完善基本養老保險基金征繳對策建議范文

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【摘要】目前，我國城鎮職工基本養老保險基金征繳率處于較低水平，這會使得基金收不抵支，加大對政府的財政壓力，不利于城鎮職工基本養老保險制度的長期可持續發展。產生征繳率低現象的主要原因是企業存在逃費漏費現象，統籌地區規定的城繳費基數偏低以及部分省份社會保險費征繳機構的力度不強，針對此現象本文提出相應措施，以提高城鎮基本養老保險基金的征繳率，保證廣大人民基本養老金待遇的正常發放。

【關鍵詞】基本養老保險；征繳率；可持續性

截至2017年底，我國城鎮職工基本養老保險基金收入43310億元，其中征繳收入為33403億元，其余的9970億元來源于政府財政補貼、利息收入、社會捐贈等，也就是說征繳收入約占基金收入的77.13%（=33403億元/43310億元）①。按照《中國統計年鑒》公布的2016年城鎮單位就業人員平均工資（67569元），2017年城鎮職工基本養老保險基金的應征繳收入為55373億元（=2016年參保在職職工人數×2015年城鎮單位就業人員平均工資×繳費率，即29268萬人×67569元×28%）?？梢钥闯?，城鎮職工基本養老保險基金的征繳率僅為60.32%（=實際征繳收入/應征繳收入，即33403億元/55373億元），處于較低水平。城鎮職工基本養老保險基金征繳率偏低會導致一系列問題的出現，具體如下：

第一，基金征繳率偏低恐無法有效應對基金支出。2017年城鎮職工基本養老保險基金支出38052億元，如果僅依靠征繳收入，還存在4649億元的當期支付缺口（=基金支出-實際征繳收入，即38052億元-33403億元），需要依賴于外部性融資才能有效應對基金支出。分省份來看，根據《中國養老金發展報告2016》，截至2015年底，僅有7個省份的實際征繳收入可用于支付基金支出，分別為北京、江蘇、浙江、福建、山東、廣東和西藏，其余的24個省份均需依賴于政府財政補貼才能保證城鎮職工基本養老保險基金的收支平衡。

第二，基金征繳率偏低會加大政府的財政壓力。如前所述，由于基金征繳收入少于基金支出，政府需對基金給予較多投入，根據歷年《人力資源和社會保障事業發展統計公報》公布的數據來看，政府對城鎮職工基本養老保險基金的補貼從2002年的408.2億元增加至2017年的8004億元，年平均增長速度為21.94%，如果按照這一速度增長下去，政府財政將不堪重負。不僅如此，隨著我國人口老齡化程度的不斷加深，城鎮職工基本養老保險基金支出也會越來越高，如果基金征繳率仍然偏低，政府的財政負擔更會逐年加重。

第三，基金征繳率偏低不利于城鎮職工基本養老保險制度的長期可持續發展。當基金征繳率一直處于較低水平時，如果政府的財政負擔較重導致無法給予基金充足的補貼，那么基金肯定會出現當期支付缺口，隨著當期支付缺口的擴大以及累計結余的耗盡，基金不可避免出現累計赤字，從而影響參保退休職工基本生活待遇，并進一步影響了城鎮職工基本養老保險制度的長期可持續發展，也會影響我國社會保障制度的健康可持續發展。既然我國城鎮職工基本養老保險基金征繳率偏低，哪些原因導致這一現象的產生呢？具體如下：

第一，較多企業存在逃費漏費現象，表現為不為員工辦理社會保險（特別是城鎮職工基本養老保險）以及低報員工的繳費基數等。Nyland等（2006）對中國社保情況進行調查發現，北京市2002年存在少繳社保費的企業占審核總數的61%，上海市2002～2004年繳費不足的企業占到調查企業的80%左右。趙靜等（2015）使用中國城鎮住戶調查數據和規模以上工業企業數據，發現在較高的社會保險政策繳費率下，實際繳費率與法定繳費率的差距顯著擴大，同時在流動人口占總人口較高的城市，企業的逃費行為更嚴重。不僅如此，從《中國勞動統計年鑒》公布的數據來看，西部地區的征繳率要好于中部和東部地區，這是因為西部地區的國有經濟占比高于中部和東部地區，國有企業更愿意遵循政府的政策規定，而私營企業出于用人成本的考慮，往往漏繳或逃繳社會保險費。

第二，較多統籌地區規定的城鎮職工基本養老保險繳費基數偏低。以北京市為例，2017年北京市人社局規定的城鎮職工基本養老保險月繳費基數為7706元，而根據《中國統計年鑒》公布的數據，2017年北京城鎮單位就業人員月平均工資為11250元②，也就是說，北京市人社局規定的社會保險月繳費基數為統計局核定職工月平均工資的77.1%，兩者之間存在一定的差距。

第三，部分省份社會保險費征繳機構的力度不強。2017年及以前，部分省份（約為18個省份）的社會保險費征繳機構為稅務機關，另一部分省份（約為13個省份）的社會保險征繳機構為社會保險經辦機構。劉軍強（2011）、彭雪梅等（2015）研究發現，在征繳社會保險費的力度方面，稅務機關要強于社會保險經辦機構，這是因為稅務機關不僅負責征收社會保險費，還負責征收企業所得稅、個人所得稅等，對企業及其所屬員工的信息掌握的更加全面，可以在一定程度上防止企業逃費漏費，而由于職能原因，社會保險經辦機構無法全面掌握企業的相關信息，杜絕企業逃費漏費的力度弱于稅務機關。那么，有哪些對策可以完善城鎮職工基本養老保險基金的征繳呢？具體如下：

第一，夯實城鎮職工基本養老保險繳費基數。如前所述，人社部門規定的繳費基數與統計部門核定的職工平均工資存在出入，為提高城鎮職工基本養老保險基金的征繳力度，政府應夯實城鎮職工基本養老保險的繳費基數，加強人社部門與統計部門的協同合作。在每年核定城鎮職工基本養老保險繳費基數時，人社部門可考慮將統計部門公布的上年度職工月平均工資作為本年度城鎮職工基本養老保險的月繳費基數。

第二，加強對企業特別是私營企業的監管。如前所述，較多企業（特別是私營企業）存在逃費漏費現象，因此可以考慮加強對企業特別是私營企業的監管，如加大對企業逃費漏費的處罰力度，加強稅務機關、社會保險經辦機構、市場監督管理部門（原工商行政管理部門）的協同合作，建立統一信息平臺，讓社會保險費征繳機構掌握更多的企業信息。

第三，完善社會保險費征繳體制，盡快落實稅務機關征收社會保險費的政策。如前所述，稅務機關在收社會保險費（含城鎮職工基本養老保險費）的力度強于社會保險經辦機構，所以應當加強社保經辦機構與稅務部門的協同合作、完善社保繳費信息系統。2018年《深化黨和國家機構改革方案》、《國稅地稅征管體制改革方案》指出今后社會保險費交由稅務部門統一征收，因此應當在各省份盡快落實由稅務機關作為社會保險費征繳主體的政策，以提高城鎮基本養老保險基金的征繳率，保證廣大人民基本養老金待遇的正常發放。

作者：楊思琦 曾益 單位：中南財經政法大學公共管理學院