怎樣預(yù)防財務(wù)報表粉飾行為范文

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摘要：自改革開放之后，我國經(jīng)濟發(fā)展速度迅猛，在這背后，也出現(xiàn)了一些問題，例如很多上市公司出現(xiàn)了粉飾財務(wù)報表的行為，比較典型的事件有銀廣廈事件、綠大地事件等，粉飾財務(wù)報表使得投資人獲取錯誤財務(wù)信息從而影響到他的投資決策，影響證券市場的公平性，還會影響到資本市場的秩序。所以，怎樣防范財務(wù)報表的粉飾行為至關(guān)重要，本文在分析研究財務(wù)報表粉飾行為時著重對上市公司財務(wù)報表粉飾進行探討。

關(guān)鍵詞：財務(wù)報表；財務(wù)報表粉飾；財務(wù)舞弊

一、問題的提出

朱镕基總理曾在考察上海國家會計學(xué)院時說過一句話：“不做假賬”，由此看出，財務(wù)信息的準(zhǔn)確與真實特別重要，防范財務(wù)報表粉飾已經(jīng)逐漸升級為全社會需要關(guān)注的事情。從我國當(dāng)前的情況看，財務(wù)報表粉飾現(xiàn)象已經(jīng)不再罕見，例如廣東國際信托投資公司被迫關(guān)閉、海南發(fā)展銀行被接管等，這些公司出現(xiàn)嚴(yán)重的問題都是基于他們對財務(wù)報表的粉飾，財務(wù)報表粉飾不止會影響財務(wù)信息的準(zhǔn)確性，也會給企業(yè)帶來不可估量的損失。

二、財務(wù)報表粉飾的定義及分類

財務(wù)報表粉飾主要包括兩個方面，即合法的粉飾與非法的粉飾。合法的粉飾就是日常所說的盈余管理，它沒有違背相關(guān)的會計法律法規(guī)的規(guī)定，通過篩選適當(dāng)?shù)臅嬚邅磉M行的會計行為，以此來追求合法范圍內(nèi)的最大利益。非法的粉飾，是管理者們采用違法的方法故意使會計利潤變大或者變小，使財務(wù)信息失去了真實性，他們在造假時雖然采用的方法是會計方法，看似比較合乎情理，實際上屬于不折不扣的非法操縱利潤的行為。財務(wù)報表粉飾有兩種類型，一種是對經(jīng)營業(yè)績的粉飾，一種是對財務(wù)狀況的粉飾。經(jīng)營業(yè)績的粉飾包括三個方面的內(nèi)容，即利潤最大化、利潤最小化以及利潤均衡化。財務(wù)狀況的粉飾可以從對資產(chǎn)與負(fù)債的處理出發(fā)，具體通過高估資產(chǎn)和低估負(fù)債來進行操縱。

三、財務(wù)報表粉飾原因分析

（一）財務(wù)報表粉飾的環(huán)境分析首先是財務(wù)報表粉飾的政府環(huán)境：當(dāng)前我國經(jīng)濟發(fā)展速度迅猛，傳統(tǒng)的計劃經(jīng)濟已經(jīng)被市場經(jīng)濟所取代，政府也由傳統(tǒng)計劃經(jīng)濟政府向市場經(jīng)濟政府轉(zhuǎn)變，在這樣的背景下，政府各部門具體工作中工作職責(zé)模糊，地方利益與部門利益現(xiàn)象明顯，給企業(yè)進行財務(wù)報表舞弊提供了可乘之機。其次是財務(wù)報表粉飾的法治環(huán)境：當(dāng)前，國家經(jīng)濟、政治、文化、教育等方面都有嚴(yán)格的法律規(guī)定，但是在總體上仍然存在“無法可依，有法不依，違法不究，執(zhí)法不嚴(yán)”的現(xiàn)象。最后是財務(wù)報表粉飾的注冊會計師審計環(huán)境：注冊會計師制度在我國存在一定的問題，相對于外國注冊會計師制度起步晚，人員年齡分布不均勻；會計師事務(wù)所之間存在不公平的競爭關(guān)系，出現(xiàn)地區(qū)壟斷或者行業(yè)壟斷的現(xiàn)象，會計師事務(wù)所為了吸引客戶，不惜降低審計費用，使審計質(zhì)量不斷受到價格的影響等等問題。

（二）財務(wù)報表粉飾的動機分析（1）發(fā)行股票與上市的動機。公司的股票上市會給企業(yè)帶來很多好處，公司想要上市與發(fā)行股票必須滿足連續(xù)三年都盈利，近年來，經(jīng)濟發(fā)展速度很快，但是整體趨勢并不樂觀，能夠做到三年連續(xù)保持經(jīng)營業(yè)績的企業(yè)很少，想要上市與發(fā)行股票的公司為了達到目的，于是采用很多非法的手段進行會計處理，這就產(chǎn)生了財務(wù)報表粉飾動機（2）避免受到處罰的動機。證券法中有規(guī)定，“凡是年度報告實現(xiàn)的利潤低于預(yù)測金額的20%以上，需要企業(yè)公開作出道歉與解釋，還會停止發(fā)行公司兩年的配股資格。基于上面的規(guī)定，以及企業(yè)想要籌集到更多的資金，所以上市公司會高估預(yù)測的利潤，當(dāng)預(yù)測利潤沒有辦法達到時又對財務(wù)報表進行粉飾，以免受到處罰。

三、防范財務(wù)報表粉飾的措施

（一）完善公司治理結(jié)構(gòu)首先，完善公司的產(chǎn)權(quán)制度，完善監(jiān)控者進行監(jiān)控的動機，激勵監(jiān)控者對財務(wù)報表粉飾進行監(jiān)督。其次，完善公司的內(nèi)部監(jiān)控機制與外部監(jiān)控機制，對公司的治理結(jié)構(gòu)進行完善可以使內(nèi)部監(jiān)控人員更加了解公司管理人員的管理行為，便于監(jiān)控者做出正確的分析與判斷，充分利用股票市場來進行監(jiān)控，積極鼓勵銀行與企業(yè)合作，使銀行成為監(jiān)控企業(yè)的一個參與者。

（二）完善政府監(jiān)督體制防范企業(yè)財務(wù)報表粉飾行為，還需要完善政府的監(jiān)督體制。與財務(wù)報表的監(jiān)督有關(guān)的政府部門有很多，例如財政部、稅務(wù)部、審計部、證券部門等，雖然部門眾多，但是在行使權(quán)利時卻比較模糊，職責(zé)分配不均勻，有的部門還會為了利益不去實際的行使監(jiān)督權(quán)，使財務(wù)報表粉飾性為更加嚴(yán)重。所以，要逐漸地完善政府的監(jiān)督體制，對各個具有監(jiān)督權(quán)的政府部門明確職責(zé)，落實他們的監(jiān)督效果，防范財務(wù)報表粉飾行為。

（三）完善注冊會計師制度首先，會計師在對企業(yè)的業(yè)務(wù)進行審計時始終應(yīng)與被審計的企業(yè)保持相對獨立的地位，對事務(wù)所的招聘與人員更換的機制進行優(yōu)化，成立審計委員會，招聘與人員更換的相關(guān)事宜應(yīng)該交由審計委員會進行處理。其次，提高會計師事務(wù)所人員的整體水平，一名會計師的職業(yè)水平與素質(zhì)的高低決定著他的審計行為，要對會計師事務(wù)所的成員進行結(jié)構(gòu)上的優(yōu)化，保證審計業(yè)務(wù)的高質(zhì)量。最后，審計費用需要規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，不允許惡性壓價行為的發(fā)生，應(yīng)該要求事務(wù)所列報一個明確的收費標(biāo)準(zhǔn)并嚴(yán)格執(zhí)行，政府應(yīng)該適當(dāng)?shù)膮⑴c并進行調(diào)整，使會計師事務(wù)所的競爭環(huán)境逐漸公平。

四、結(jié)語

財務(wù)報表的粉飾不利于企業(yè)的發(fā)展，也不利于企業(yè)員工的長遠(yuǎn)發(fā)展，更有可能影響國家經(jīng)濟的發(fā)展，因此，防范財務(wù)報表粉飾已經(jīng)成為全民需要關(guān)注的問題。縱觀世界上各國的經(jīng)濟狀況發(fā)現(xiàn)，如果一個國家會計發(fā)展落后，勢必會應(yīng)影響到該國經(jīng)濟的發(fā)展，所以應(yīng)該不斷加強我國會計事業(yè)的發(fā)展，尤其是要加強對會計報表粉飾行為的防范

參考文獻

［1］申旭光.論如何防范上市公司會計報表粉飾［J］.科技信息,2018（9）.

［2］王海俠.論企業(yè)財務(wù)舞弊的成因與治理對策［J］.經(jīng)濟縱橫,2015（3）.

作者：劉宇 單位：遼寧理工學(xué)院