傳媒公司貨幣資金內部控制研究范文

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摘要:隨著我國的發展，企業集團的出現，社會化程度的升高，在企業化管理體制的改革中，加強企業的內部控制是必須要做的事情。大地傳媒企業貨幣資金內部控制中存在了一些舞弊的原因，找出可行的方法，針對這些原因做出相應改進。在完善其內部控制系統管理中嚴格的遵循銀行的結算規律和法律法規。對公司的內部控制制度的改善做到良好有效的作用。

關鍵詞:內部控制；資金；預算管理

一、大地傳媒公司內部控制現狀分析

大地傳媒以出版物發行為支撐、以印制物貿為保障的編印發一條龍、產供銷一體化、多種傳媒出版經營，從業人員達到18690人，在2006年又被中國企業聯合會評為中國優秀企業。2016年評選的世界媒體500強，該企業赫然在列，這也是企業良好發展下的有力證明。

(一)會計崗位沒有實施輪崗制該部門銷售部們的會計人員長期在同一會計崗位工作，使得銷售會計就很容易的得到了公司客戶和業務活動的詳細信息，并且很容易用此來威脅公司。如果大地傳媒有限公司嚴格執行會計輪換制度，可以防止銷售會計得到公司業務活動的信息，從而減少銷售會計對公司產生虧損的可能性。改公司在處理貨幣資金的人員定期輪崗，強制休假制度的規定很難去實施，在任命內部財務人員的方面也存在了一定的舞弊行為。

(二)企業往來票據的管理存在一定的漏洞例如，接受公司賬單、結算和核對都是由同一個人完成的，這是忽略了職責分離制度。如果當時的會計人員不清楚所有會計票據的數量的話，就有可能給在記賬人機會在票據上做手腳。

(三)授權審批制度實施不到位公司在目前的情況下，并沒有按照公司制定的內部審計和控制的制度來進行一些審批的工作，公司內部的高層領導為了省事常常越過程序自己簽字，這是對自己的不負責也是對公司的不負責。高層領導通常在簽字審理的過程中擁有很大的權利，于是出現了一些資金和之前開會商議的資金不同的情況，遠遠超過商議的資金程度。

二、大地傳媒公司貨幣資金內部控制問題及原因分析

企業在日常的經營活動中難免會經歷一些這樣那樣的危機，公司得對對這些危機能有效的預估，這樣也是對這些危機的一些控制。公司組織結構由無數的職位構成，每個職員都有自己的在工作上的責任，但也不能避免一定的危機，公司在對這些危機的控制和管理也是對風險控制的基礎。企業中所有有風險的不確定因素應由企業高層管理人員們制定相應對策，防范于未然。

(一)貨幣資金職務分工不明晰(1)出納與會計崗位職責混亂。出納和會計人員之間的權利制衡是對于公司內部管理的措施。在2012年，該上市公司財務部的會計和出納、河南美術出版社有限公司的采購和驗收崗位上因為其分工問題存在了一些問題：第一，會計人員在并沒有去查看出納人員審核后的相關憑證的情況下，出納人員就擅自給對方付了款。出納人員并沒有按照相關的制度來處理這件事，因為會計暫時不在就跳過了這一程序直接付款。在我們平常學習的相關會計規定中告訴我們，如果有經濟交易的時候，應該經過會計人員的審查和領導人員的批準以及會計人員審核無誤后的憑證才能向對方付款。該公司的出納人員沒有依照程序來處理這些事情，會計人員也沒有負責，這樣就破壞了會計和出納彼此間相互制衡的作用。第二，公司內部存在了長期不輪崗的行為。在管理層看來，員工非常熟悉資金在工作中的位置，并且在工作上也可以做到很好，如果他們在轉移到新的崗位上，他們可能無法展示自己優勢并且盡力而為。(2)財務人員業務能力和自身素質問題。大地傳媒公司屬于集團企業，選拔員工時有一定程度的任人唯親。有些員工并不是財務專業人員也沒有進行過專業的會計培訓，直接在崗位上工作。這和現在現代的企業不一樣，也給公司自身的控制和管理帶來一些影響。

(二)貨幣資金授權批準控制不到位企業的經濟交易包括了企業的投資、籌資等一些內部財物資金流動的業務，一些不在企業預算內的支出便遵循了少數服從多數的原則。2011年10月25日，對控股子公司北京匯林印務有限公司增資2467.2萬元，企業并沒有及時的召集董事們開會來決策。2011年12月至2012年4月，子公司河南電子音像出版社有限公司先后開展5次委托理財業務，累計交易金額為4100萬元，為及時履行董事會決策程序。

(三)貨幣資金預算控制權限劃分不明確貨幣和資本預算用于預先收支貨幣資金的預算，并用它來控制自己收支的平衡，更好的利用公司的資源。大地傳媒在2012年全面推進資金預算管理，強化資產運營質量和成本費用控制。在此之前大地傳媒公司預算的編制較為毛糙，在對西方國家對預算管理經驗的借鑒中也是有所不足。

三、完善大地傳媒資金內部控制的措施

在上文的貨幣資金內部控制的理論中，結合了大地傳媒公司在貨幣資金內部控制中存在的問題進行分析，對大地傳媒公司貨幣資金內部控制的改進提出了具體的建議和具體的改進方法來完善大地傳媒公司的業務流程。

(一)完善貨幣資金職務分工結企業在處理經濟交易的過程中，將這些業務交給不同的人來完成，尤其是要不同的職位和彼此之間的工作職責范圍不一樣的人來完成，并且公司可以為其設立一些相對穩定的職位，這樣的話，處理這份工作的人們之間也可以彼此監督和制約。(1)明確出納與會計的職責的分工。出納人員在公司里主要的職責就是對公司經濟交易下貨幣資金和固定資產的保管及收支管理；現金、銀行日記賬的登記；公司在貨幣資金的收入和支出中開的相關憑證及有價證券的購置、報管的作用。在貨幣資金內控中，會計人員應該負責收付款的憑證的審核，登記收付款憑證、登記總賬、會計科目的稽核和會計檔案的保管記錄等工作。會計人員之間在處理經濟業務時，不能接觸企業財物和資金，這也是對舞弊行為的一種防范。(2)提高財務人員的業務水平和素質。為了確保出納和會計職位之間能長久有效的相互制衡，其根源就在確保他們的道德誠信、業務上的勝任和關系上的相互獨立。道德誠信是指財務人員應該衷心于企業，遵守法紀法規，誠實守信，對自己的工作能夠認真負責。企業應該以誠信為本，以職業道德教育為基礎加強他們的道德教育，并對認真負責的人員做出獎勵，對不誠實、瀆職的人做出懲罰，做到公平公正。

(二)完善貨幣資金授權批準制度授權批準的制度也是在企業職員根據自己的工作范圍和職責來進行分工的基礎。企業的中高層領導人為企業內部的職員們定制相應的工作范圍和權力，相關的工作人員能在處理公司的業務時根據企業的規章制度去獲得上層的批準再去完成相應的經濟交易，與此同時，工作人員也要對該經濟交易付相應的經濟和法律責任。在2007年財政部頒布了《內部會計控制—貨幣資金》大地傳媒公司在辦理相關業務時應該按照其規定應該經過以下環節：首先，企業管理部門的人員應該提前向審理此事的人提出申請。在某些情況下，在使用金錢時，金額和付款方式等也應該附上有關的經濟合同或相關證書。然后，有權限來審理此事的人，也要根據公司相應的規章制度和權限來處理此事。在企業發現了有職員申請了不符合法律法規和企業規章制度的資金預算時，不能審理。

(三)完善貨幣資金全面預算系統公司內部財物資金的管理和控制上對企業的發展和整合最有效的途徑。企業可以采用自上而下或者自下而上的預算編制系統，“堅持加強以收定支，與成本相匹配”的原則來對企業在經濟交易上預算的審理。為完善企業全面預算系統，全面預算編制的正確程序是：1.企業相關的預算部門在對往年預算編制的整合和研究上整理出今年公司的預算方案，該預算方案得跟據企業的經營方針、企業的規章制度來制度，公司明年的銷售目標等都要仔細的制度后張貼在企業的各個部門。2.企業旗下有子公司，這些子公司也應該根據企業制度的預算草案來執行，不能私自篡改，并可以向企業預算部門提出申請。3.公司的每個部門都要草擬資金部門今年的預算草案，并在經過了審核和修改后上交給企業的預算委員會，該委員會會對上交來的這些草案進行相關的調整和修改，最后形成完整的企業保告。

參考文獻

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作者：邢凱華；羅薇 單位：西安歐亞學院