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摘要：

近年來，農發行無論是業務經營還是內控管理都取得了長足進步，特別是去年農發行躋身財富世界500強，有力彰顯了其在農村金融中的骨干和支柱作用。為實現可持續發展，積極利用新常態這個戰略機遇繼續凸顯和擴大農發行的重要作用，農發行除了重新定位現有架構、積極拓展新業務外，在管理方面要持續加強內控體系建設，有效進行事前防控和事后糾偏，實現總體戰略目標。而預算管理可以使企業的長短期戰略和年度工作計劃很好地協調，可以整合企業集團及其各個分部的目標，為企業的目標提供合理保障。本文在列示預算管理的作用基礎上，分析農發行財務預算編制基礎、方式、方法及執行、考核環節的現狀和原因，提出如何有效運用預算管理、選擇合適的預算編制方法、加強預算管理考核等內控建設等方面的舉措。

關鍵詞：

農發行；預算；管理；探析

從企業戰略管理的角度看，好的企業管理等于好的戰略制定加好的戰略執行。預算管理可以使企業的長短期戰略和企業的年度工作計劃很好地協調，可以整合企業集團及其各個分部的目標，通過預算的編制、實施和修正，促使企業戰略更好地“落地”，為企業的目標提供合理保證。財務預算,作為全面預算中重要組成部分，負責企業戰略目標的具體實施，對企業相關的投融資活動、經營活動和財務活動的未來情況進行預期并控制的管理行為及制度安排，對企業戰略發展起到全方位的支持作用。正因如此，財務預算管理在很多企業得以推廣運用。但對躋身財富世界500強的農發行，其廣大基層對財務預算工作知之甚少，更談不上去運用，鑒于此，筆者結合農發行工作實際，初步探析農發行推行財務預算管理的必要性及工作難點和完善措施。

一、推行財務預算的作用和必要性

(一)規劃作用全面預算管理正是以公司戰略為出發點，通過規劃未來的發展來指導現在的實踐，是對公司戰略目標的具體落實與進一步量化。管理者在認真規劃未來的同時，需要確立收益、費用、未來增長的具體目標。其作用是發現經營中的瓶頸、提高資源的配置效率，通過預算規劃，管理者可以從不同視角對單位發展提出看法，為更好地實現企業的目標提出建議。

(二)溝通與協調作用傳統管理模式下的主要缺陷之一就是未對各職能部門之間進行整合，各部門均從本位出發，滿足于本部門目標的實現，往往會出現1+1<2的現象。而預算的制定是企業各職能部門通力合作的結果，最后確定的總體預算是各個職能部門的綜合平衡的結果，單位總體預算的達成是以各職能部門的預算達成為前提做支持，單位內部各職能部門必須協調一致，才能最大限度地實現企業預算。

(三)監控作用通過設立績效目標或標準，管理者根據預算可以監控單位總體目標實現程度和經營狀況。通過預算分解，定期或不定期地比較某一期間的實際結果與預算的差距，從而相應調整經營戰略或修正預算，對涉及某職能部門，可以分析是其主觀努力不夠還是客觀因素所致，并及時予以提示和更正，更好地促進企業價值的增長。

(四)改善業績評價預算確立后，管理者就需要承擔與預算績效相關的責任，通過特定期間的實際結果與預算目標或標準的比較，可以多維度評價評估管理者的績效，而傳統的業績評價是就實現的業績單維度進行評價，難以科學反應企業的進步和貢獻，進而難以調動管理者和員工工作主動性和積極性。

二、農發行推行財務預算管理的現狀

目前農發行預算管理還處在起步階段，預算管理的范圍較窄，僅涉及利潤、財務費用、采購管理等方面，預算管理的制度建設也不全面，沒有專門預算制度或辦法，預算要求僅僅以文件要求下達，且無專業的預算管理人員，編制預算方法單一，也無系統支撐。具體表現在：

(一)編制基礎薄弱農發行的預算工作更多體現在總行層面，省、市分行及基層行既是預算執行單位，也是預算編制單位。但占機構數超七成的基層行為滿足核算要求，財務會計部多與營業部合并，每人基本都身兼數職，根本無專門預算崗，預算的工作大多由柜面會計人員承擔；大部分行在預算時，僅僅根據往年情況及今年可以預計的情況簡單加計匯總就進行報送，沒起到應有的預算效果。

(二)編制方式不科學以年初制定各項經營績效數字為例，目前管理行下達工作任務時，更多地著眼于把上級行下達的任務再分配，沒有從根本上進行詳細預算、分析和挖潛，即便是要求基層行測算年底實現的績效情況，也只是一項工作，并未從其上報的測算中溝通、決策，進而精準下達工作任務目標。而基層行也缺乏財務預算這一平臺，反應基層行的實際，所以只能被動接受任務，預算工作形同虛設。

(三)預算一成不變或脫離實際由于編制預算時不可能精準預測到所有可能在當期發生的事情，所以預算可給予一定的調整，如果當市場狀況發生重大變化或其他原因使得預算不能實現時，預算難以及時做出調整，就會使預算脫離實際，變成空洞的過時數字，失去了其應有的作用。

(四)執行過程缺乏有效的監督機制對于預算中需要處理的重要決策事項，應該有單位領導集體討論決定如何處理，而不再是主要領導一人說了算。這樣會扭曲單位資源配置，還會影響基層行的業績評價，如果預算指標不合理，就會讓整個的預算考核體系缺乏客觀性和公正性。

（五）科技手段比較落后目前，農發行財務預算還處于單機、手工的原始狀態，尚未建立預算管理系統。以管理費用為例，基層行的費用預算、開支、臺賬和分析等均通過人工提取數據進行，未能運用大數據對財務開支進行分析，數據挖掘、數據透視的功能基本沒有，不能對采購物品、服務的價格、質量以及供應商進行深入、持續的分析與評價。

三、完善財務預算管理的建議

（一）重視預算作用，積極推行預算管理財務預算是企業管理的重要依據，同時也是制定、落實內部經濟責任制的依據，其編制的好壞不僅關系到全面預算管理的成敗，而且關系到全行戰略規劃和年度經營目標的能否實現。所以各行應對預算管理有全面而深刻地認識，有效實施全面預算管理，最終使其成為實施全行總體戰略與提高經營績效的工具，從而保證總體戰略的進一步落實，降低經營風險，提高管理效率與經營效益，實現價值最大化。

（二）上下系統聯動，選擇恰當編制方式和方法一是預算方式要適當。理想的預算編制方式應“上下結合”，即先自下而上，后自上而下，如果有必要的話，還可以“二上二下”，其目的就是既要充分考慮基層實際情況，也要分析其發展潛力，為準確編制預算奠定基礎；二是預算方法要恰當。編制預算既不能長期運用一種方法，也不能頻繁調整/既不能圖省事，在往年的實績上進行加減，也不能因求所謂的精準，搞得過于煩瑣。以編制財務費用預算為例，應充分分析各預算主體人員有無變化、近三年增減幅度、上年度實際支出以及有無支出特殊事項等，在此分析的基礎上，考慮到編制年度的增減情況，可以采用“增量預算”編制方法進行編制。總之各行在深入學習已有八種預算編制方法的基礎上，根據管理需要選擇適當方法進行編制。

（三）提升信息科技支撐，建立科學指標體系傳統的考評體系過于簡單、狹隘，在指標上和實現的方向對初級，難以準確反應和評價企業的經營業績和相關人員的努力程度，容易迫使執行人行為短期化，影響企業的長遠發展。所以農發行堅持引進來、走出去，不斷學習、引進金融同業先進成熟的財務預算管理系統、科學設置預算指標、確定先進合理的預算目標的指標值，通過建設預算管理系統，將管理要求嵌入系統中去，開發成本費用支出預警控制系統，通過采集基礎數據即能實現預算管控，減少人為等主觀因素的作用，真正實現預算管理應有的作用。

（四）分析因素變化，及時進行預算調整過于強調預算的剛性或嚴肅性都是一種錯誤的行為。當運營的內外部環境發生重大變化時，管理者就應該及時、主動地調整預算。當然，預算的調整必須基于“客觀”因素發生“重大”變化，且變化需要調整預算，預算執行單位對需要進行預算調整的事項進行深入分析、詳細記載調整原因，明確調整范圍和金額，提出預算調整申請，經預算管理機構審議批準后方可按調整后預算執行。

（五）強化預算事中控制，建立預算執行預警機制傳統的預算管理主要強調預算編制，而對預算的執行與控制的重視不夠，實際上財務預算的事前、事中和事后控制是相對的。對管理行的某些事項是事后控制，往往是基層行的事中控制。只有通過對預算執行情況的分析，才能更好地進行控制。形成分析報告，也是基層預警機制的重要組成部分，預算單位應該從收入、成本、費用等多維度的反應預算執行情況，充分揭示出企業經營中存在的重要風險，才能夠及時反應經營目標調整或修正后的財務后果。只有這樣，才能有效控制和有利于積累經驗，為今后的事前控制提供有價值信息。

（六）執行考核與審計，提高對財務預算的監督力預算期末，管理行應對各基層單位預算執行情況進行考核。在確定考核獎懲時，為避免編制先進預算的單位完不成預算受懲罰，編制保守預算單位完成預算受獎勵的現象，可以在考慮實績與預算的差異的同時根據各部門預算的先進性決定獎勵方案的系數，以此鼓勵員工盡可能編制科學準確的預算方案。另外，根據財務預算管理的要求，把審計監督貫穿于預算的全過程。既要抓好預算編制審計，又要抓好預算執行審計，從預算執行結果出發，著力于預算執行全過程審計，逐步健全和完善財務預算管理，促進財務管理的法制化和規范化，切實發揮財務預算的導向和激勵作用。

參考文獻：

[1]張鳴等主編.高級財務管理[M].上海:上海財經大學出版社.

[2]鄭石橋等著.預算管理實證研究[M].大連:東北財經大學出版社.

作者：李香靜 單位：中國農業發展銀行揚州市分行