論述醫(yī)院現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)分析范文

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一、醫(yī)院現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)分析

1、現(xiàn)金流量的財(cái)務(wù)彈性分析。

財(cái)務(wù)彈性是指醫(yī)院適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和利用投資機(jī)會(huì)的能力。其主要指標(biāo)為:經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量與對(duì)外投資和存貨增加之和的比率。該指標(biāo)可以反映醫(yī)院資金的自給率。當(dāng)該指標(biāo)達(dá)到時(shí),醫(yī)院可以利用經(jīng)營(yíng)獲取的現(xiàn)金滿足擴(kuò)展所需;當(dāng)該指標(biāo)小時(shí),說(shuō)明醫(yī)院要通過(guò)對(duì)外融資來(lái)拓展業(yè)務(wù)。

2、現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)分析。

現(xiàn)金流量結(jié)構(gòu)分析是指同一時(shí)期現(xiàn)金流量表中不同項(xiàng)目間的比較與分析,以揭示各項(xiàng)數(shù)據(jù)在醫(yī)院流入(出)量中的相對(duì)意義。通過(guò)分別計(jì)算業(yè)務(wù)、投資、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流入占現(xiàn)金總流入的比重,了解醫(yī)院的收入來(lái)源。一般來(lái)說(shuō),業(yè)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)金流入比重大,說(shuō)明醫(yī)院的財(cái)務(wù)狀況較好,財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低,現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)合理。同理,可以通過(guò)計(jì)算業(yè)務(wù)、投資、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出占現(xiàn)金總流出的比重,來(lái)獲知醫(yī)院現(xiàn)金及其等價(jià)物的支出用途。一般而言,業(yè)務(wù)活動(dòng)現(xiàn)金流出比重大,表明醫(yī)院運(yùn)轉(zhuǎn)正常。其次,還可對(duì)業(yè)務(wù)、投資、籌資活動(dòng)內(nèi)部各項(xiàng)現(xiàn)金收支進(jìn)行分析。如計(jì)算醫(yī)療業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流人中的比重來(lái)分析醫(yī)院醫(yī)療業(yè)務(wù)帶來(lái)的收益是否能滿足醫(yī)院正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需的經(jīng)費(fèi)開支。再次,可以通過(guò)對(duì)現(xiàn)金凈流量的分析來(lái)看一個(gè)醫(yī)院是否正常運(yùn)營(yíng)。對(duì)于一個(gè)正常運(yùn)營(yíng)的醫(yī)院來(lái)說(shuō),其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量應(yīng)是正數(shù),投資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量應(yīng)是負(fù)數(shù),籌資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量應(yīng)是正負(fù)相間。

3、現(xiàn)金流量表的比率分析。

與醫(yī)院實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)比較,醫(yī)院獲取的現(xiàn)金及其等價(jià)物更具有客觀性和穩(wěn)健性,因此將現(xiàn)金流量指標(biāo)加入到現(xiàn)行醫(yī)院財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)分析體系中有著很大的必要性:

(1)償債能力分析。醫(yī)院的主要現(xiàn)金來(lái)源是通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)獲取的現(xiàn)金,用經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量與負(fù)債總額相比,就可以衡量醫(yī)院的償債能力。一般來(lái)說(shuō),該比值越高,說(shuō)明償債能力越強(qiáng)。

(2)獲取現(xiàn)金能力分析。獲取現(xiàn)金能力,主要是指醫(yī)院經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量和投入資產(chǎn)的比值。收入現(xiàn)金比率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量÷業(yè)務(wù)收入的比值全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量÷資產(chǎn)總額凈資產(chǎn)現(xiàn)金回收率=經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量÷凈資產(chǎn)總額通常通過(guò)以上指標(biāo)來(lái)進(jìn)行醫(yī)院的獲利能力分析。正常情況下,這些比值越高,說(shuō)明醫(yī)院獲取現(xiàn)金的能力越強(qiáng)。

(3)變現(xiàn)能力分析:反映醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)的質(zhì)量,比率越高,說(shuō)明醫(yī)院流動(dòng)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力越強(qiáng)。

(4)現(xiàn)金運(yùn)營(yíng)能力分析:反映醫(yī)院現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)能力,比率越高,說(shuō)明醫(yī)院現(xiàn)金的周轉(zhuǎn)速度越快,現(xiàn)金的使用效率越高。但是如果比率過(guò)高,可能反映醫(yī)院現(xiàn)金不足或經(jīng)營(yíng)規(guī)模超過(guò)了其實(shí)際經(jīng)營(yíng)能力,在經(jīng)濟(jì)環(huán)境發(fā)生較大變化的情況下,會(huì)影響醫(yī)院的償債能力。

二、現(xiàn)金流量的影響因素

結(jié)構(gòu)分析和比率分析雖然從不同方面體現(xiàn)了經(jīng)營(yíng)狀況的好壞、償債能力和支付能力的大小,是醫(yī)院進(jìn)行財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)。現(xiàn)金流量表分析是資產(chǎn)負(fù)債表和收入支出表分析的有益補(bǔ)充,單獨(dú)分析的意義不大,也不能夠全面反映醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)狀況和資產(chǎn)負(fù)債狀況,在實(shí)際運(yùn)用時(shí),醫(yī)院經(jīng)營(yíng)發(fā)展的時(shí)期、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及市場(chǎng)環(huán)境等各種因素也會(huì)對(duì)醫(yī)院的現(xiàn)金流量造成影響。因此,只有結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表、收入支出總表等其他報(bào)表資料,采用綜合的財(cái)務(wù)分析方法,全面考慮、綜合地分析和運(yùn)用相關(guān)數(shù)據(jù),才能對(duì)醫(yī)院盈利能力、財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)情況做出客觀正確的評(píng)價(jià),為決策提供有用的信息。

作者：石玉峰單位：石家莊市第五醫(yī)院