談行政事業單位會計風險及其防范范文

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摘要：近年來，伴隨著市場經濟改革，行政事業單位面臨的會計風險越來越多。這些風險的產生，影響著行政事業單位的財務安全和國有資產的管理效果。本文在總結探討行政事業單位會計風險表現形式的基礎上，深入分析了行政事業單位會計風險成因，并有針對性地提出了防范風險的相關建議，以期為行政事業單位會計風險防范提供思路。

關鍵詞：行政事業單位；會計風險；防范

一、行政事業單位會計風險的表現形式

1.固定資產管理不規范，國有資產流失嚴重行政事業單位的固定資產往往數量龐大，種類繁多，不易管理。有些單位人員緊張，分工不合理，甚至出現了一個人既管實物又管固定資產賬的情況。在固定資產流動時，不能做到及時登記，有時出現只見賬不見實物的情況，固定資產管理混亂。有些單位在購買固定資產時，不嚴格按照政府采購程序來辦理，甚至發票不按照固定資產開具，導致在賬務處理時不能按固定資產入賬，加劇了固定資產流失風險。對于部分閑置的土地、房屋等固定資產，由于管理意識不強，不能產生應有的收益，造成了國有資產流失。

2.會計信息的真實性得不到保障有些行政事業單位的會計人員專業水平不高，加之單位對會計賬務處理工作不重視，導致會計核算不規范，亂用會計科目，記賬混亂，造成會計報表失真。年底決算時，部分會計人員為通過財政部門審核，人為對決算報表數據調整，導致決算數據失真。更有甚者，一些人員出于私利，不按真實業務填制報銷單據，導致會計數據真實。

二、行政事業單位會計風險的成因

1.會計風險管理意識不足

（1）管理人員對會計風險不重視。部分管理人員往往只注重單位主要業務，而對會計工作、會計風險不夠重視，認識不清。單位管理人員對會計風險不重視，又進一步導致財務工作力度不足，財務部門防范會計風險的工作得不到其他部門的有效支持。（2）單位員工的會計風險意識薄弱。部分行政事業單位財務人員法律意識淡薄，缺乏良好的職業道德，違規違紀行為時有發生。部分財務人員對會計知識及相關財務規定缺乏系統學習，對會計風險防范意識不強。

2.會計基礎工作薄弱

（1）會計人員職業素養較低。在實際工作中，會計人員的素質參差不齊。部分行政事業單位將以前從未從事過會計工作的非專業人員安排到會計崗位，由于對會計法律法規及相關財務制度不了解，很容易出現違法違紀行為。再者，由于對會計知識缺乏系統的學習，往往不能正確記錄會計事項、進行會計核算，會計信息的真實性得不到保障。

（2）會計人員配備不全，崗位設置不合理。在單位主要業務部門面前，財務部門往往處于弱勢，有的單位甚至沒有獨立的財務部門，財務工作由辦公室人員兼職處理。有些行政事業單位的會計人員緊張，一人身兼多項工作，崗位的設置不能符合內部控制制度的要求，甚至出現會計、出納一人擔任的情況，帶來極大的會計風險。

3.內部控制制度建設滯后，執行力度不足

（1）內部控制制度不健全，建設滯后。由于單位管理人員對會計風險認識不足，對內部控制建設不重視，有些行政事業單位沒有形成系統的內部控制制度，對會計風險的管控缺乏制度依據。有些行政事業單位出于應對財政部門檢查的考慮，委托第三方機構為單位構建內部控制制度，結果設計的制度與單位實際情況脫節，不具有可操作性。還有些單位的內部控制制度不根據單位發展情況進行完善，內容早已過時。

（2）內部控制制度缺乏執行力度，不能發揮應有的效能。有些行政事業單位的內控制度雖然已經建立，卻形同虛設，執行不力，單位員工對內部控制制度根本不了解，更談不上執行。有些單位的內部控制制度與單位實際情況相脫節或存在漏洞，在執行過程中，各部門之間職能分工不明確，責任不清，執行不順暢。相關部門缺乏對內部控制制度執行效能的有效評價和考核方式，導致對單位內部控制的執行力度管理成為監督盲區。

4.會計風險監督不到位

（1）內部監督機構形同虛設。受人員編制的限制，行政事業單位的內部監督機構往往不是獨立的科室，而是由單位管理層指定某一科室執行內部監督的職能，內部監督機構受單位領導的意愿影響嚴重。內部監督人員由單位內部人員產生，是否會真正履行監督職能、能否公平公正的監督都受到人為因素的影響，且內部監督機構的組成人員若不具備一定的財務管理能力也很難履行好監督義務。

（2）外部監督力度不足。會計工作的外部監督包括政府監督和社會監督。無論哪種監督，工作重點都是事后監督，很難做到事前監督和事中監督，導致對會計工作監督時間上存在滯后性。外部監督的關注點往往在于行政事業單位是否存在違規行為，對單位是否存在會計風險則缺乏監督意識。各個監督部門之間只關注自身部門的檢查事項，相互之間不溝通、不協調，監督力度不足，不能深入監督單位內部存在的會計風險。

三、提升行政事業單位會計風險防范的對策

1.增強會計風險防范意識

（1）提高管理人員對會計風險的重視程度。單位管理者應充分認識到自身的法律義務，重視并領導單位做好會計風險防范工作。對單位管理人員的考核應該全面細化，內部財務管理的規范程度也應納入考核內容，促使其主動做好會計風險防范工作。還應加強單位管理人員會計方面的培訓，提升其對會計工作的管理能力，促進會計風險防范工作的開展。

（2）提升全體員工的風險防范意識。一方面應確保單位財務人員具備強烈的財務風險防范意識。加強對財務人員的培訓，在做好會計繼續教育的同時，開展會計法律法規、財務制度規定、內部控制制度等方面的專題培訓，提升財務人員的風險防范意識和能力。另一方面，應加強對會計風險防范工作的宣傳，讓全體員工增強風險防范意識，意識到會計風險防范與單位每個人都息息相關，促使其在處理經濟業務時，嚴格按財務規章制度執行。

2.強化會計基礎工作建設

（1）建設高素質的會計隊伍。首先，在招聘時，應對會計崗位應聘人員進行專業考核，選取專業水平高，能勝任單位會計工作的專業人員。其次，加強對單位財務人員的培訓，重視對會計人員的繼續教育工作，在有關法律法規及財會制度更新時，應及時組織財務人員參與學習。然后，會計人員應定期輪崗，以利于會計人員全面熟悉會計業務，加強會計隊伍建設。最后，建立有效的獎懲機制，對于堅持原則、業務能力強的會計人員應給予獎勵，反之，對于玩忽職守，給單位帶來會計風險，甚至造成損失的人員應給予懲罰。

（2）會計崗位的設置應合理合規，人員配備符合要求。行政事業單位應按照單位會計業務的需要設置會計工作崗位，確保單位會計工作順利開展。會計崗位的設置應符合內部牽制制度的要求，遵循“不相容職務相互分離原則”，例如出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。在單位崗位設置合理的同時，必須保證人員配備，即保障會計人員數量充足，又要選拔能勝任工作的高素質會計人員。

3.健全內部控制制度，確保執行到位

（1）科學制定內部控制制度。內部控制制度應立足單位實際情況，科學合理的予以制定。內部控制制度應具有全面性和可操作性。科學合理的內部控制制度不僅能貫徹決策、執行和監督的全過程，覆蓋單位的各項業務和事項，明確部門和人員的崗位職責，規范工作操作流程。內部控制制度也不應是一成不變的，必須與時俱進，隨著單位實際情況的變化做出相應調整。

（2）嚴格執行內部控制制度。內部控制制度不僅要科學制定，還要嚴格執行。一是單位管理人員要加強對內部控制制度重要性的認識，帶頭執行內部控制制度。二是，財務部門要加強對內部控制制度的宣傳工作，可以針對內部控制制度舉行專項培訓，讓全員了解內部控制制度，以更好的執行。三是加強對內部控制執行情況的監督，對于內部控制執行過程中存在的問題應及時整改。

4.充分發揮監督的力量

（1）建立內部審計的機制。單位要根據需要設立內部審計機構或配備內部審計人員，也可授權本單位內設機構履行內部審計職責，對本單位的財務收支狀況及經濟活動的真實性、完整性和績效情況進行監督評價。單位管理人員要重視內部審計工作，全力支持內部審計部門履行職責，保證內審機構的獨立性，做好日常監管工作。對于內部審計發現的問題要及時整改，預防會計風險的發生。

（2）全面發揮外部監督的作用。行政事業單位的預算決算要公開透明，主動接受社會和公眾的監督。財政部門、審計部門等政府監督機構要加強與被監督單位的信息溝通，對相關單位的業務做好日常指導，在規范單位財務行為的同時，提升會計人員的業務水平。外部監督單位應加強業務溝通，形成監督合力，定期對行政事業單位全面督查，對會計風險及早防范。對監督過程中發現的違規違紀行為要加大處罰力度，將問題和處理情況及時通報，提高全員的風險意識。

作者：霍艷杰 單位：濱州市教育局