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網絡經濟是構架在因特網上的經濟，其本質在于經濟的聯結性，網絡經濟的這種聯結性將會改變社會生產和經營的運作方式，創造出全新的經濟來。隨著網絡經濟的到來，保險業逐漸向當代信息技術敞開大門。通過互聯網，保險公司可建立自己的網站、網址；可通過與國內一些知名的網絡熱線聯合開展保險咨詢和服務；可在網上開展保單直銷、實時核保、實時認證、在線支付、網上理賠。從根本上精簡業務環節，提高保險公司的效益與效率。保險會計作為保險公司的核心職能，隨著網絡技術的發展，其賴以生存的會計環境發生了根本的變化，包括保險公司的生產環境、組織環境和管理環境。由此，電子商務帶來了保險會計工作方式和會計人員職能的轉變，研究網絡經濟下的保險會計勢在必行。

一、網絡經濟下保險會計的理論結構

現行保險會計雖然體現出保險行業的個性，但是仍建立在傳統財務會計的會計理論結構之上。也就是說，保險會計從目標、對象、職能、會計四大假設到會計原則仍體現出與財務會計一致的共性。網絡經濟的日趨發展必然改變保險會計理論結構的內涵。

1.保險會計對象更加廣泛。

會計對象是會計理論結構的邏輯起點。保險會計的對象反映和控制保險企業的經營活動，具體體現為會計要素。傳統保險會計計量，確認的會計要素以物質資本為主，而網絡經濟時代，資本投入以無形化為主，無形資產占整個資產的比重越來越大。從而保險會計對象將重新考慮人力資源、知識產權、保險客戶需求信息、創業創新能力信息、商譽以及其他知識資本的影響。

2.保險會計目標呈多元化趨勢。

傳統保險會計目標是為各種信息使用者提供決策信息，包括保險企業的投資者、經營管理者、債權人及其他社會公眾。

網絡經濟使得保單銷售從有形走向無形，也使保險公司業務國際化成為必然。一方面保險企業會計信息將由定期報告式轉向不定期在網上披露。另一方面，國際化使其披露的信息將為更多使用者服務。由此，很難確定誰是真正的信息使用者。外部信息使用者的需求呈多元化趨勢，也將使得保險會計的目標體現出動態性和非單一性。保險企業將更加注重會計信息的質量，以樹立良好形象。

3.保險會計的四大假設前提將會被突破。

保險會計的四大假設：會計主體、持續經營、會計期間及貨幣計量在網絡經濟的外部會計環境下將受到強烈沖擊。電子商務帶來了保險企業網站、網址的經常變動，保險企業商務內容可能隨時推出或關閉，持續經營假設將受到質疑。網絡保險公司只需一臺服務器即可設立網站、注冊商標，并且進行保單銷售、保險服務，無需任何場所和其他經濟資源，是否將虛擬企業納入會計主體，這是對會計主體原則的一個挑戰。網絡經濟下一般以交易周期作為會計報告期，使不等距會計期間成為可能，傳統保險企業人為地按月、年編制報表的意義不大。隨著企業通過網站、域名、網址進行商務活動，網址即代表企業，信息的增值能力逐步超過資本的增值能力，資產從無形向有形轉變，會計貨幣計量也向有形與無形并重、貨幣與非貨幣兼顧方向發展。另外，網上保險交易使得多幣種交易方式成為可能，這也是對傳統貨幣計量的幣值不變、幣種單一的挑戰。

4.權責發生制和歷史成本原則將不再適合網絡經濟對保險會計的要求。

保險會計目前仍大多遵循權責發生制原則：財產保險和再保險采用權責發生制，人壽保險采用修正收付實現制，即收入確認采用收付實現制、責任準備金提存用權責發生制。在網絡經濟下，保險業務交易發生、付款和保單生成幾乎是同時完成的。每筆交易只有一個會計期間，不存在多個期間前后各期的問題，使得權責發生制已失去存在的基礎。同時也不存在在一段時間內考慮財產的估價和費用分配問題，成本計價按現行價值、可變現價值等公允價值更加合理。這樣歷史成本對網絡保險會計喪失了意義，尤其是對財產保險和再保險公司而言。

5.保險會計職能從核算型過渡到管理型。

一般認為，會計職能包括控制與監督，核算是保險會計的基本職能，而網絡保險會計將大大減少核算工作量，而且整個會計期間較短。另外，任何單位的經濟活動都是按一定的目的和要求來進行的，為了使經濟活動符合規定的要求，必須進行會計監督。在網絡保險會計情況下，由于網絡便捷地集中了其各方利益集團如保險客戶、監督者、保險中介人及投資者等，導致這種監督尤為突出和必要，監督功能將是網絡保險會計的重要職能。

二、網絡經濟下保險會計的優點

1.保險會計信息系統更加開放。

保險企業集團化及國際化是保險經營風險的內在要求和必然趨勢，目前保險會計信息的相對封閉與這種業務的開放不相符。一方面，傳統保險財務狀況的透明度較低，滿足不了保險行業大量的報表使用者的需求，也不能很好地體現保險誠實信用原則。網絡經濟下，實現了會計信息資源共享，報表外部使用者可以方便地查看保險企業會計信息，做出決策。另一方面，網絡經濟下，開放的會計信息系統使保險企業管理者的活動更有效，因為保險企業不僅內部實現了財務和業務的協同，如財務和銷售鏈的協同，還實現了企業與工商、稅務、銀行等社會部門之間的協同企業財務部門可以順利實現遠程報表、遠程查賬、遠程報賬、遠程審計等會計活動，集團總部可隨時查詢每個成員單位的財務狀況，直至每張原始憑據。

2.保險會計信息系統更及時。

在網絡經濟下的保險會計核算將從事后的靜態核算轉變為事中動態核算。保險企業資金流動性較大，及時了解資金狀況尤為重要。網絡保險會計能為使用者便捷地提供各種反映資金現狀的財務報表，瞬時動態的財務報告將代替定期的月、季、年報財務報告體系，突破了原有會計周期的限制。網絡保險實現了會計信息網上，投資者、保戶、中介人、再保險人等相關利益集團可隨時獲取保險企業最新及過去的會計信息，有利于外部信息使用者進行決策。

3.保險會計信息披露更充分。

網絡經濟下，保險企業會計信息將逐步融入企業經營管理信息系統中，與其他經濟信息共同構成信息整體。因而網絡保險會計披露的信息有效地擴大了會計報表及附注內容的容量，不僅包括財務信息本身，而且覆蓋所有與保險企業經營有關的方面，包括非貨幣信息，而保險企業非貨幣信息如精算基礎、險種比較、經營策略等，無論對保險企業自身還是外部利益集團都有極大益處。

（此處有公式或插圖）

三、網絡經濟下保險會計存在的問題

1.保險會計信息的失真及泄露問題。

網絡保險勢不可擋，各種方式的支付手段通過網絡，而財務信息成為保險會計實現資源共享的重要載體。由于財務問題涉及資金、公司機密和保戶財務隱私等問題，任何一點漏洞都可能導致大量資金流失，尤其是保險企業涉及到龐大資金流，其安全性顯得尤為重要。網絡技術的發展使一些網絡黑客、競爭對手和不法分子篡改或竊取保險企業會計信息和企業資財成為可能，因此保險會計信息的真實性和完整性受到挑戰。

2.計算機系統的脆弱性問題。

網絡保險會計信息系統是一個新的信息處理系統，這種自動處理數據功能又相對集中，導致了即使發生微小的錯誤或干擾，都會造成嚴重后果。同時一些不法分子出于各種目的秘密地改動數據和程序，或操作者有意無意的操作造成硬件設施的損害，以及計算機病毒的侵入都可能使整個會計信息系統失常，甚至癱瘓，系統還可能受到潮濕和電磁輻射的干擾。保險企業保單的繳費、客戶財務狀況、理賠金額等財務原始數據的記錄大都借助計算機系統來完成，一旦系統無法正常工作，損失可想而知。

3.網絡保險會計的成熟性問題。

保險企業會計的原始憑證涉及到大量保戶和保險中介人的簽名，財務單據和報表等也須有各級人員簽字才能生效。在目前尚無法律和制度保證電子簽名的情況下，一般還是采用打印在紙介質上用手寫簽名，因此保險企業會計信息系統使用范圍局限較大。此外，在網絡保險下，財務信息經過網絡傳輸，傳統的簽名方式已經不能適用，在電子簽名沒有法律認可的情況下網絡保險會計的發展勢必受阻。

四、網絡經濟下保險會計的應對策略

1.保險會計信息安全對策。

保障保險會計信息質量的技術措施主要有：一是采用有效安全技術、網絡保險會計軟件應采用兩層加密技術。第一層加密采用標準SSL協議，它能夠有效地防破譯、防篡改、防重發；第二層加密采用私有的加密協議，該協議不公開、不采用公開算法并且有非常高的加密強度。兩層加密確保了會計信息的傳輸安全。二是為提高網絡會計信息安全防范能力，采用防火墻技術、身份認證、授權等措施。三是宏觀上國家適時進行社會立法和法律保障，打擊網絡犯罪行為，為信息系統提供良好環境。

2.計算機系統脆弱性對策。

首要的措施是防火墻技術，它能夠防止非法入侵、非法使用系統資源，執行安全管理措施，記錄所有可疑事件。第二，保險企業應積極采用反病毒技術。如采用基于服務器的網絡殺毒軟件進行實時監控、追蹤病毒；采用防病毒卡或芯片等硬件，能有效防治病毒等等。第三，對重要計算機系統加以電磁屏蔽，以防止電磁輻射和干擾，并制定計算機管理辦法如防火、防盜、防水等應對措施。第四，及時做好備份工作，包括硬件、系統、財務和數據四種層次的備份。

3.保險企業內部控制對策。

網絡經濟下，保險會計信息系統必須針對網絡的特點，建立適應網絡系統的控制體系及相應的崗位責任制和內部控制制度。按照網絡化保險會計信息系統的需求，設定各個會計上機操作崗位，形成一定的內部牽制制度，即財務部門和計算機管理部門共同控制，方式為組織控制、手工控制和程序控制相結合的全面內控制度。

4.加大保險企業網絡會計系列問題的研究力度。

比如盡快研究建立適應網絡經濟的一般會計制度和保險業特殊的會計制度，不斷補充與完善原來的四大會計假設，使之適應新的網絡會計環境，盡快研究網絡經濟下的會計原則以監管保險信息市場等等，這些都是新課題。因此，應采取措施推進網絡保險和會計理論的研究，加強學術交流，重視引進高素質會計人才，才是我們應對加入世界貿易組織和網絡經濟的最佳良方。