銀行會計核算風險問題思考范文

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一、會計核算風險控制環境

(一)會計人員的勝任能力

包括會計管理者在內的所有會計人員都必須具備相應的業務素質和業務操作技能，確保能夠勝任工作，確保各項政策和措施的有效落實。

(二)會計管理理念

人民銀行會計從業人員無論是管理者還是一般的操作人員都應樹立風險意識，從思想上提高對內部控制重要性的認識。

(三)職權與責任的分配

會計核算工作分工要準確明晰，只有有效地分配職權與責任，才能有效增強會計核算的風險控制意識，從而規避風險。

(四)人力資源政策與實務

只有建立有效的會計人員的調配、培訓考核機制才能保證人民銀行會計人員的勝任能力和職業品行。

二、會計核算風險評估

會計核算工作風險評估是對會計核算工作中制度缺失、制度執行不力、會計人員操作失誤或道德問題等所帶來風險的可能性的評估。對會計核算工作進行風險評估是為了更好地對風險進行跟蹤和控制，促使相關部門及時防范和化解風險。會計核算工作風險評估包括信息的收集以及風險評估兩個程序。相關部門要指定會計風險管理員進行信息收集、整理和風險評估。

(一)信息的收集

信息收集是指通過各種方式獲取風險評估所需要的信息。信息收集是保證風險評估得以正常運行的前提和基礎。會計核算風險評估與預警機制建設，需要全方位、多視角地采集預警信息，并以科學的界定和分析評價，增強預警機制的準確性。信息的收集必須堅持以下原則:一是準確性原則。即收集到的信息必須真實，可靠，這是信息獲取工作的最基本要求。會計風險管理員必須對收集到的信息進行反復核實，不斷檢驗，同時要盡量減少收集的信息中的虛假信息和模糊信息，避免給評估結果造成影響。二是全面性原則。即收集的信息要完整、廣泛，只有廣泛、完整地收集信息，才能獲知涵蓋整個會計核算工作的安全問題，為風險評估內容的完整性提供基礎。三是連續性原則。即信息的收集工作必須持續，持續的信息能為風險評估工作提供較為翔實的評估依據。四是重點性原則。即信息的收集要突出重要崗位和人員、重要業務、重要環節及風險點。信息收集方式可采用現場收集和非現場收集:現場收集應主要收集會計管理預警信息，收集主體是會計財務、內審部門。方法上可采取詢問被檢查部門管理者和其他人員，了解被檢查部門對現行制度執行上的難點以及完善制度的建議，通過詢問內部監督人員，收集其針對本部門內部控制設計和運行有效性而實施的工作，以及管理者對內部監督發現的問題是否采取適當的措施以及是否存在重大差錯隱瞞不報等風險，通過實地查看、翻閱資料等方式收集該部門內控制度的制定、執行，崗位的設置、業務交接、柜面監督、操作流程、重要物品的的保管、查詢查復、重要事項的審批等方面存在的風險。非現場收集應主要收集會計核算預警信息，收集主體是事后監督中心。事后監督中心收集的信息包括:規范類，如漏蓋印章、憑證要素不全、憑證填寫不規范等;差錯類，如賬務處理錯誤、利息計算錯誤、受理無效外來憑證、資金收付不及時或錯誤、查詢查復不及時等可能帶來風險的信息;事故類，如由于各種原因造成資金損失的信息。現場和非現場結合，收集會計核算人員思想預警信息。紀檢監察部門通過調查問卷以及個別談話等形式對重要崗位人員的思想動態進行了解，必要時可對重要崗位人員8小時外的生活、交往情況進行了解，收集預警信息。

(二)風險識別及評估

對會計核算風險業務的監督主要分為事前控制監督、過程控制監督及結果控制監督。一是事前控制監督:就是為了保證人民銀行會計職責在履行中不發生偏差所進行的事前控制，主要是指各項業務和活動通過依法授權合理界定各級的業務權力。明確各個會計人員的職責分工和崗位互控，能有效防止相關人員的舞弊行為。二是過程控制監督:就是對會計業務活動中正在發生的行為進行的控制，如會計核算記錄、重要事項的登記及重要空白憑證的登記等。記錄業務與保管重要憑證的職責由不同人員承擔，確保憑證和賬單得到正確的記載。三是結果控制監督:是對會計業務活動最終結果采取的各項控制措施，如對會計核算業務的事后監督、會計風險業務的定期排查等。會計風險管理員在收集資料和調查研究的基礎上，對收集到的信息進行匯總和整理，對尚未發生的潛在風險和客觀存在的各種風險進行系統歸類和全面識別。風險識別的主要內容是:識別引起風險的主要因素，識別潛在的風險、識別風險可能引起的后果。風險識別是一種具有持續性和系統性的工作，由于各種條件的不斷變化，會計核算工作面臨的風險也在不斷變化，因此要求不斷地對風險進行識別，密切注意原有風險變化的同時，隨時發現出現新的風險，風險識別需要制度化。領導小組要定期召開會計核算工作預警聯席會議，會計財務會同內審、事后監督、紀檢監察等職能部門，抽調業務骨干對整理匯總的預警信息進行科學界定。對會計核算工作風險的評估可采用定性分析法，由會計風險管理員進行。會計風險管理員必須熟知會計核算工作制度，具有較高的理論水平和實際操作經驗，會計風險管理員憑借自己的經驗和直覺對問題作出判斷，劃分出風險等級。

三、會計核算風險預警

對會計核算工作中存在的問題可分別實行提示性、警戒性、懲戒性為內容的警示機制。

(一)對風險類型為初級的作提示性預警

提示性預警針對會計核算工作較為正常，規范性問題出現頻率較高，但沒有出現風險隱患，如會計憑證要素不全、漏蓋印章、漏寫錯寫會計分錄等。提示性預警重在引導會計人員正確履行職責，提高會計核算質量。

(二)對風險類型為次級的作警戒性預警

警戒性預警針對會計核算工作存在一定風險隱患，需要盡快采取措施加以糾正，如內控制度不健全、崗位職責不明確、交接手續不完善、重要事項未按規定程序審批、賬務處理錯誤或依據不充分、資金收付與劃撥不及時、查詢查復不及時、未按規定進行數據備份、會計人員加班無審批等。通過警戒性預警提醒會計核算部門領導加強內部管理，強化會計核算人員安全意識，警戒性預警達三次以上者上升為懲戒性預警。

(三)對風險類型為重大的作懲戒性預警

懲戒性預警針對會計核算工作面臨較大風險，必須立即采取措施加以扭轉，如會計人員違規操作或違規兼崗、賬務處理無依據、利率設置錯誤、利息計算錯誤、資金匯劃錯誤、受理無效外來憑證、未按規定進行內外賬務核對。通過懲戒性預警告知核算部門領導，該部門已存在較大安全隱患，必須引起高度重視。為切實發揮預警機制的作用，應將風險預警納入目標考核，根據預警類型的不同，扣除相應分值。

作者：陳晉波高彩萍單位：中國人民銀行平涼市中心支行