做好財務審計工作探索及策略范文

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1、掌握審計的基礎

1.1審計的產生及發展。

1.1.1我國審計的產生及發展。我國審計經歷了一個漫長的發展過程，大體上可分為六個階段：西周初期初步形成階段，秦漢時期的最終確立階段，隋唐至宋逐漸完善階段，元、明、清停滯不前階段，辛亥革命后，北京的北洋政府在1914年設立審計院，頒布《審計法》；1928年，南京國民政府設立審計院，后改為審計部隸屬監察院。國民黨政府的審計法幾經修改，但由于當時的政治腐敗，貪污橫行，使審計制度徒具形式，并沒有發揮應有的經濟監督作用的演進階段。新中國振興階段。

1.1.2西方審計的產生及發展。在奴隸制度下，古羅馬、古埃及、古希臘就已設有官廳設計機構，采用“帳目的聽政會”的方式對官吏進行審查和考核。在封建社會，也設有審計機構和人員，對國家的財政收支進行監督。資本主義社會審計制度是資本主義政治制度一部分，在“三權分立”下，議會不僅有立法權，而且可以對政府行使包括財政監督在內的監督權。20實際初，全球經濟發展中心逐步由歐洲轉向美國，美國的注冊會計師審計得到了迅速發展。第二次世界大戰后，經濟發達國家的跨國公司得到空前發展，國際資本的流動帶動了注冊會計師審計的跨國界的發展。與此同時，審計技術也在不斷發展：抽樣審計方法得到普遍運用，風險導向審計方法得到推廣，計算機輔助審計技術得到廣泛采用。

1.2審計的內容。

1.2.1財政財務審計。財政財務審計又稱傳統審計，是指對被審計單位財政或財務收支活動的真實性、合理性、合規性和合法性實施的審計。

1.2.2財經法紀審計。財經法紀審計是指對被審計單位貫徹執行國家財經政策、財經法紀情況實施的專案設計。

1.2.3經濟效益審計。經濟效益審計是指對被審計單位財政財務收支和經營管理活動的經濟性、合理性和效益性實施的審計。

1.2.4經濟責任審計。經濟責任審計是指對黨政機關主要負責人、企事業單位的法定代表人或經營承包人在任期內或承包期內應負的經濟責任的履行情況實施的審計。

1.3分析審計風險。所謂審計風險是指會計報表中存在重大錯報或漏報，而審計人員審計后發表不恰當審計意見的可能性。審計風險由固有風險、控制風險和檢查風險構成。固有風險是在假定被審計單位沒有任何相關的內部控制的情況下，某一帳戶或交易類別單獨或連同其他帳戶、交易帳戶產生重大錯報、漏報的可能性；控制風險是指某一帳戶或交易類別單獨連同其他帳戶、交易類別產生錯報、漏報，而為能被內部控制防止、發現或糾正的可能性；檢查風險是指某一帳戶或交易類別單獨或連同其他帳戶、交易類別產生重大錯報或漏報，而未能被實質性測試發現的可能性。審計風險的各組成要素之間的關系可由如下公式表示：審計風險（AR）=固有風險（IR）×控制風險（CR）×檢查風險（DR）

2、重視財政政策的作用

財政是關于理財的政事，也就是政府如何理財，財政的本質是提供公共物品。稅收是政府不用支付任何代價就可以從居民手里拿到的貨幣或實物。財政和稅收是最古老的經濟概念，可是財政政策確實很晚才有的事，財政政策就是政府借錢、花錢買東西，以及變動稅收。負債不一定就是壞事，在經濟不景氣的時候，大量的人失業，東西又堆積如山，賣不出去。政府經常用發國債的方式借錢，搞點赤字。這不是壞事，而是好事。因為物品的邊際效用遞減，你買的差不多就不會再買，而是把錢留在手里；企業有錢也不愿意投資，因為東西已經堆積如山，誰也不敢再生產。你手里的錢，閑著也沒用，正好可以借給政府，還能生點利息。政府拿了你的錢，就可以把堆積如山的東西買走一部分，它這一買，就會產生鏈式反應，帶動別人買，市場上剩下的東西就越來越少。東西賣出去了，就要繼續生產。繼續生產，就要把原來失業的人請回來。經濟中的失業和東西過剩就都消除了，雨過天晴。所以，財政政策是很有用的。

3、審計所需要做的控制測試

3.1籌資活動的控制測試。通常，并不是對所有的籌資活動都要進行控制測試，如果被審計單位的籌資業務不多，審計人員可根據成本效益原則直接進行實質性程序；如果業務較多，才考慮進行控制測試。如果進行內部控制測試，則通常選用的控制測試如下：（1）取得批準籌資的法律性文件，檢查籌資是否經董事會授權、是否履行了適當的審批手續，是否符合法律的規定；（2）檢查企業籌資取得的收入是否立即存入銀行；（3）取得籌資協議或契約，檢查企業是否根據協議或契約的規定支付利息；（4）檢查相關會計處理是否正確；（5）取得嘗還籌資和債券、股票回購時的董事會議、檢查有關業務是否按董事會的授權進行。

3.2投資活動的控制測試。與籌資活動一樣，審計人員需要決定是否對投資業務的內部控制進行測試，如果業務不多，可根據成本效益原則直接進行實質性的程序；如果業務較多，則考慮進行控制測試。投資的控制測試一般包括抽查、審閱內部盤核報考、分析企業投資業務管理報告。

4、財務工作的道德管理

實行“法治”與“德治”相復合的治理。在“法治”與“德治”的關系上，中國傳統中存在兩種主要思想，一個是孔子的“為政以德”，一個是韓非子的“務法不務德”思想。具體分析起來，“為政以德”有三層意思：一是強調治政和司法都要以“愛人”為根本。孔子倫理思維的基本方式是“推己及人”，由人倫關系進而推及政治法律關系。二是充分肯定和發揮了道德規范和價值標準的社會作用，這就是他所說的“道之以政，齊之以刑，民免而無恥，道之以德，齊之以禮，有恥且格”。三是“為政在民”，因此要做“仁人”，實行“仁政”。韓非子對儒家的德治思想而提出了“務法不務德”的觀點。起思想基礎源于四點：

（1）“必因人情”，即由于人性是自私自利，驕于愛而聽于威的，故而為善去惡不能希圖道德感化，只能用法制；

（2）“稱俗而行”。上古時代無經濟利益沖突，以德可治，而當世財寡人多，弱肉強食，仍堅持守德是行不通的；

（3）“權其輕重、出其大利”，在德與法之間必須以功利為原則進行權衡；

（4）“以刑去刑”，法治的目的在于救群生之亂，使強不侵弱，眾不暴寡，達到理想的道德社會。

從上述論述可以看出這兩種觀點的終極目標都是要建立一個“理想道德社會”，只是實現該目標的手段和途徑不同而已。盡管我們現在所處的時代與他們那時所處的背景不同，但對待國家治理和治理具體問題是仍然存在“德治”與“法治”的分歧。我們的觀點是主張將“德治”與“法治”結合起來，單純的法治與單純的德治都已盡顯他們的無力，大約只有將他們結合起來才能發揮其作用。目前，我們財務工作大多都傾向于“法治”觀點，主張加大處罰力度，完善審計工作的財務制度和準則，而對財務倫理道德卻一帶而過。有失全面。所以我們在加強法治認識的同時，也要提高我們的職業道德素養。