傳媒公司貨幣資金內(nèi)部控制研究范文

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摘要:隨著我國(guó)的發(fā)展，企業(yè)集團(tuán)的出現(xiàn)，社會(huì)化程度的升高，在企業(yè)化管理體制的改革中，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制是必須要做的事情。大地傳媒企業(yè)貨幣資金內(nèi)部控制中存在了一些舞弊的原因，找出可行的方法，針對(duì)這些原因做出相應(yīng)改進(jìn)。在完善其內(nèi)部控制系統(tǒng)管理中嚴(yán)格的遵循銀行的結(jié)算規(guī)律和法律法規(guī)。對(duì)公司的內(nèi)部控制制度的改善做到良好有效的作用。

關(guān)鍵詞:內(nèi)部控制；資金；預(yù)算管理

一、大地傳媒公司內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

大地傳媒以出版物發(fā)行為支撐、以印制物貿(mào)為保障的編印發(fā)一條龍、產(chǎn)供銷一體化、多種傳媒出版經(jīng)營(yíng)，從業(yè)人員達(dá)到18690人，在2006年又被中國(guó)企業(yè)聯(lián)合會(huì)評(píng)為中國(guó)優(yōu)秀企業(yè)。2016年評(píng)選的世界媒體500強(qiáng)，該企業(yè)赫然在列，這也是企業(yè)良好發(fā)展下的有力證明。

(一)會(huì)計(jì)崗位沒有實(shí)施輪崗制該部門銷售部們的會(huì)計(jì)人員長(zhǎng)期在同一會(huì)計(jì)崗位工作，使得銷售會(huì)計(jì)就很容易的得到了公司客戶和業(yè)務(wù)活動(dòng)的詳細(xì)信息，并且很容易用此來(lái)威脅公司。如果大地傳媒有限公司嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)輪換制度，可以防止銷售會(huì)計(jì)得到公司業(yè)務(wù)活動(dòng)的信息，從而減少銷售會(huì)計(jì)對(duì)公司產(chǎn)生虧損的可能性。改公司在處理貨幣資金的人員定期輪崗，強(qiáng)制休假制度的規(guī)定很難去實(shí)施，在任命內(nèi)部財(cái)務(wù)人員的方面也存在了一定的舞弊行為。

(二)企業(yè)往來(lái)票據(jù)的管理存在一定的漏洞例如，接受公司賬單、結(jié)算和核對(duì)都是由同一個(gè)人完成的，這是忽略了職責(zé)分離制度。如果當(dāng)時(shí)的會(huì)計(jì)人員不清楚所有會(huì)計(jì)票據(jù)的數(shù)量的話，就有可能給在記賬人機(jī)會(huì)在票據(jù)上做手腳。

(三)授權(quán)審批制度實(shí)施不到位公司在目前的情況下，并沒有按照公司制定的內(nèi)部審計(jì)和控制的制度來(lái)進(jìn)行一些審批的工作，公司內(nèi)部的高層領(lǐng)導(dǎo)為了省事常常越過程序自己簽字，這是對(duì)自己的不負(fù)責(zé)也是對(duì)公司的不負(fù)責(zé)。高層領(lǐng)導(dǎo)通常在簽字審理的過程中擁有很大的權(quán)利，于是出現(xiàn)了一些資金和之前開會(huì)商議的資金不同的情況，遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過商議的資金程度。

二、大地傳媒公司貨幣資金內(nèi)部控制問題及原因分析

企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中難免會(huì)經(jīng)歷一些這樣那樣的危機(jī)，公司得對(duì)對(duì)這些危機(jī)能有效的預(yù)估，這樣也是對(duì)這些危機(jī)的一些控制。公司組織結(jié)構(gòu)由無(wú)數(shù)的職位構(gòu)成，每個(gè)職員都有自己的在工作上的責(zé)任，但也不能避免一定的危機(jī)，公司在對(duì)這些危機(jī)的控制和管理也是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)控制的基礎(chǔ)。企業(yè)中所有有風(fēng)險(xiǎn)的不確定因素應(yīng)由企業(yè)高層管理人員們制定相應(yīng)對(duì)策，防范于未然。

(一)貨幣資金職務(wù)分工不明晰(1)出納與會(huì)計(jì)崗位職責(zé)混亂。出納和會(huì)計(jì)人員之間的權(quán)利制衡是對(duì)于公司內(nèi)部管理的措施。在2012年，該上市公司財(cái)務(wù)部的會(huì)計(jì)和出納、河南美術(shù)出版社有限公司的采購(gòu)和驗(yàn)收崗位上因?yàn)槠浞止栴}存在了一些問題：第一，會(huì)計(jì)人員在并沒有去查看出納人員審核后的相關(guān)憑證的情況下，出納人員就擅自給對(duì)方付了款。出納人員并沒有按照相關(guān)的制度來(lái)處理這件事，因?yàn)闀?huì)計(jì)暫時(shí)不在就跳過了這一程序直接付款。在我們平常學(xué)習(xí)的相關(guān)會(huì)計(jì)規(guī)定中告訴我們，如果有經(jīng)濟(jì)交易的時(shí)候，應(yīng)該經(jīng)過會(huì)計(jì)人員的審查和領(lǐng)導(dǎo)人員的批準(zhǔn)以及會(huì)計(jì)人員審核無(wú)誤后的憑證才能向?qū)Ψ礁犊?。該公司的出納人員沒有依照程序來(lái)處理這些事情，會(huì)計(jì)人員也沒有負(fù)責(zé)，這樣就破壞了會(huì)計(jì)和出納彼此間相互制衡的作用。第二，公司內(nèi)部存在了長(zhǎng)期不輪崗的行為。在管理層看來(lái)，員工非常熟悉資金在工作中的位置，并且在工作上也可以做到很好，如果他們?cè)谵D(zhuǎn)移到新的崗位上，他們可能無(wú)法展示自己優(yōu)勢(shì)并且盡力而為。(2)財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力和自身素質(zhì)問題。大地傳媒公司屬于集團(tuán)企業(yè)，選拔員工時(shí)有一定程度的任人唯親。有些員工并不是財(cái)務(wù)專業(yè)人員也沒有進(jìn)行過專業(yè)的會(huì)計(jì)培訓(xùn)，直接在崗位上工作。這和現(xiàn)在現(xiàn)代的企業(yè)不一樣，也給公司自身的控制和管理帶來(lái)一些影響。

(二)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)控制不到位企業(yè)的經(jīng)濟(jì)交易包括了企業(yè)的投資、籌資等一些內(nèi)部財(cái)物資金流動(dòng)的業(yè)務(wù)，一些不在企業(yè)預(yù)算內(nèi)的支出便遵循了少數(shù)服從多數(shù)的原則。2011年10月25日，對(duì)控股子公司北京匯林印務(wù)有限公司增資2467.2萬(wàn)元，企業(yè)并沒有及時(shí)的召集董事們開會(huì)來(lái)決策。2011年12月至2012年4月，子公司河南電子音像出版社有限公司先后開展5次委托理財(cái)業(yè)務(wù)，累計(jì)交易金額為4100萬(wàn)元，為及時(shí)履行董事會(huì)決策程序。

(三)貨幣資金預(yù)算控制權(quán)限劃分不明確貨幣和資本預(yù)算用于預(yù)先收支貨幣資金的預(yù)算，并用它來(lái)控制自己收支的平衡，更好的利用公司的資源。大地傳媒在2012年全面推進(jìn)資金預(yù)算管理，強(qiáng)化資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)質(zhì)量和成本費(fèi)用控制。在此之前大地傳媒公司預(yù)算的編制較為毛糙，在對(duì)西方國(guó)家對(duì)預(yù)算管理經(jīng)驗(yàn)的借鑒中也是有所不足。

三、完善大地傳媒資金內(nèi)部控制的措施

在上文的貨幣資金內(nèi)部控制的理論中，結(jié)合了大地傳媒公司在貨幣資金內(nèi)部控制中存在的問題進(jìn)行分析，對(duì)大地傳媒公司貨幣資金內(nèi)部控制的改進(jìn)提出了具體的建議和具體的改進(jìn)方法來(lái)完善大地傳媒公司的業(yè)務(wù)流程。

(一)完善貨幣資金職務(wù)分工結(jié)企業(yè)在處理經(jīng)濟(jì)交易的過程中，將這些業(yè)務(wù)交給不同的人來(lái)完成，尤其是要不同的職位和彼此之間的工作職責(zé)范圍不一樣的人來(lái)完成，并且公司可以為其設(shè)立一些相對(duì)穩(wěn)定的職位，這樣的話，處理這份工作的人們之間也可以彼此監(jiān)督和制約。(1)明確出納與會(huì)計(jì)的職責(zé)的分工。出納人員在公司里主要的職責(zé)就是對(duì)公司經(jīng)濟(jì)交易下貨幣資金和固定資產(chǎn)的保管及收支管理；現(xiàn)金、銀行日記賬的登記；公司在貨幣資金的收入和支出中開的相關(guān)憑證及有價(jià)證券的購(gòu)置、報(bào)管的作用。在貨幣資金內(nèi)控中，會(huì)計(jì)人員應(yīng)該負(fù)責(zé)收付款的憑證的審核，登記收付款憑證、登記總賬、會(huì)計(jì)科目的稽核和會(huì)計(jì)檔案的保管記錄等工作。會(huì)計(jì)人員之間在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不能接觸企業(yè)財(cái)物和資金，這也是對(duì)舞弊行為的一種防范。(2)提高財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)水平和素質(zhì)。為了確保出納和會(huì)計(jì)職位之間能長(zhǎng)久有效的相互制衡，其根源就在確保他們的道德誠(chéng)信、業(yè)務(wù)上的勝任和關(guān)系上的相互獨(dú)立。道德誠(chéng)信是指財(cái)務(wù)人員應(yīng)該衷心于企業(yè)，遵守法紀(jì)法規(guī)，誠(chéng)實(shí)守信，對(duì)自己的工作能夠認(rèn)真負(fù)責(zé)。企業(yè)應(yīng)該以誠(chéng)信為本，以職業(yè)道德教育為基礎(chǔ)加強(qiáng)他們的道德教育，并對(duì)認(rèn)真負(fù)責(zé)的人員做出獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)不誠(chéng)實(shí)、瀆職的人做出懲罰，做到公平公正。

(二)完善貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度授權(quán)批準(zhǔn)的制度也是在企業(yè)職員根據(jù)自己的工作范圍和職責(zé)來(lái)進(jìn)行分工的基礎(chǔ)。企業(yè)的中高層領(lǐng)導(dǎo)人為企業(yè)內(nèi)部的職員們定制相應(yīng)的工作范圍和權(quán)力，相關(guān)的工作人員能在處理公司的業(yè)務(wù)時(shí)根據(jù)企業(yè)的規(guī)章制度去獲得上層的批準(zhǔn)再去完成相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)交易，與此同時(shí)，工作人員也要對(duì)該經(jīng)濟(jì)交易付相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)和法律責(zé)任。在2007年財(cái)政部頒布了《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制—貨幣資金》大地傳媒公司在辦理相關(guān)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)該按照其規(guī)定應(yīng)該經(jīng)過以下環(huán)節(jié)：首先，企業(yè)管理部門的人員應(yīng)該提前向?qū)徖泶耸碌娜颂岢錾暾?qǐng)。在某些情況下，在使用金錢時(shí)，金額和付款方式等也應(yīng)該附上有關(guān)的經(jīng)濟(jì)合同或相關(guān)證書。然后，有權(quán)限來(lái)審理此事的人，也要根據(jù)公司相應(yīng)的規(guī)章制度和權(quán)限來(lái)處理此事。在企業(yè)發(fā)現(xiàn)了有職員申請(qǐng)了不符合法律法規(guī)和企業(yè)規(guī)章制度的資金預(yù)算時(shí)，不能審理。

(三)完善貨幣資金全面預(yù)算系統(tǒng)公司內(nèi)部財(cái)物資金的管理和控制上對(duì)企業(yè)的發(fā)展和整合最有效的途徑。企業(yè)可以采用自上而下或者自下而上的預(yù)算編制系統(tǒng)，“堅(jiān)持加強(qiáng)以收定支，與成本相匹配”的原則來(lái)對(duì)企業(yè)在經(jīng)濟(jì)交易上預(yù)算的審理。為完善企業(yè)全面預(yù)算系統(tǒng)，全面預(yù)算編制的正確程序是：1.企業(yè)相關(guān)的預(yù)算部門在對(duì)往年預(yù)算編制的整合和研究上整理出今年公司的預(yù)算方案，該預(yù)算方案得跟據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針、企業(yè)的規(guī)章制度來(lái)制度，公司明年的銷售目標(biāo)等都要仔細(xì)的制度后張貼在企業(yè)的各個(gè)部門。2.企業(yè)旗下有子公司，這些子公司也應(yīng)該根據(jù)企業(yè)制度的預(yù)算草案來(lái)執(zhí)行，不能私自篡改，并可以向企業(yè)預(yù)算部門提出申請(qǐng)。3.公司的每個(gè)部門都要草擬資金部門今年的預(yù)算草案，并在經(jīng)過了審核和修改后上交給企業(yè)的預(yù)算委員會(huì)，該委員會(huì)會(huì)對(duì)上交來(lái)的這些草案進(jìn)行相關(guān)的調(diào)整和修改，最后形成完整的企業(yè)保告。

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作者：邢凱華；羅薇 單位：西安歐亞學(xué)院