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一、加強財務人員的教育
事業單位的財務管理工作是依據《事業單位財務規則》、《事業單位會計準則》、《會計基礎工作規定》和《中華人民共和國會計法》以及上級財政部門的有關規定進行的。熟練掌握這些法規是財務人員從事本職工作的基石。各級財政部門對以上法規和會計專業知識的學習,每年都有培訓教育的要求。而從落實這一要求的情況看,存在著諸多方面的問題。一是參訓人員不能很好保證;二是培訓內容不很全面;三是有相當多的財務人員沒有全面掌握和更新法規財務最新知識的欲望;四是參訓人員有走過場完成任務現象。
隨著改革開放的不斷深入,我國會計準則與國際接軌的步伐不斷加快。對會計法規的學習和財務知識的更新是每一位財務工作者的迫切任務。要能勝任本職工作,就必須練就基本功,否則將被淘汰。加強內部財務管理控制是每一位從事財務工作的人員每天都要遇到的問題,而很難想象在自己沒有掌握新的財務會計法規和新的專業知識的情況下能夠有效地實施內部控制。打鐵先要自身硬。所以應加強對財務人員的再教育,不但單位要重視,單位領導要重視,更重要的是從事財務工作的每一位人員從思想深處真正地重視起來,并去認真落實。
二、提高不同層次的內控意識是做好內部控制的根本保證
內控意識是內控制度得以落實的基礎和前提。有的單位從整體氛圍上就缺乏內部控制理念,對內部控制制度的重要性認識不足,有著無所謂的態度。有的單位領導或群眾認為內控制度是財務部門或財務人員的事,不是領導和群眾的事,有與已無關思想,因此,尚未建立起健全有效的內控制度。有的單位只注重制度的制定,忽略了其執行情況和執行效果,導致內控走過場,內部控制制度是“印在紙上,掛在墻上”應付檢查的裝飾品,未能發揮其應有的作用。
近年來,隨著社會主義經濟建設和科學技術的發展,人們越來越關注內部控制管理。內部控制就是其事業“生命體”,是財務工作病態的免疫系統。因此,欲使財務工作不斷規范,就必須大力加強內部控制。
1.單位領導要樹立內控觀念和意識
按照《會計法》和《內部會計控制基本規范》的規定,單位負責人是單位財務與會計工作的第一責任主體,對本單位財務會計報告的真實性、完整性以及內部控制制度的合理性、有效性負主要責任。從領導角度來講,加強內部控制是自己的責任,而不是可有可無的事情,更不是只是財務部門和財務人員要做的事。由領導干部帶頭抓內部控制,支持財務人員實施內部控制,教育職工執行內部控制和理解內部控制。要樹立內控制度人人有責、干部職工人人從我做起的思想,不再是事不關己,高高掛起。
2.財務人員要增強按照法規和相關文件政策認真實施內部控制的意識
財務人員按照法規和相關文件政策辦事,是其基本的職業規范。要防止無原則,惟命是從的人治情況,樹立人人平等的觀念,以標準制度為依據,堅持原則,秉公辦事,不循私情。要樹立內控意識,把財務審核的內控機制貫穿于平常的業務工作之中,確保國家法律法規和監管規章的貫徹執行,確保各種風險控制在可承受的范圍,確保自身發展戰略和經營目標的全面實現,做到查錯防弊、堵塞漏洞、消除隱患,保證各項工作的正常運轉。要落實各項財務管理制度,提高財務人員素質,培養愛崗敬業、遵章守紀的自覺性,轉變工作作風、大興求真務實之風,使全體財務人員在各級班子的領導下,以滿腔熱情和昂揚斗志全身心地投入到工作中去。
3.營造群眾監督、民主理財的良好氛圍,增強每個人遵守財經紀律的自覺性
黨委(領導機構)當家,群眾監督,財務理財的財務管理理念是多年來行之有效的管理方法。要堅定不移地按組織決定辦事,要充分聽取群眾意見,切實發揮財務人員和財務部門的專業理財職能,是保證一個單位財務管理工作規范運行的基本要素。
三、加強制度建設是做好財務管理內部控制的保障
財務管理制度不健全是內部控制難以有效進行的根本原因。有的單位沒有單獨制定內部的財務管理制度,管理的隨意性較大。有的單位雖有內部財務方面的管理制度,但很不完整,且流于形式。更多的單位內部財務制度陳舊、相互不配套。有的單位缺乏明確的崗位責任制度,財務人員對于其所處崗位的職責內容不詳,由于職權不明確,責任不清楚,程序不規范,造成會計工作秩序混亂和財務管理失控。對內部控制制度認識不到位,在業務擴展和風險防范的決擇中側重于抓規模、抓效益、不切實際地追求資產規模的擴張,造成違規、違章現象的發生。有的制度往往流于形式,布置到位落實不到位,具體工作時執行比較難。
四、預算控制是內部控制的核心環節
每個單位的年度經費預算就是這個單位的當年“財政法規”,是事業單位最重要的內部控制手段之一。雖然事業單位大都實行了部門預算制度,但部門預算涵蓋范圍有限,預算之外的追加調整項目仍然很多,彈性較大。追加項目越多,預算的隨意性越大,權威性和約束力就越差。有的單位沒有將部門預算在單位內部按組織體系進行細化,沒有對經費審批人實行責任預算約束,使得部門預算執行情況失控。財政預算制度從過去的功能預算到現在的部門預算,是對事業單位預算控制的一次重要改革和重大進步。