精細化管理，工行實施管理模式的轉換，在不斷的創新完善中，逐漸摸索出自己的盈利管理模式，以價值作為核心，以價值管理作為中心思想，貫穿銀行業務的整個流程。以企業部門、生產產品、企業員工、產品客戶等為管理對象，所包含的資本、風險、稅務等關鍵經營的要素，建立匯集管理會計的技術、理念以及方式、應用為一系列的管理會計體制。

(二)針對于市場缺乏有效分析

管理會計的存在不僅僅是服務于銀行的管理層和加強銀行內部控制，除此之外，它還對市場未來發展具有直接影響。由于我國目前的商業銀行對于市場分析力度不夠高，進而造成管理會計工作時常出現停滯不前的情況，管理會計工作無法與時展相接軌，無法針對于市場的實際需求來構建科學有效的機制，在市場開發與價值體現上都沒有一個明確的計劃，因此對于商業銀行在市場中的長遠發展是起到一定阻礙作用的。

(三)管理會計核算力度有待提高

管理會計工作的實施，主要是基于會計核算為核心，因為只有準確的數據，才會確保核算結果的有效性，但就當前狀況來看，眾多商業銀行在進行會計核算工作中依舊存在一些問題，特別是計算的不夠精細，在核算項目選擇上也過于敷衍，未依據商業銀行的實際情況來進行核算，進而導致商業銀行在制定策略時缺少準確性、有效性的依據，造成商業銀行收獲極小的經濟利益。

三、商業銀行應用管理會計的政策建議

(一)深化管理會計理念，強化管理會計應用

管理會計可以稱為內部報告設計，通過提供公司內部信息，滿足公司管理人員對于各個活動控制與計劃的需求，同時為決策者提供有效的建議。在銀行面對著日漸加劇的競爭情況，對于銀行管理會計的方式進行應用實施，可以增加競爭力，運用管理會計的手段與方法可以科學規范的引導商業型銀行對于行為方面的精細化管理水平，提高銀行資源配置的效益以及產品盈利的能力，是商業銀行穩定、健康、持續發展的重要前提。

(二)加強對管理會計應用的指導和規范

財務會計與管理會計是屬于同一根源的，是現代管理會計的實踐與理論的兩個小分支。目前我國的會計準則有很多，其中包括《事業單位的會計準則》、《企業會計準則》等，這些以財務會計的中心為財務報告提供重要的參照物。所謂管理會計是以會計為一種手段，對于管理對象、管理要素進行記錄。組建一個新的管理機制，會包含部門、產品。員工等維度，以及包含風險、資本、費用的核心經營理念來保證經營管理信息的規范、真實、可靠等方面的安全。有關部門應成立管理會計學會，制定有效的管理規范，深入研究理念，共享先進技術，促進商業銀行間的會計人員交流，這樣便于管理會計人才的培養，拓展銀行會計人員知識面，更好的對銀行的管理會計工作進行指導。加大對管理會計核算力度，這樣才會確保商業銀行的經濟效益。

(三)加強大數據的能力建設

加強大數據的能力建設，提高銀行的核心競爭力，需要在決策方面進行統籌，在人才儲備與效率等方面進行分析，打造統一的信息收集管理平臺，實現資源配置與良好的經營機制，保障銀行持續發展。在管理會計方面，支持與決策分析、信用管理、作業成本管理等都是非常重要的，大數據所帶來的思想會使得商業銀行在管理會計時出現以下創新：一是在從結果上分析在過程中的裝換。比如應用傳統的方式來進行營業網點存款、下發卡的數量等業務統計，然后再依據前者進行多層分析，如果把數據向前延展的情況下，柜臺人員在為客戶辦理業務時詢問一些基本情況，例如產品的體驗、客戶的基本情況信息等，這些基本數據在經過有效的應用后可以將作用發揮到最大；二是由基礎到數據多層次的轉換。例如評估貸款客戶的經營情況，不但需要客戶提供的財務報表，還需要從其他渠道獲知的信息來分析判斷，從而得出準確的客戶經營信息；三是由階段性的月度總結到實時總結的轉變。

(四)提升管理水平與價值創造能力

利率市場化的創新給我國的商業銀行的盈利帶來的巨大的挑戰，存貸利的差額在逐步縮小，對于銀行的盈利有很大的影響。在新的金融體制下，需要銀行根據新形勢轉換經營機制，全力推進銀行信息化的發展，基于大數據基礎大力發展核心競爭力。銀行應利用自身海量數據的優勢，依托管理會計的技術與工具，進一步挖掘客戶存在的價值，分析客戶需求的變化，使管理效益走向經濟化，建立合理、規范的銀行管理會計的體制。

四、結束語

我國商業銀行經過時代的不斷的打磨與創新，在面對新的挑戰，依據客觀的評價方式，科學規范的實施設計方案，便能使銀行在大數據體制趨于更強，成為下一階段發展的前提條件，為銀行的優化資源配置方面以及精細化管理方面、經營機制轉換方面提供著全面的支持。

財參考文獻：

[1]楊蒙蒙.管理會計報告在我國商業銀行的應用研究[D].西南財經大學，2013.

[2]戴璐，湯谷良.國有商業銀行在管理會計變革中的“西學東漸”與外資的知識傳授[J].會計研究，2014，07：58-66+97.

[3]肖文東.管理會計在商業銀行的應用研究[J].中央財經大學學報，2011，04：92-96.

[4]王光國，王廣智.國內商業銀行管理會計應用的路徑探析[J].會計之友，2016，19：18-21.

作者：董健 單位：中國建設銀行安徽省分行營運管理部

第三篇：商業銀行管理會計多維度盈利分析運用

一、商業銀行多維度盈利分析概述

銀行是經營貨幣和風險的特殊企業，與一般工商業企業相比，商業銀行的管理會計體系有其內在獨特性。在盈利分析計算方面，商業銀行的成本分攤需兼顧各個維度，分機構、業務線、客戶、產品、渠道等維度的多樣性增加了成本分攤的難度。需要根據條塊結合的矩陣式組織架構，機構與業務線維度相互交織，進行合理的精確計量，是商業銀行盈利分析的特點和難點。多維盈利分析核算體系是商業銀行其他管理會計手段的基石，是商業銀行管理會計體系的中樞和核心，是實施全面預算管理、績效管理的基礎平臺。多維度盈利分析核算體系涵蓋了維度定義、業務劃分以及紛繁復雜的運營成本劃分等內容，還包含了資金轉移定價、風險成本和資本成本劃分等特殊內容，從而使得商業銀行管理會計體系延伸到了銀行資產負債管理、財務管理、利率定價管理、信貸管理、風險管理、資本管理等各個管理領域。

二、分產品盈利分析

要素銀行分產品盈利分析是多維盈利分析中重要組成部分，銀行圍繞產品維度進行銀行資源的有效整合和優化配置，建立完善的產品管理體系，精確計量資金成本、運營成本、風險成本、資本成本及其他成本，根據產品不同的風險水平，合理的實施差異化定價，提升產品市場競爭力和盈利能力。利率市場化模式下的資產產品定價(如貸款類產品定價)是商業銀行市場競爭的關鍵因素之一。定價過高會在同業競爭中失去市場競爭力，反之則可能使貸款業務無利可圖甚至虧損。“經濟利潤”測算可幫助銀行進行產品組合合理定價，“經濟利潤”與“風險資本回報率”構成了銀行盈利貢獻的重要指標，前者主要反映貢獻大小，后者反映貢獻效率。

(一)資金成本

銀行為籌集資產產品資金(如貸款)而承擔的利息支出，即該筆貸款的FTP。FTP是商業銀行“內部資金中心”按照一定規則與業務單位全額有償的“轉移資金”，以達到明晰核算資金收益和成本、分離利率風險等目的的一種內部經營管理模式。目前銀行主要采用全額有償的定價方式，即每一筆業務無論資金來源或是資金運用，都在發生當天按照實際金額進行全額定價，總行根據業務的性質對每筆資產和負債業務分別厘定資金轉移價格，資產業務從總行下借資金，需支付FTP成本。

(二)運營成本

主要指為發放貸款所實際發生的各項直接成本，包括各前、中、后臺在該產品中的支出，具體指相關的人事費用、業務費用及折舊等。若難以對單筆業務測算，可根據總費用、貸款相關人員占比及貸款平均余額進行估算，根據業務需要涉及的部門費用總和，根據作業成本法分攤，可以較精確的進行運營成本計量。

(三)信用風險成本

指在一段時期內對客戶發放貸款的平均預期違約損失，即：客戶違約率×違約損失率，與客戶信用評級及提供的抵質押品有關。按一般情況的抵質押品測算，計算不同客戶評價下平均違約損失，計算平均信用風險成本率，根據產品類別，進行相應的信用風險成本估算。

(四)稅務成本

指因向客戶發放貸款而實際發生的稅務成本，主要指銀行需要承擔的增值稅、增值稅附加稅及所得稅。“營改增”后，銀行業務分為貸款服務、直接收費金融服務和金融商品轉讓三類征收增值稅，適用增值稅稅率為6%，征稅范圍有所擴大。

(五)資本成本

銀行資本成本一般根據經濟資本占用和經濟資本底線回報率計算得到，即：資本占用=違約風險暴露×風險權重×11.5%；資本成本=違約風險暴露×風險權重×11.5%×經濟資本底線回報率(12%)。根據測算，可獲得銀行各類貸款的平均資本成本。可以看出，一項資產業務的風險權重將直接影響其資本占用，由于客戶信用評級、抵質押品緩釋能力等因素不同，單筆資產業務風險權重與整體風險權重可能存在較大差異。例如在無風險緩釋下，對于信用評級為AA的客戶與對于信用評級為BBB+的客戶，金額相同的資產業務由于客戶信用評級不同，經濟資本占用以及RAROC水平相差近一倍。

三、產品盈利分析在資產定價中使用

(一)經濟利潤盈虧平衡點計算

例如：某項消費貸款，收益率7%，變動成本率4.392%(資金成本FTP價格3.5%，運營成本率0.1%，風險成本率0.4%，增值稅金及附加0.392%)，固定成本(含網點租金等保障類費用、人工工資等管理費用1500萬元)，資本成本率1%。則凈利潤盈虧平衡點需要的業務規模為5.75億元，計算公式[X*(7%-4.392%)-0.15=0]；經濟利潤盈虧平衡點業務規模為11.77億元，計算公式{[X*(7%-4.392%)-0.15]*(1-25%)-1%*X=0}。

(二)資產定價案例

1.貸款利率底限：即貸款業務定價的盈虧平衡點，各類貸款產品定價只有高于利率底限，才能為銀行創造利潤。即：貸款利率底限/(1+增值稅率)-資金成本-運營成本-信用風險成本-增值稅附加稅=0。[增值稅附加稅=貸款利率/(1+增值稅率)×增值稅率×12%]。由上式計算得到：貸款利率底限=(資金成本+運營成本+信用風險成本)×1.06772。[1.0677=(1+增值稅率)/(1-增值稅率×12%)]

2.貸款利率目標：貸款定價的目標是在綜合考慮各項成本的基礎上，確保利潤基礎上努力達到經濟資本底線回報要求，即：[貸款利率目標/(1+增值稅率)-資金成本-運營成本-信用風險成本-增值稅附加稅]×(1-所得稅率)-資本成本=0，由上式計算得到：貸款利率目標=貸款利率底限+資本成本/(1-所得稅率)×1.0677。

四、綜述

商業銀行多維盈利分析核算體系是商業銀行管理會計運用的重要特征，產品盈利分析是銀行各項資產定價的重要參考模型。圍繞客戶需求，通過多維盈利分析，在平衡收入與產出的基礎上進行產品開發，確定產品合理定價，積極營銷和維護，可在充分提升顧客滿意度基礎上，完成銀行長期價值的積累。

作者：梁斌 單位：中國銀行股份有限公司河南省分行財務管理部