煤化工成本管理的對策分析范文

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一、企業成本管理的必要性

企業的利潤來源于兩個方面，一是收入的增加，二是成本的節約。就生產性企業而言，在設計階段產能基本確定，在實際生產階段雖然理論上有±10%的彈性，但長期超負荷運行會對設備造成極大的磨損，從這個意義上來講，產量基本確定，在市場經濟條件下，產品價格又由市場決定，也就是說，收入增加的空間不是很大。因此，企業在激烈的市場競爭中，要想立于不敗之地，必須在成本管控上下功夫，從而保證企業在持續經營的基礎上贏得理想的利潤。

二、現代煤化工企業成本管理的難點

在世界已探明的能源儲量中，我國的煤炭占世界的15%，石油占2.7%，天然氣占0.9%，由于石油資源的短缺和石油進口量的增加,以煤為原料發展化學工業成為解決國內能源危機的重要途徑，烯烴公司便是在這樣的條件下建設運行的。此項目是以煤為原料的世界級大型煤化工項目，分別采用西門子燃料氣化公司GSP加壓干煤粉氣化技術；德國魯奇公司的CO變換、低溫甲醇洗技術，甲醇合成工藝、MTP工藝、硫回收工藝；德國ABB公司的ABBNOVELEN的氣相法工藝。項目年設計用煤量526萬噸，年產中間產品甲醇167萬噸，最終產品聚丙烯50萬噸/年，副產汽油18.48萬噸/年、液態燃料4.12萬噸/年、硫磺1.38萬噸/年。成本管理的難點主要體現在以下幾個方面

1.人員觀念問題。

目前，較多的企業人員觀念陳舊，認為成本管理是經營部門及財務部門的事情。以烯烴公司為例，生產人員認為自己的職責是保證設備穩定運行，產量完成即目標任務完成，至于成本，那不是自己控制的范圍。

2.安全、環保工作與成本管理的沖突問題。

煤化工企業屬高危行業，安全工作難度大，安全出了問題，效益會大打折扣。在煤化工企業運行期間，關于安全與成本的矛盾幾乎伴隨始終，如何合理處理安全與成本的問題，是煤化工企業成本管理的持續難題。另一難題是環保問題，近年來，環境矛盾逐步加深，國家及自治區對環保工作的重視，給煤化工企業成本管控也帶來了很大的壓力。

3.設備產能問題。

煤化工技術新、管理難度大，目前核心設備還嚴重依賴于進口，裝置達產問題成為制約企業成本管理的關鍵瓶頸問題，以烯烴公司為例，項目設計生產能力50萬噸/年，年生產時間8000小時，但是在項目投產近三年以來，制約項目安全穩定運行的問題依然存在，主要表現在氣化黑水溫度高、烴壓縮機、丙烯壓縮機運行不穩定、MTP催化劑收率達不到設計要求，第二循環水供水溫度過高等問題，嚴重制約裝置安全生產及產能釋放，近三年最好水平達到年產聚丙烯45萬噸/年，僅達到設計產能的90%。

4.核算體系問題。

煤化工企業在生產主產品的同時還有很多副產品，從原料煤到產成品的過重中也不是連續生產。以烯烴公司為例，主產品是聚丙烯，同時還副產混合芳烴、液化石油氣、硫磺，廠區內設有中間產品甲醇儲存罐、丙烯儲存罐和乙烯儲存罐，目前的核算體系中，主要問題之一是將公司作為一個核算整體，沒有按照生產車間精確劃分，核算不細致不深入，生產過程中水、電、汽等公用物料消耗大，但統計核算沒有分開，當然也難以找到成本節約的突破口。另一方面的問題是預算分解不夠科學，月度分解計劃不盡合理，沒有考慮到開停車的正常損耗及檢修期間的費用處理，月度執行及考核有失公平，因此考核和責任落實存在困難。

5.人員素質問題。

由于烯烴公司經營管理人員80%都是從畢業大學生直接走上管理崗位，沒有現場實際操作的經驗，對公司工藝缺乏充分的了解，實際運行過程中，經營管理的龍頭作用發揮不充分，預算管理不夠精細，尤其是預算分解方面，在近三年的實際運行中，預算分解不夠科學，導致預算執行及考核難度較大，超預算現象時有發生，給成本管控造成很大困難，全面預算管理需要完善，成本管控有待強化。

三、對策和建議

1.轉變觀念，提高對成本管控重要性的認識。

在市場經濟環境下，經濟效益始終是企業管理追求的首要目標，企業的成本管理也應與企業的整體經濟效益直接聯系，因而要加強成本管理，首先需要從公司整體的角度出發，分析公司的成本支出結構，進一步加大全面成本管理的宣傳力度，提高全員對成本管控重要性的認識。充分調動全員參與成本管理的積極性和主動性。在全員重視的基礎上，企業經營部門要從生產成本和管理成本的層面出發，進行細化分解，提出具體的，可操作性的成本管控指導意見，為成本管控提供基礎。

2.抓安全環保工作，確保裝置具備運行的基礎和前提。

在傳統成本管理中，成本管理的目標被歸結為降低成本，節約成了降低成本的唯一手段。從現代成本管理的視角出發來分析成本管理的這一目標，不難發現，成本降低是有條件和限度的，在某些情況下控制成本費用，可能會導致產品質量和企業效益的下滑。尤其是在科學技術高速發達的今天，工業企業單純依靠成本的降低來獲取優勢是不可能的。例如煤化工企業，必須有足夠的投入保證安全收受控、環保達標。煤化工企業安全和環保是順利運行的前提基礎，安全就是效益，公司要將安全和環保工作當做首要任務來完成，一是在預算中充分考慮公司實際，保證足額的安全環保費用投入，在資金上保證安全環保工作的順利進行，為企業持續發展奠定基礎，避免因安全環保問題而影響生產，從而間接提高單位產品成本，降低企業效益。二是緊密結合公司裝置生產運行和檢修實際，進一步落實生產管理部門及屬地車間的主體管理職責，強化安全部門的監督職能，加大隱患排查治理力度，加強危險化學品、重大危險源的管控水平，完善安全基礎管理手段。三是進一步強化檢修現場管理、外委及檢修單位的監督管理，實現文明檢修、安全檢修。四是狠抓責任落實，嚴肅責任追究，嚴格考核獎懲，持續開展安全及環保達標活動，實行屬地管理，明確責任人，確保環保達到開工要求，保證安全在可控范圍內。

3.抓現場管理，釋放裝置產能。

烯烴公司運行三年期間，連續穩定運行問題一直是制約公司效益的瓶頸問題，裝置設計產能50萬噸/年，自2011年投產以來，最高產能僅達到45萬噸/年，據設計產能還差5萬噸，在財務費用、資產折舊及管理費用等固定支出一定的前提下，提高產能便能降低成本，提高效益。公司要繼續加強生產調度指揮，加強工藝技術管理，優化工藝參數，促使各項指標向設計值靠近。將工藝指標管理與產品質量相結合，注重過程管控，增強員工質量意識，加強技術攻關活動，持續提高裝置生產技術水平活動，解決影響裝置穩定生產的技術問題。裝置除小修外，全年要保持滿負荷穩定運行，優化聚丙烯提產提質的增收措施，實現前后系統全面增產降本，產量達產。

4.抓設備管理，減少產量損失。

加強設備管理，提高設備運行質量。完善設備維修細節，做好設備的日常巡檢和故障分析，實現全程管控。全面推行設備機泵定檢、維修工作常態化，大力開展設備隱患治理工作，強化質量驗收，實行一個檢修項目，一個質量驗收單。檢修項目分級化，責任落實到人，嚴把質量關，杜絕因檢修質量造成的返工。將計劃檢修與設備維護保養、隱患管控相結合，對平時不能實施的項目列入滾動檢修計劃，保證設備良好運行，防止因失修而影響裝置運行的問題發生，建設設備停運影響生產時間。繼續推行“周查、月評”工作，主管部門和車間每周對現場設備進行檢查，每月評比，加強設備日常維護保養“以養代修”，杜絕設備事故搶修，確保每個設備責任落實到人，保證設備運行周期，延長使用壽命，從而達到穩產、高產的目標。

5.抓生產經營管理，提升經營管理水平。

5.1以車間為成本管控中心，生產消耗物料按照車間進行分解。

公司內部實行模擬市場運作，以單個生產車間為一個成本管控中心，對車間主要原料產品和企業內公用物料進行內部定價，每月按照核定產量測算收入及成本，在對各個成本管控中心核定產量任務的同時下達利潤指標，同時配套獎勵考核措施，要以正向激勵手段為主，激發生產人員節約成本的積極性。月底按照車間進行核算，獎罰兌現，形成閉合管理。

5.2細化定額管理工作，科學合理進行月度分解。

預算是生產的總體性指導，預算水平的高低會對整個成本管理的水平造成很大的影響，預算制定的不科學，不合理，就違反了預算的剛性原則，執行自然達不到理水平。煤化工企業預算編制方面，生產現場的消耗要以定額為依據，在對近三年預算執行情況進行統計分析的基礎上，細化預算分解工作，預算人員要與生產管理部門充分溝通，在預算分解過重中充分考慮現場生產實際，還要考慮到停車檢修的時間，以及烯烴公司MTP催化劑周期性運行的影響，科學合理編制月度分解計劃，將預算的執行及管控貫穿整個生產過程，形成事前預測、事中管控、事后反饋的良性循環，為預算執行提供前提條件。

5.3細化成本管理工作，降低生產運行成本。

一是提高全員成本意識。煤化工行業屬新興行業，技術還不成熟，以烯烴公司為例，公司投產初期系統運行不穩定，非計劃停車、設備損壞及低負荷運行現象時有發生，公司為了保證穩定運行，各項支出和消耗核算不細致，導致后來的成本管控中存在各項指標管理還存在標準不高、要求不嚴等問題，仍有大手大腳花錢的習慣。要不斷強調節約成本的意識，要教育引導全體員工牢固樹立過緊日子的思想，開源節流，切實提高成本意識。二是以產量任務保成本目標。產量是成本和利潤的主要載體。以烯烴公司為例，在公司達到40萬噸/年產量的前提下，公司每多產1萬噸聚丙烯，噸聚丙烯產品成本將下降170元左右。因此，公司要緊盯產量任務，要千方百計提高產品收率，降低物料消耗，多產優產，只能超不能欠。三是加強考核，進一步強化成本管理與考核。加強成本對標，通過設立成本節約獎，制定修舊利廢獎勵辦法，在技改、大檢修及日常檢修中精打細算等措施，促進降成本工作。

6.抓經營人員培訓，提高經營管理水平。

烯烴公司的經營管理工作不夠強勢，計劃的龍頭還未能發揮，在很大程度上，由生產決定計劃，主要因為經營管理人員是從大學生的身份直接進入到管理崗位，而公司又沒有針對這些經營管理人員的專門培訓，缺乏系統的專業知識，加之未在生產現場鍛煉過，對煤化工的工藝技術不甚了解，因此經營管理水平一直不高，管理的效能要想完全發揮出來，在保證日常工作不受影響的同時，要對公司的經營管理人員制定培訓計劃，有計劃的對經營管理人員提供專業系統的培訓，提升經營管理人員素質，再通過經營管理人員實施管理，提高公司整體經營管理水平。

作者：劉新單位：神華寧煤集團煤炭化學公司分公司烯烴公司