區塊鏈在財務審計信息化領域運用分析范文

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摘要：隨著信息化手段的不斷發展，“互聯網+”、云計算、大數據、人工智能、區塊鏈等信息技術廣泛在各領域推廣應用，如何運用現有的信息化手段，將相應歷史財務審計的數據區塊并存儲起來，形成財務審計中心化賬本，以便加強對企業經營行為、賬務信息追蹤，及時對業務的規范合規合法和真實性進行檢查，推進財務審計工作的實時化跟進有一定的研究意義。

關鍵詞：區塊鏈；財務審計；信息化

一、引言

科技是第一生產力，新時代的革命是一場科技的革命。近年,各種信息化技術層出不窮，“互聯網+”、云計算、大數據、共享中心、人工智能、區塊鏈等等，大家都耳熟能詳。隨著科技革命的不斷深入，財務審計領域也受到了極大的影響，目前大家更多關注于如何運用信息技術手段提高核算決算和效率，輔助開展決策分析，較少關注財務審計信息化的研究。財務審計是企業規范經營、健康發展的有力保障，主要包括日常審計和專項審計，內容涉及：內控制度建立和執行、會計基礎工作、資金管理、資產管理、審計問題整改等，數據傳遞的及時性、準確性、合法性、規范性等方面，涵蓋面廣、要求高。但是目前，在此領域信息化手段功能不足，主要功能僅限于從財務系統中獲取基礎數據，無法滿足審計人員對信息化的需求，日常財務審計主要采取抽派人員至現場檢查的方式進行審計、事后再整理存在問題的方式，審計數據多以電子數據形式存在，電子數據的信息化管理平臺相對落后封閉，時效性相對有限。由于現階段審計數據只屬于單一平臺，與其他平臺難以進行審計數據交叉對比，在追溯歷史、確認真偽、防患篡改、資料歸集整理等方面得到的技術支持嚴重不足。同時現代審計的模式已從傳統的賬務審計轉為賬務和現場事實業務相結合的審計，這就對審計人員的各行業專業知識的了解有一定的要求。而區塊鏈信息技術的出現，則可以滿足財務審計在此方面的迫切需求，提高日常財務審計的效率效果及行業專業化。因此，本文意在研究如何將區塊鏈運用至財務審計工作中，使其成為財務審計的信息化利器。

二、基本概念

隨著區塊鏈技術被列入“十三五”國家信息化規劃以及《中國區塊鏈技術和應用發展白皮書》、《中國區塊鏈產業發展白皮書》、《區塊鏈白皮書（2019）》等白皮書的不斷問世，區塊鏈技術將是未來深入推進信息化廣泛應用的核心技術。區塊鏈，簡單來說，是一個分布式的共享賬本和數據庫，具有去中心化、不可篡改、全程留痕、可以追溯、集體維護、公開透明、獨立安全等特點。這些特點保證了區塊鏈的“誠實”與“透明”，為區塊鏈創造信任奠定基礎。而區塊鏈豐富的應用場景，基本上都基于區塊鏈能夠解決信息不對稱問題，實現多個主體之間的協作信任與一致行動。區塊鏈是分布式數據存儲、點對點傳輸、共識機制、加密算法等計算機技術的新型應用模式。區塊鏈類型：公有區塊鏈、聯合區塊鏈、私有區塊鏈。其中，公有區塊鏈：世界上任何個體或者團體都可以發送交易，且交易能夠獲得該區塊鏈的有效確認，任何人都可以參與其共識過程；行業區塊鏈：由某個群體內部指定多個預選的節點為記賬人，每個塊的生成由所有的預選節點共同決定（預選節點參與共識過程），其他接入節點可以參與交易，但不過問記賬過程，其他任何人可以通過該區塊鏈開放的API進行限定查詢。私有區塊鏈：僅僅使用區塊鏈的總賬技術進行記賬，獨享該區塊鏈的寫入權限。

三、區塊鏈在財務審計信息化建設的應用

（一）區塊鏈應用于財務審計信息化的優點

區塊鏈能實現海量數據的自主錄入、廣播、同時區塊鏈技術會自動對錄入更改的數據進行實時驗證，具有加蓋時間戳的信息，避免中心化記賬的集權性，進行其采取分布式的賬本更有利于增加參與度、信息相互驗證度、減少信息不對稱，使信息更加可靠、真實、及時，信息的采集、整合、分析、跟蹤都將更加高效；同時，區塊鏈有可編程性，能夠根據審計目標的不同進行靈活的設計算法，以高效、多變的方式滿足審計工作對數據的需求。具體體現為以下幾點。

1.業財數據更好的融合。對于財務審計而言，信息范圍包括業務信息和財務信息、本單位信息和外單位信息、即時信息和歷史信息。區塊鏈技術的支持下，在單位內部，可以通過建立內部私有區塊鏈，要求各個部門信息（如有關業務規章文件）關聯，進而實現各個部門的信息共享和監督；在單位外部，可以按信息節點的可公開程度分類，建立聯合鏈或者加入公有鏈，可以提升數據傳遞和對比的效率、提高檢查的效果。

2.數據真實性的保障。由于現在的財務審計方式是采取現場查閱資料、業務詢問、登陸現有信息系統的方式進行檢查，相關數據掌握在被檢查單位人員手中，易發生篡改、刪除、偽造等情況，在表面手續合規的情況下，此類違規行為不易被發現，容易滋生違規人員的僥幸心理，影響審計的成效和震懾力。區塊鏈技術包含一定時間內產生數據的記錄，具有可追溯性，同時其又去中心化，不依賴于審計中涉及任何參與方，更好有效防止相關數據被篡改，影響審計結果。在審計作業時，審計人員可以向其他節點廣播信息，實現連續的監測和分析，并且是永久保存，可以為數據真實、可靠性提供保障，能為財務審計工作提供有力的數據支撐（包括：即時數據、歷史數據），有利于減少舞弊現象、消除僥幸違規心理。

3.數據獲取的時效性。在缺乏技術手段支持的情況下，財務審計在執行時呈現出耗時耗力的局面，一般都是在年度內某一個時間段采取查閱資料的方式對相關單位進行抽檢，無法實現隨時審計、隨時獲取信息、實時跟蹤反饋的效果。區塊鏈技術的支持下，所有的數據都可以在第一時間進行共同驗證，數據都要實時更新，在配合運用編程手段，設置警示參數或者項目定時抽查參數，將審計工作從事后審計前移至事中審計，甚至可以根據歷史信息記性分析判斷，實現事前干預。4.數據分析的靈活性。財務審計工作即涉及常規項目又涉及特定時期的特定項目。區塊鏈技術存儲的數據是連貫的、實時的，可以運用編程功能，在權限范圍內，進行多樣數據的加工和分析，既能完成常規項目、又能滿足個性化需求。

（二）區塊鏈應用于財務審計信息化中的模式

1.數據收集層。一是多項區塊鏈結合建立，設置訪問權限，收集各項數據。首先，確認所需公有鏈節點，例如：區域公司與外部單位（包括企業、銀行、政府、稅務部門等）發生的日常經濟活動往來等；其次，確認聯合鏈節點，例如：其他區域公司、企事業單位之間的往來業務；再次，確認私有鏈節點，例如：本區域公司內部各部門之間的不具有對外公開性的信息。并對不同的節點進行用戶權限授權。二是進行業務廣播，收集數據真實性。為增強數據的真實性、驗證性、透明性，可在公有鏈上、聯合鏈上進行廣播。例如：在進行往來業務清算時，A單位廣播款項已支付、B單位廣播款項已收到、C銀行廣播已按要求轉賬，多者相互印證，確保了數據的真實性。可以用于防范假收、假支行為，用于審計工資發放是否及時、準確，是否存在私占他人收入的情況；審計租金私存、虛列費用等導致違紀違規行為；憑證單據是否真實有效等等。

2.數據處理層。一是設置分析參數。將各種內控制度要求、安全防范規則、風險卡控點等要求進行參數編譯，形成鏈條信息審計規則體系。二是梳理信息。從各類區塊鏈條上海量數據中進行篩選、加工、對比，根據不同鏈條中獲取的數據進行邏輯對比交叉，尋找存在異常點、邏輯沖突點，獲取數據的分布特征、呈現變動規律，識別數據聯動規則、發現數據關聯性等等，有助于審計人員根據數據進行人工分析判斷。

3.結果呈現、追蹤層。一是根據每次審計項目形成固定格式或者非固定格式的審計結果，能詳細的列舉每個問題項點的時間、關聯單位或者個人、相關證據、展現正確規范結果，給出結論，并進行分門別類檔案歸集，形成審計檔案中心。二是可以根據審計結果，在區塊鏈上進行整改督查分析，追蹤整改效果，信用追溯和監督。例如：從公有鏈或者聯合鏈數據整理分析后查證的小金庫行為，可以在私有鏈進行公告督辦，相關部門可以查閱督辦事項，涉及責令清退款項的，則可以從后期公有鏈中的資金流動信息進行印證和確認結果。

（三）區塊鏈技術的使用對財務審計人員的挑戰

隨著未來區塊鏈技術的發展，全新的記賬模式將產生，保證了財務數據的完整性、永久性和不可更改性，財務數據信息將會更透明公開，因此今后的財務審計工作的重點將由評價財政和財務收支核算的真實性及合法合規性審計轉變為更加關注經濟效益及節能減排效果的審計。

（四）應用舉例

以資金安全審計項目為例，A為財務審計部門，B為受審計單位。首先，A根據審計項點，向數據收集層發出指令，收集層則根據關聯關系，分別向公有鏈（例如：關聯商家、銀行等）、聯合鏈、私有鏈（例如：紀委審計、人事部、B部門）廣播，由廣播收聽者根據是否參與該事項進行回應、舉證、提供資金流向信息，A可以將收集到的信息在權限范圍內實時、共享，確保信息傳遞的及時性；其次，A根據收集層采集到的信息，進行相互印證，運用系統參數和人工分析判斷B是否存在違規行為，由于B僅為鏈條中的一個單位個體，在大鏈條數據可追溯、可印證的大環境下，B難以造假，A則可以根據數據處理層的結果，加入人工詢證等輔助方式干預后，可進行分析定論；最后，區塊鏈發揮數據匯集整理的功能，對整理后的數據生成報告，形成問題匯總庫，并將問題涉及的各項點按信息的可共享程度區分后，分別發送至公有、聯合、私有鏈內的相關方，提請關聯方的共同監督，并實時將B的整改行跡從各鏈條中反饋至問題匯總庫，進行整改落實的跟蹤。限時未整改到位的，則出發新的審計指令，開始新的審計循環。這樣即實現了時時跟蹤、又避免項點遺漏的可能性。

四、結語

目前該技術還在探索階段，但是區塊鏈技術憑借其自身的特點和優點已經凸顯，其能很好的滿足現在財務審計方面的工作需求，覆蓋數據收集、分析、輸出、反饋全流程，能實現在一定的權限范圍內的不同程度數據共享、驗證，為管理者提供高質量的信息，將會在企業的規范經營監管、財務風險防范等方面提供有力的信息技術支持。

參考文獻：

[1]李拯.區塊鏈,換道超車的突破口[EB/OL].[2019-11-08].

[2]楊熳.基于區塊鏈技術的會計模式淺探[J].新會計,2017(09):57-58.

作者：趙珂睿 單位：中國鐵路南寧局集團有限公司