淺談現金流量表財務分析中的作用范文

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一、現金流量表的作用

通常情況下，現金流量表編制是我國企業會計準則中對企業的基本要求，而在事業單位中則一般不做要求，雖然醫院屬于事業單位，但是在經營活動中有很多方面與企業類似，因此，我們可以借鑒企業來編制現金流量表，加強醫院財務的管理。

1．現金流量表可以有效地反映醫院的整體經營狀況、醫院的投資和籌資對財務的影響，這些數據都可以供經營管理者用來編制現金收支預算和檢查預算的執行情況，并且可以對資金的使用作出合理的決策。

2．分析現金流量表還可以準確把握醫院的經營活動規律。現金的收入和支出在一定程度上反映出了醫院業務量的大小，這種變化對資金的周轉、占用和需求都有直接或者間接的影響。因此，分析現金流量表可以把握經營規律，更好的服務于醫院經營活動。

二、現金流量表在財務分析和決策中的運用

（一）現金流量結構分析

現金流量表的結構分析主要是分析資金的流入和流出問題。現金流量表的兩側數據分別代表了現金的流入和流出。流入的一側充分反映了現金流入來源，即醫院資金的來源渠道；流出的一側充分反映了現金流出結構，即醫院資金的運用方向。

（二）醫院償債能力的分析

醫院償債能力一般是通過流動比率、速動比率、存貨周轉天數和平均收款期、資產負債率等指標來判斷，其一方面可以顯示出醫院經營收入和實現利潤的情況；另一方面還顯示出了醫院的資金結構以及以凈資產表示抵償債務的經濟實力。而現金流量表在一定程度上彌補了上述指標的不足。

（三）現金支付能力分析

現金支付能力主要反映了醫院在現金支付方面的一種能力，即在某個時間段內能收回多少現金，需要支付多少現金，支付能力如何，它揭示了醫院現金流量和時間上的一種協調能力。現金流量表主要是反映醫院的經營運行情況和資金的來源情況，能夠顯示出當前醫院在現金支付上是否具備一定的能力，這種過程可以通過現金凈流入來表示。醫院通過經營活動真正形成的可以用來支付的貨幣量以現金凈流入表示，正數表示醫院具備現金支付能力，負數表示醫院現金支付能力不足。

三、現金流量表在成本核算中的運用

醫院的成本核算可以改變醫院現有的經營管理狀況，創新醫院經營理念，采取有效的措施來控制醫院的成本費用，使醫院的管理更為科學化和現代化。醫院成本核算需要根據醫院管理和決策的需要，對醫療服務中的各項費用進行歸類、記錄以及整理分析，做出相應的成本信息報告。醫院在醫療服務過程中勢必會發生各種儀器設備的耗費，而這些用于醫療服務和藥品經營的費用都會存在一定的現金流出，這些在現金流量表中可以以現金流出量來表示。因此處理好成本核算與現金流量的關系，可以有效地改善醫院的經營活動，控制醫療成本，使醫院經營成本最小化。對此，需要做好以下幾個方面的工作：首先，要對醫院的物資進行有效地管理，降低醫院庫存量的消耗，及時統計出醫院藥品的儲備數量和消耗量，降低儲備量，并且及時清理各種賬款，保證資金合理運用到各個科目中，防止資金的挪用和占用，確保資金的安全高效周轉；其次，要對自有資金和借貸資金進行合理規劃利用，將借貸資金安全的運用到最重要的醫療服務項目中，防止資金的挪用濫用。最后，要嚴格控制各個科室的經費使用情況，降低科室人員辦公經費的消耗，合理定編定員，減少各種出差、辦公、招待經費，按照多勞多得，按能分配的原則積極調動職工的工作積極性；合理制定職工考核和獎懲制度，將業績與績效掛鉤。

四、加強現金流量管理，提高醫院資金利用率

（一）編制現金預算，調控資金流量

當前醫院編制現金預算必須要解決兩個主要的問題，首先是現金流量的時間問題，醫院要想維持資金的流動性和安全性，必須對現金流入的時間進行規劃，以確保滿足預算期間的現金需求；其次是要確保有一定額度的現金余額可供支配。現金預算應該確定好什么時間有現金流入，并對短期的投資、結款以及資本性的支出做出預測，以確保現金余額的充足。提高現金預算管理，還需要做好事前預測、事中的控制以及事后的評價。

（二）運用現金管理策略，提高資金利用率

運用現金流量管理需要做好以下幾個方面的工作：首先，要加強醫院交易性現金余額的管理，力求現金流量同步，將交易性現金余額降低到最低水平；其次，要實施有效地收賬策略，加強應收賬款的收回力度，確保結出賬款的安全收回；再次是要控制好現金的使用時間，做好現金浮游量的統計；最后，要在不影響醫院信譽的提前下，盡可能地推遲應付款的支付時間，充分享用供貨方提供的信用優惠。總之，醫院管理者和決策者們要重視現金流量與收益之間的關系，分析現金流量表的流入和流出結構，根據現金流量表來分析醫院的實際債務償還能力，確保醫院經營的可持續發展。

（三）完善基本財務分析方法，健全相關財務指標體系

現金流量表是醫院財務管理工作的一個重要方面。當前大多數醫院已經開展現金流量分析，并且得到了管理者們的高度重視。許多醫院把現金流量表的分析作為醫院經營管理的一個重要方面，用其來評價醫院的財務結構、支付償還能力和資金的周轉能力，通過分析現金流量表來預測醫院的未來現金流量，為其決策提供重要的參考依據。因此，醫院的財務工作者要從思想上高度重視現金流量表的編制，把資金的結構、使用以及投向的決策提升到戰略的高度。目前一些醫院在開展現金流量分析方面還有很多的困難沒有解決，運用現金流量分析的時間不長，很多分析方法還有待于進一步的完善，所以醫院管理者們要從醫院的自身出發，科學地運用和分析現金流量表，構建科學合理的現金流量管理體系，通過對現金流量的準確分析實現醫院經營活動的有序開展。

作者：李偉華單位：百色市婦幼保健院