水利工程項目內部會計控制范文

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為保證水利工程的安全運行，充分發揮水利工程的效益，促進水資源的可持續利用，保障經濟社會的可持續發展，近年來國家一直實施積極的財政政策，加大了水利工程建設項目的投入。水利基本建設管理體制通過改革創新，現在普遍推行了以項目法人責任制、招標投標制、建設監理制、合同管理制為核心的現代管理模式。水利工程建設財務管理要積極適應建設管理體制的改革，和其他已出臺的相關法律法規一起發揮合力，為水利事業持續健康發展提供服務。

但由于多方面的原因，水利工程建設秩序依然存在一些混亂的狀況，如截留、擠占和挪用水利基本建設資金，擅自變更投資計劃和基本建設支出預算，改變建設內容，提高建設標準等。財政部先后制定了《內部會計控制規范——基本規范（試行）》和《內部會計控制規范——工程項目（試行）》，為促進水利工程的內部會計控制建設，加強內部會計監督，維護社會主義市場經濟秩序，具有重大的現實意義。筆者現就水利工程項目的內部會計控制制度建設談幾點認識和體會。

一、項目法人要強化內部會計控制意識，對水利工程項目內部會計控制負總責

《會計法》要求單位負責人作為本單位會計行為的責任主體，有責任和義務建立、健全本單位內部會計監督制度，這是保證會計有效發揮其應有作用的重要舉措，而作為會計監督重要基礎的內部控制，特別是與會計監督直接相關的內部會計控制又是會計控制得以最終實現的前提。

《內部會計控制規范——工程項目（試行）》中也明確規定了“單位負責人對本單位工程項目內部控制的建立健全和有效實施負責。”項目法人應強化內部控制意識，化“一枝筆”控制為“多枝筆”控制，財政部、水利部頒布實施《水利基本建設資金管理辦法》（財基[1999]139號）對工程價款結算的手續及程序作了規定：建設單位的財會部門支付水利基本建設資金時，必須符合下列程序：（1）經辦人審查。經辦人對支付憑證的真實性、手續的完備性和金額的真實性進行審核。實行工程監理制的項目須監理工程師簽字；（2）有關業務部門審核。經辦人審核無誤后，應送有關部門和財務部門負責人審核；（3）單位領導核準簽字。

二、充分發揮水利工程建設財務管理職能，確保水利工程項目全過程得到有效控制

建設單位應當制定水利工程項目業務流程,明確項目決策、概預算編制、價款支付、竣工決算等環節的控制要求，并設置相應的記錄和憑證，如實記載各環節業務的開展情況，確保水利工程項目全過程得到有效控制。

項目決策環節，財會人員應對項目建議書和可行性研究報告的完整性、客觀性進行技術經濟分析和評審，出具評審意見；參與項目決策，會簽相關決策決議。

概預算控制環節，財會人員應對編制的概預算進行審核，重點審查編制依據、項目內容、工程量的計算、定額套用等是否真實、完整、準確。

價款支付控制環節，財會人員應對工程合同約定的價款支付方式、有關部門提交的價款支付申請及憑證、審批人的批準意見等進行審查和復核。復核無誤后方可辦理價款支付手續。財會人員在辦理價款地支付業務過程中發現擬支付的價款與合同約定的價款支付方式及金額不符，或與工程實際完工情況不符等異常情況，應當及時報告。建設單位因工程變更等原因造成價款支付方式及金額發生變動的應提供完整的書面文件和其他相關資料。財會人員應對工程變更價款支付業務進行審核。

竣工決算控制環節，財會人員應對竣工決算進行審核，重點審查決算依據是否完備，相關文件資料是否齊全，竣工清理是否完成，決算編制是否正確。

三、抓住關鍵控制點，建立健全崗位責任制，是水利工程項目內部會計控制的核心

水利工程項目的投資多，涉及單位和部門多，參與的人員多。建設單位應當根據水利工程項目的具體特點，緊緊圍繞水利工程項目內部會計控制的四個中心環節，找準內部會計控制的關鍵控制點。關鍵控制點要講究實效，過多會使內部會計控制缺乏活力，易挫傷業務人員的積極性；過少則會影響內部會計控制目標的實現。

水利建設單位的各相關部門和崗位的職責權限要確保辦理業務的不相容崗位相互分離、制約和監督，業務不相容崗位一般包括：項目建議、可行性研究與項目決策；概預算編制與審核；項目實施與價款支付；竣工決算與竣工審計。對水利工程項目相關業務要建立嚴格的授權批準制度，明確審批人的授權批準方式、權限、程序、責任及相關控制措施，規定經辦人的職責范圍和工作要求。另外，定崗時還需要考慮業務人員的專業知識和工作經驗，考慮人事利害關系等因素。在水利工程項目的審計和檢查中發現的問題都證明了權力要受到制約，失去控制的權力是產生違法違紀行為的溫床。

四、重視內部會計控制的監督檢查，不斷完善基建項目內部會計控制制度

水利建設單位應當建立對水利工程項目的監(下轉第41頁)(上接第46頁)督檢查制度，明確監督檢查機構和人員的職責權限，定期或不定期地進行檢查。內部審計在水利工程項目的內部會計控制中占據特殊地位，建設單位要根據投資規模大小和工期長短，設置獨立的內部審計機構或配備相關專業的內審人員，直接向建設單位負責人報告工作。

過去的內部審計側重于資金使用的合法性、合理性和效益性，而現在的內部審計還將內部會計控制的運行成效作為重要審計內容，對內部會計控制的再監督負有重要責任。水利工程項目內部控制監督檢查的內容主要包括:（1）業務相關崗位及人員的設置情況。重點檢查是否存在不相容職務混崗的現象。（2）業務授權批準制度的執行情況。重點檢要業務的授權批準手續是否健全，是否存在越權審批行為。（3）工程項目決策責任制的建立及執行情況。重點檢查責任制度是否健全，獎懲措施是否落實到位。（4）概預算控制制度的執行情況。重點檢查概預算編制的依據是否真實，是否按規定對概預算進行審核。（5）各類款項支付制度的執行情況。重點檢查工程款、建設單位管理費及其他費用的支付是否符合相關法規、制度和合同的要求，有無截留、擠占和挪用資金。（6）竣工決算制度的執行情況。重點檢查是否按規定辦理竣工決算、實施決算審計。對監督檢查過程中發現的水利工程項目內部控制中的問題和薄弱環節，應當采取措施，及時加以糾正和完善。

五、提高財會人員業務素質，積極適應水利工程項目管理的要求

水利工程項目財會人員，要提高政治素質，格守職業道德；要加強會計人員繼續教育學習，擴充知識結構，熟悉財經法律法規和水利行業規范規定、工程概預算知識、水利基本建設程序以及計算機管理信息應用技術等。只有財會人員自身素質提高了，才能主動深入地參與水利工程項目的內部會計控制，提高控制的質量。

水利工程建設單位財會人員，要勤于思考，積極探索，豐富、完善基本建設會計核算體系，把設置會計科目、建賬、記賬、成本核算等各個程序和水利工程項目內部會計控制具體規范要求相結合，使內部會計控制有形化，提高控制效果。